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１江西财经职业学院工业会计实训指导讲稿实训对象：会计专业·注会专业会电专业·财税专业财管专业等实训岗位：财务部主办会计会计主体：九江市艾迪印刷有限公司总指导：戴光明２《工业会计实训教程》教学要求《工业会计实训教程》选择九江市艾迪印刷有限公司为会计主体，设计了从接交建帐到凭证处理、从会计事项记录到产品成本计算、从费用成本归集分配到收支损益计算结转、从吸收投资到股利分配、从财务报表编制到纳税申报表填列的工业企业会计核算的完整过程。《工业会计实训教程》包括“业务指导书”、“发生业务的原始凭证”和实训用的空白表格。在“发生业务的原始凭证”中，设置了90笔经济业务、436张外来与自制原始凭证、整套企业财务报表和纳税申报表。不仅能使参训者运用会计理论知识和核算方法进行识别、判断、分析、审核原始凭证并正确地编制记账凭证、登记各种账簿、进行试算平衡、填列财务和税务报表等实务技能演练，而且参训者能以主办会计的身份全方位地亲历会计核算过程的全部具体工作，使参训者对加工制造企业会计核算过程有一个比较系统和完整的体验，最终达到对会计理论和技能运用融会贯通的境界。为区别于《小企业会计准则》的实施与执行，《工业会计实训教程》设置了交易性金融资产、投资性房地产、长期股权投资、债转股等经济业务的会计处理，强化了财务报告的实训内容，对实训者提出了在编制资产负债表、利润表和现金流量表的基础上出具书面财务报表附注的要求。因虑及教材的时效性，将会计期间定为2013年1月，有条件出具书面财务报表附注的可根据前任主办会计移交的2012年度财务报表、总账与明细账年末余额、企业内部相关的会计政策与财务制度编制2012年度报表附注。我们要求指导老师在实训教学中能显示出以下特点：作业技能的专业性、理论实践的相溶性、经济业务的时效性、技术方法的实用型、账务处理的流畅性、会计程序的合理性，最大程度地体现主办会计岗位实训“真刀真枪”的“实战”状况。《工业会计实训》教练时间任课老师面授教学课时：56课时受训学生岗位操作时间：100～120小时《工业会计实训》总体要求３原始凭证处理考核标准准确识别外来票单；正确编填自制凭证；规范粘贴各类附件。记账凭证处理考核标准书写规范项目齐全；分录正确借贷平衡；摘要精准证证相符。账簿记录考核标准库存现金日记账：逐笔登记日清日结每天对账账款相符银行存款日记账：逐笔登记日清期结定期对账账单相符存货类明细账：逐笔登记日清月结定期盘点账物相符往来类明细账：逐笔登记日清月结每月对账账账相符费用类明细账：逐笔登记日清月结月末结转收支配比总分类账：月末汇总试算平衡一次登帐账账核对错账更正考核标准原始凭证：不允许更正，错填盖“误填作废”章并保留在原本册上；记账凭证：装订前不允许更正，错填后废弃重填；账簿记录：根据错账类型选择相应的错帐更正法。财务报表编制考核标准账表相符、表表相符；表内各项目勾稽关系成立；表表之间勾稽关系成立；现金流量表项目与资产负债表、利润表有关项目的勾稽关系严密。税报表编制考核标准国、地两税申报表齐全；各税种申报金额计算准确；相关申报指标与账簿记录和财务报表相符；不瞒报、不漏报、不重报、不交过头税。凭证装订考核标准平整、结实、好查阅；凭证封面填写齐全；符合会计档案管理要求。实训鉴定书填写要求实训学生专业、年级、姓名、学号，实训时间、地点、单位名称、实训部门及岗位填写真实和完整；实训内容细项及等级评价公允明确；指导老师、实训单位、系部签章齐备。《工业会计实训》考核标准４实训者2013年1月1日受聘于九江市艾迪印刷有限公司，在财务部担任主办会计（该公司是包装印刷类加工制造企业，处于借壳上市的财务准备期）。展开工作前应掌握和熟悉企业下列情况：1、企业工商注册和税务登记的基本信息；2、企业生产类型、管理组织构架、部门岗责分工、生产工艺流程等；3、企业执行的会计准则、应交的税种税率、内部财务管理和会计核算制度；4、主要购销客户关系的相关信息……【了解上述情况有助于主办会计审核原始凭证（如经济事项涉及部门的负责人经办人签章），合理设置总账明细账，确定科学的成本计算方法，及时、准确地计算各种应交税费并选择恰当的账务处理程序】进入岗位了解企业基本情况1、实训时间连续9天，含两头的周六周日；2、实验室开放时间：每天7：00～22：00；3、实训资料和实验工具的存放保管：实验室后墙有80个展示柜，具备两种功能，一是保管工具和资料，每人一柜，自备小锁，谨防小人。二是柜门上的80张图片展示了会计证帐表规范填列样本供同学参考；4、实验室是公共办公场所，为保障良好的实训环境，请大家：一不要迟到早退，二不要在此用餐，三不要大声喧哗，四不要接听电话；5、“下班”时要将办公桌收捡干净，会计资料和实验工具入柜加锁；6、紧跟老师辅导进度，老师讲解经济业务处理方法时不要分心操作其他事项，力图搞懂每类经济业务的处理技术和方法；7、本科目没有补考，只有补训而且只能安排在下一批次或下一年级。实训期间注意事项５1、复核前任主办会计交接的总账和各有关的明细账是否相符；2、启用账簿，填写账簿启用和接交表（共9本账）；3、根据【表一】开设现金日记账、银行存款日记账；4、根据【表四】开设应交增值税明细账；5、根据【表五】【表六】【表七】【表九】开设存货（数量金额式）明细账；6、根据【表二】【表三】【表四】【表十】【表十一】【表十二】开设三栏式明细分类账；7、根据【表八】开设生产成本明细账；8、根据【表十三】开设应付职工薪酬明细账：9、开设多栏式费用明细账。【月初可不开设总分类账，待科目汇总表出来后再开账登帐一气呵成可减少工作量】办理交接，开设账户这是一笔委托代销商品确认收入、结算手续费和收取货款并结转发出商品成本的经济业务。1、挂历是一种时效性很强的商品，越是临近新年越要降价促销，所以12月份销货清单上的单价逐渐走低，但销售发票上的单价是按各代销商销货清单的销售金额除以销售数量得出的平均单价；2、普通发票销售金额是含税金额，因此要进行价税分离计算：销售金额76,427.35元=四张发票金额之和89,420.00元÷1.17销项税额12,992.65元=销售金额76,427.35元×17%3、代销手续费和应收销货款见《委托代销手续费结算清单》（业务01—9/13）4、核销的全部发出商品中：实际销售的转入主营业务成本，展销样本和定额损耗的转入销售费用，未售退回的转入库存商品；业务01发出商品销售①６5、编制顺字001号记账凭证：摘要委托代销商品收入附单据：壹拾壹张借银行存款—结算户81,777.27借销售费用—代销手续费7,642.73贷主营业务收入76,427.35贷应交税费—应交增值税（销项税额）12,992.656、编制顺字002号记账凭证：摘要核销发出商品成本附单据：贰张借主营业务成本.54,992.00借销售费用—展销费288.00（P12、P37）借库存商品—蛇年挂历720.00（P37）贷发出商品—德安文批站16,000.00（P12）—修水文批站24,000.00—星子文批站8,000.00—都昌文批站8,000.00这是一笔上月材料采购料到单未到月末估价入账下月初红字冲回的经济业务。上月购进材料已到并验收入库，但发票运单未到无法确定实际采购成本，月末，按计划成本编制记账凭证估价入账：借原材料—80g双胶纸260,000.00贷应付账款—估价入账材料260,000.00本月初，再编制一张相同的红字记账凭证冲销估价入账材料：顺字003号记账凭证：摘要冲销估价入账材料附单据：壹张借原材料—80g双胶纸260,000.00贷应付账款—估价入账材料260,000.00【红字记账凭证编制有两种做法：一是仅金额用红笔书写，二是整张凭证包括序号、摘要、会计科目和金额全部用红笔书写。两法均可选其一，但第二种红字凭证比较醒目】业务02冲销估价入账材料业务01发出商品销售②７这是一笔产品生产直接领用材料的经济业务。1、材料按计划成本计价时，收、领料单均按材料计划单价计算入、出库成本；2、按本公司会计政策七/6规定，按生产任务通知单领用的直接材料直接计入生产成本……材料成本差异月末分配结转；3、生产任务通知单是开设生产成本二级账和产品成本计算单（三级账）的依据；4、顺字004号记账凭证：摘要车间生产直接领料附单据：壹拾玖张借生产成本—热压车间/130101（直接材料）103,000.00/130104（直接材料）86,400.00—胶印车间/130102（直接材料）180,000.00—纸箱车间/130103（直接材料）644,375.00贷原材料—（明细见附件）1,013,775.005、登帐：三个生产成本二级账、四个产品成本计算单和有关的原材料明细账这是一笔企业以自备车送货的差旅费报销的经济业务。1、按会计政策八和原始凭证填列差旅费报支单：路票+油票1,448.40餐饮补贴360.00住勤补贴480.00（发票金额320元）合计2,280.40元；（附单据捌张）2、送货的差旅费列入销售费用账户；3、注意原始凭证的粘贴技术：差旅费报支单后背——路票油票背靠背、发票、出差请示单面顺上、分布均匀、粘贴牢固；记账凭证与差旅费报支单面顺上。4、编制顺字005号记账凭证：摘要报销差旅费附单据：玖张借销售费用—差旅费2,288.40贷库存现金2,288.40业务03车间生产直接用料业务04现金支付差旅费８这是一笔购货单位以背书转让银行承兑汇票结算前欠货款的经济业务。1、银行承兑汇票都是以复印件作原始凭证入账的，原件用于银行兑现或背书；2、银行承兑汇票背书的手续很简单，只要在汇票附件的“被背书人”栏填写被背书人（债权方）的单位全称、在“背书人签章”栏加盖背书人（债务方）的财务专用章和法人代表章（即企业银行票据用印鉴）即可；3、查应收账款月初余额（交接会计资料【表二】）四特酒业原欠货款1,813,500（P4）元，可见是支付前欠货款4、编制顺字006号记账凭证：摘要收承兑汇票附单据：贰张借应收票据—四特酒业1,200,000.00贷应收账款—四特酒业1,200,000.00业务05收银行承兑汇票这是一笔销售产品但只收到部分货款的经济业务。1、三张增值税专用发票合计；销售金额7,828,900.00元销项税额1,330,913.00元价税合计9,159,813.00元（应收货款总额）2、收到货款（银行电汇）8,880,000.00元，购货方尚欠货款279,813.00元3、编制顺字007号记账凭证：摘要售货收部分货款附单据：柒张借银行存款—结算户（）8,880,000.00借应收账款—赣教出版279,813.00贷主营业务收入7,828,900.00贷应交税费—应交增值税（销项税额）1,330,913.00业务06售货收款９这是一笔支付企业年终公关费用的经济业务。1、购买100套劳保服装的增值税专用发票未附入库单或发放劳保服装的签单，可能存在证实不符的问题：年终招待税务、工商等部门，仅烟酒茶饭是不够的……按惯例购买100套劳保服装的增值税专用发票可能是在联盛商场买的购物卡，但账务处理还是按发票的经济内容来；2、查其他应收款月初余额（交接会计资料【表二】）林红珊原预支现金15000元现实际报销18000元，应补付林红珊现金3000元；3、编制顺字008号记账凭证：摘要报销费用附单据：捌张借管理费用—招待费10,000.00—劳动保护费6,837.61借应交税费—应交增值税（进项税额）1,162.39（合理避税）贷其他应收款—林红珊15,500.00贷库存现金3,000.00贷主营业务收入7,828,900.00这是一笔支付上月工资并代扣款项的经济业务。1、本公司是通过银行储蓄卡向职工支付工资的，按实发工资开具转账支票；2、编制顺字0091/2、0092/2号记账凭证：摘要支付上月工资附单据：捌张借应付职工薪酬—工资318,747.00贷银行存款272,689.93贷应付职工薪酬—养老保险金9,562.41—医疗保险金6,374.94—失业保险金1,593.94—住房公积金12,749.88贷应交税费—个人所得税.