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【常用会计分录大全】1第一章货币资金及应收款项1．现金备用金现金长短款①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项，已经部分或全部不能收回。借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法⑵备抵法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)【常用会计分录大全】2第二章存货1.生产物资（1）取得（2）发出①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入⑦摊销（略）——一次、五五、分次④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）4.低值易耗品（处理同包装物）【常用会计分录大全】35.存货清查⑴盘盈⑵盘亏或毁损①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款-（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款-（保险、责任人赔款）营业外支出－非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。6．存货的期末计价（略）【常用会计分录大全】4第三章投资1．短期投资①购入②收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资－股票/债券X③转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备－股/债X贷：短期投资－股票/债券X应收股利/应收利息[投资收益－出售股/债X]借：短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息2、长期股权投资（1）取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）（2）成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前II投资年度III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业i属于投资前的借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益－股利收入借：应收股利贷：投资收益－股利收入[长期股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认ii摊销借：长股权投资–企业–投资贷成本贷：银行存款借：[长期股权投资–企业–股投差额]贷：[长股权投资–企业–投资成本]借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：资本公积－股权投资准备【常用会计分录大全】5③被投资单位实现净损益的处理I净利润II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资–企业–损益调整贷：投资收益–股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利–企业（实际数）贷：长股权投资–企业–损益调整借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资–企业–损益调整确认的损益－未减记的）贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资–企业–股权投资准备贷：资本公积–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”【常用会计分录大全】6（4）成本法与权益法的转换①权益法转换为成本法I转换时II以后分派利润或现金股利时III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资–企业贷：长期股权投资–企业–投资成本长股权投资–企业–损益调整i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资–企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利贷：投资收益借：长期股权投资–企业贷：投资收益②成本法转换为权益i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整ii追加投资时iii再次计算股权投资差额借：长期股权投资–企业–投资成本200–企业–股权投资差额1–企业–损益调整5–企业–股权投资准备2贷：长期股权投资–企业（帐面余额）205利润分配-未分配利润（累计影响数）1资本公积–股权投资准备2借：长期股权投资–企业投资成本302贷：银行存款302成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302借：长期股权投资–企业–股投差额2贷：长股权投资–企业–投资成本2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资–企业–投资成本7贷：长期股权投资–企业–损益调整5–企业–股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法【常用会计分录大全】7（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置①损益的确认②资本公积准备项目的处理③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资[投资收益–股权出售收益/损失]应收股利（尚未领取的现金股利或利润）借：资本公积–股权投资准备贷：资本公积–其他资本公积注：转增资本时借：资本公积–其他资本公积贷：实收资本/股本借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额3．投资的期末计价（略）4．委托贷款①发放贷款借：委托贷款－本金贷：银行存款②按期计提利息借：委托贷款－利息贷：投资收益－委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。③期末计价（略）【常用会计分录大全】8第四章固定资产⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）①购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程②投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本③接受捐赠借：固定资产（单据金额＋税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积－接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额×33％）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。④经营租入（见后）④融资租入（见后）【常用会计分录大全】9⑥自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款ii领用工程物资借：在建工程贷：工程物资iii领用本企业产品借：在建工程－自营工程贷：库存商品应交税金－增（销）iv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费vi辅助车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本－辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用借：固定资产贷：在建工程ix剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金－增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款ii交付使用借：固定资产贷：在建工程⑦无偿调入借：固定资产贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）【常用会计分录大全】102．减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算①投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）②捐赠转出借：营业外支出－捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额）③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积－无偿调出固定资产贷：固定资产清理④出售、报废、毁损i固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）ii支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金–应交营业税（售价×5％）v结转净损失（或净收益）借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）营业外支出–非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理3．固定资产折旧i计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固