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广东省2013会计人员后续教育《企业内部控制应用指引》专题讲座主讲人：沈烈教授（中南财经政法大学）本次企业内部控制培训的内容：企业内部控制应用指引第10号——研究与开发企业内部控制应用指引第11号——工程项目企业内部控制应用指引第12号——担保业务企业内部控制应用指引第13号——业务外包企业内部控制应用指引第14号——财务报告企业内部控制应用指引第15号——全面预算企业内部控制应用指引第16号——合同管理企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递企业内部控制应用指引第18号——信息系统本部分课时：10小时授课方式：网络视音频考核方式：网络答题第一讲第10号---研究与开发本讲的主要讲三个大问题：一、研究与开发的意义二、研究与开发的主要风险三、控制风险的主要措施一、研究与开发的意义■研究与开发（简称研发）是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动，是企业进行自主创新的重要手段。◆企业通过研发新产品和新技术，创造新工艺，能够增强核心竞争力，促进发展战略实现■《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》共3章13条◆第一章总则◆第二章立项与研究◆第三章开发与保护■A股公司研发投入强度排名：中青宝42.7%居首苹果公司之所以能成为全球市值最大的科技公司，在于乔布斯不断地通过创新来否定自己和改善自己；索尼之所以能成为全球电子产品的领军者，在于它永远走在科技创新的最前沿。为此，《投资者报》数据研究部以研发投入占销售额的比重为依据，制作出A股公司研发投入排名。根据排名，网络服务公司中青宝以42.7%的研发投入强度，雄踞A股公司榜首。尽管投资者都期望看到中国的上市公司重视研发，然而，遗憾的是，在截至12月8日前上市的2010家A股公司中，只有327家公司在2008年以来的两年一期中存在研发支出，占比仅为16.3%。虽然一些公司可能存在全部费用化的情况，但这种情况并不存在普遍性，因此，中国上市公司的研发投入情况整体非常不乐观。◆研发投入金额：葛洲坝领先为了避免某一年度的变动对评估结果的过大影响，因此，我们合并计算了2008年以来的各公司的研发支出。包括了两年一期，即2008年、2009年以及2010年前三季度。从研发投入的绝对额看，葛洲坝遥遥领先，两年一期的研发投入总共达到137.9亿元，较第二名的上海汽车高出100多亿元，后者仅为34.7亿元。◆研发投入强度：中青宝居首A股公司中，中青宝的研发投入强度最高，达到42.7%，即自2008年以来，公司累计予以资本化的研发支出占同期销售额的比重高达42.7%，较第二名的川大智胜高出了近7个百分点，后者为35.8%。一般而言，研发投入强度若超过5%，表明公司对研发的投入力度较高，计算结果显示，有22家公司两年一期的研发投入强度超过5%，有10家公司的研发投入强度超过了10%。《投资者报》进而计算了全部A股公司2008年以来的两年一期的研发投入强度，仅为0.09%，即便计算存在研发投入的327家公司，研发投入强度也只有0.65%。这样的统计结果表明，A股公司整体上对研发投入的重视程度严重不足，研发投入强度整体上严重偏低。◆通信设备业最重研发从行业角度看，通信设备业总体上最重研发，2008年以来的两年一期的研发投入强度，该行业的研发投入强度为1.14%，为各行业之首。其他各行业均低于1%，再次表明A股公司整体上的研发投入不足。排在第二和第三名的行业分别是计算机应用和半导体，研发投入强度分别是0.87%和0.79%。■“打工仔”的华丽转身：HTC成功启示录2011年4月8日，中国台湾手机制造商HTC（宏达电）的市值首次超越竞争对手诺基亚，成为全球市值仅次于苹果的手机制造商。按同一时点计，HTC公司的市值冲至9800亿元新台币（折合约337.9亿美元），这一数字超过了诺基亚于纽交所收盘之后328.4亿美元的市值。与5年前相比，HTC的市值增长了逾30倍。是什么让这家从代工起家的公司在短短十几年中创造出如此的辉煌呢？时间：1997年5月15日场景：台湾桃园一间没有窗户的小办公室，HTC正式成立。14年前，在一间没有窗户的小办公室里，一家经营手机代工业务的公司成立了，它就是HTC。在开始的几年里，这家公司就像其他默默无闻的代工工厂一样，为自己的产品打上O2、T-Mobile、沃达丰等运营商的Logo。但与其他代工工厂相比，HTC又有些许不同——这家企业凭借对创新的追求以及对合作伙伴的诚意，从开始就站到了微软、谷歌、Orange、O2等巨头的肩膀上。而正是这个与众不同的起点，成了今天HTC辉煌腾飞故事的开端。HTC在成立之初就取得MicrosoftWindowsCE的授权，成为微软WindowsMobile操作系统最早的终端厂商。通过与微软这一巨头的密切合作，HTC垄断了WindowsMobile手机80%的市场份额。同时，HTC与电信运营商也有着良好的合作，包括Orange、O2、T-Mobile、沃达丰、AT&T、Verizon、Sprint、NTTDoCoMo等。在与多个国家运营商的长期合作中，HTC努力兑现每一个承诺，在国际上树立了可信赖和长期合作的口碑，也形成了自己独特的竞争力。而手机操作系统大战帷幕的拉开为HTC提供了新的机遇。在这场混战中杀出的Android这匹黑马，不仅为谷歌开辟了新的战场，还使其合作伙伴深深受益，其中就有HTC。作为与谷歌合作推出第一款谷歌手机的厂商，HTC与谷歌的合作始于后者发布Android计划之前，甚至在其还没有收购Android的时候。“站在巨人的肩膀上”为HTC快速成长奠定了基础。但正如HTC董事长王雪红所言：“想要站在巨人肩膀上也不是很容易，也得他愿意让你站。”为了站得更高，HTC做了很大的努力。HTC非常重视研发创新。当滑盖手机还是主流时，HTC已经将具有大显示屏、触控功能，加上最新谷歌系统的智能机推出上市。在产品设计方面，HTC收购了位于旧金山的One&Co.，希望利用这家过去为Nike、苹果、Dell和其他大厂服务的设计公司来提升品牌。未来三年，HTC还将投入十亿美元在中国台湾的研发部门，使该部门成为世界最强的手机设计基地。同时，HTC开始加大在软件研发上的投入。目前HTC在全球已拥有2000多人的软件工程师团队。通过对研发能力的重视，HTC能够快速研发微软与Android平台的新产品，精准回应电信运营商的定制需求，总能在全球最先推出相应产品。用该公司CEO周永明的话说就是：“人家要做新的东西就找HTC，这家公司一定能把它做出来。”这种长期抢先使HTC与合作伙伴的联系非常紧密，在此过程中也累积了很多经验，推动了HTC的快速成长。时间：2008年9月23日场景：美国运营商T-Mobile在纽约发布由HTC制造的第一款谷歌手机——T-MobileG1。与合作者之间的良好互动，已经让HTC过上了不错的日子，但也正是这时，HTC的领导层察觉企业的发展已经到了临界点，因为客户与合作伙伴不会帮HTC宣传它的价值或创新，这样HTC就很难把创新的能量放大，让消费者知道，更没有办法累积价值。因此，在2006年，HTC毅然决定走上品牌化道路。那时，包括投资人与员工在内，很多人不太理解HTC为什么要去做品牌。而HTC首席执行官周永明用两句话回答了这个疑问：“因为我们看到一些趋势，认为不去做的话后果很严重。第一，智能手机可能是未来非常重要的研发方向，我们必须把握未来成长机会。第二，我们是一家创新的公司，如果没有自己的品牌，很难把创新的价值发挥到最大，而且要有方法、有能力把创新的理念跟市场和消费者沟通，如果没有品牌就很难做到。”随着苹果2007年推出iPhone掀起的一股智能手机狂潮，HTC在2008年迎来了摆脱代工身份、走上品牌化道路的真正机遇。这一年HTC代工了G1，相比以往的代工产品，G1在侧身的显要位置打上了HTC的商标。同年HTC还连续推出了Touch、TouchDiamond、TouchPro、S740、TouchHD、TouchViVa等多款重量级产品，均是自己的品牌。从此HTC在品牌化道路上实现了华丽转身。时间：2009年10月场景：HTC为新的品牌定位QuietlyBrilliant揭开序幕。为了让消费者能认同HTC的品牌，该公司花了一年多时间进行咨询，最后从征集上来的诚实、谦虚、简单、活跃、创新等公司重要特质中选出谦逊与创新（QuietlyBrilliant）作为品牌定位。对HTC而言，QuietlyBrilliant就是以谦和的态度造就美好事物。从此HTC在推出最“完美”的智能手机之后，开始打造更“完美”的品牌形象之路。自此HTC开始了品牌建设的第二阶段：锁定提高终端在消费者中的知名度，要让HTC成为一个具有魅力的品牌，让HTC的使用经验深入人心。为此，HTC围绕着品牌定位“QuietlyBrilliant”，强调以“你”这一以消费者为中心的概念为出发点，推出品牌行销活动。“一路走来，我们的理念始终不变，‘你’才是一切的原点，让我们创造出深得人心原动力的人，永远是‘你’。”HTC品牌故事宣传片的结尾句以谦逊的话语道出了创新和以客户为中心的品牌理念。英国知名媒体《Stuff》上个月公布的最新评选的全球10款最佳智能手机中，HTC占四席。至此，HTC已成为全球知名的智能手机品牌之一。周永明开心地宣布，HTC第二阶段品牌活动提前实现，今年将提前进入第三阶段，进入全方位的品牌管理时代。二、研发至少应关注的风险1.研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费；2.研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败；3.研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。三、控制研发风险的方略一是坚持流程控制。一般生产企业研究与开发活动的业务流程图二是结合研发计划提出项目立项申请，开展可行性研究，编制可研报告。■武汉市政协对高新技术企业调研显示——近八成企业未设研发机构荆楚网消息(楚天都市报)（记者陈凌墨）武汉市政协近日公布的调研报告显示：对该市规模以上工业企业中的380家高新技术企业调查发现，近四成没有开展专利发明、技术创新活动，76.1%没有设置技术研发机构。调查发现，上述企业科技投入强度仅为2.1%，远远低于国内经济发达地区的水平，与国际上认同的有竞争实力的8%的水平相差甚远。而这项指标，一般认为是最能代表自主创新的指标。这项调查还发现，专利申请量不多、专利转化率不高同样需要亟待解决。其中，据国家知识产权局统计资料，2009年，武汉地区高校没有进入全国高校发明专利申请量前10名，在汉所有高校发明专利申请总量为1461件，不及浙江大学一所学校。武汉市政协认为，该市目前还缺少对专利成果转化的资金支持政策，缺少鼓励企业引进高科技专利技术资助政策，缺少鼓励高校院所发明专利本地转化激励政策等。◆一个学术报告只有三名听众语言障碍是主因内行看门道，外行看热闹。本次机博会展出的多是机械类实物，大多与普通市民的日常生活并不搭边，普通市民的观展热情并不高。昨日9时，来自美国的karmjit开始作学术报告。让他感觉尴尬的是，开讲时间已推后了半小时，可容纳上百人的报告厅仍空空荡荡。记者在现场观察到，除了一个同行和工作人员之外，只有三名听众坐进会场。孙先生听完报告，他认为过于专业和语言障碍是导致其人气低的主要原因，全英文的报告让他如坠云雾，而由于听众实在太少，他也不好意思中途离开。一位多次参加机博会的企业负责人介绍，今年机博会规模缩水，世界500强企业参展不多，这些也影响了参展观众数量。但这似乎并没有影响参展企业。“来咨询的都是专业人士，目的性很强。”施奈德武汉办事处的陈少宇经理分析，此次展会多是业内人士在打探市场行情，或是了解行业最新信息，希望代理产品。■全球大公司去年研发费用多年来首降IT研发支出排名依然靠前管理咨询公司Booz的一项调查结果显示，去年大公司研究与开发费用出现了10多年以来的首次下降。但研发费用在收入中的比重较头一年略有上升，原因是收入的下降比研发费用的下降更快。尽管如此，以微软和诺基亚为代表的I