往来核算(往来会计)-4

任务3往来核算子任务1应收账款核算子任务2应收票据核算子任务3预付账款及其他应收款核算子任务4坏账及其核算子任务5应付账款核算子任务6应付票据核算子任务7预收账款及其他应付款核算往来会计岗位认知往来会计由经济信用产生的、反映企业与其内部和外部不同经济主体间的往来业务核算岗位的专项会计。往来结算岗位的核算任务负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结算和明细核算。对各项往来款项，要按照单位、科室或个人设置明细账，根据审核后的凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终抄写清单，并向有关部门报告核对。执行往来结算办法，防止坏账损失。对各项应收款项要及时催收，对应付款项，要抓紧清偿。严格审查各种往来款项是否合法，并对审查后的往来款项进行归类分析对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、押金等债权债务及往来款项，要严格清算手续，加强管理，及时清算。实行备用金制度的科室或个人，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理，年终应全部上缴财务科，下年初重新办理暂借手续。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠和挪用。往来核算涉及会计科目为了加强对往来款项的管理，核算和监督企业往来款项的发生及结算情况，企业往来会计岗位应设置一系列往来结算账户。1.应收及预付款项往来结算账户：包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等。2.应付及预收款项往来结算账户：包括“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等。3.其他账户：包括“坏账准备”、“资产减值准备”等。采购与付款业务流程图【说明】采购物资验收入库后，仓管员填写一式四联入库单，第一联留采购部门验收留存，第二联仓管人员据以登记仓库材料明细账，第三联交成本会计办理材料核算，第四联退回采购部门与发票一同交往来会计办理收支结算。销售与收款业务流程图往来会计岗位工作要求1、负责与对方债权（务）人核对往来账目，保证双方账面数额一致和无弄虚作假情况。2、配合有关部门保证收入款项的及时回笼，收入款项被拒付时，要通知和督促有关部门及时处理。3、积极掌握债务人的资信情况，并可建立债务人资信档案。4、对确实无法收回的应收款和不能支付的应付款项，应查明原因，并按规定报批处理。5、定期编制应付账款报表、账龄分析报表。6、定期为有关部门或人员提供收支、债权、债务信息。往来核算销售与收款业务采购与付款业务应收款项应付款项知识准备结算方式结算科目使用范围使用期限签发人银行汇票其他货币资金同城、异地1个月内出票银行银行本票其他货币资金同城2个月内银行支票银行存款同城10天银行存款人商业汇票应收票据应付票据同城、异地6个月内收款人或付款人托收承付银行存款异地3/10天收款人委托收款银行存款同城、异地3天收款人汇兑银行存款异地电汇1天付款人信用证其他货币资金国际付款银行子任务1应收票据与应付票据业务处理知识目标熟悉商业汇票的基本知识；掌握应收票据的取得、贴现、转让、到期等业务的账务处理。能力目标能够识别商业承兑汇票与银行承兑汇票；能够准确计算应收票据利息及到期值；能够准确计算应收票据贴现息及贴现所得；能够根据业务准确编制会计分录。素质目标遵纪守法、诚实守信，具有良好的会计职业道德，；具有财务意识与理财观念；具有较好的团队协作与沟通能力。知识准备应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。根据我国现行法律的有关规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的应收票据是一种流动资产。商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人或持票人的票据。适用于企业之间订有合同的、延期付款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可使用。一、商业汇票的分类按照票据承兑人的不同进行分类，商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。按照票据是否带息分类，商业汇票分为带息票据和不带息票据两种。到期能否收回二、会计处理设置“应收票据”账户应收票据取得的应收票据面值到期收回款项向银行贴现转让可按照开出承兑汇票的单位进行明细核算设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、出票日、票面金额、付款人/承兑人/背书人的名称、到期日、贴现日、贴现所得、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中予以注销。应收票据业务常见情形1.取得2.贴现3.背书转让4.到期1.取得基本分录：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（进项税额）业务资料（不带息应收票据）业务资料：2012年1月7日，沈阳市沈职教学仪器公司销售给临海商贸有限公司L2牌教学用ERP沙盘20台，单价1000元，收到承兑期为60天的银行承兑汇票。（1）往来会计收到商业汇票，进行审核。（2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等填制记账凭证。（3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。（4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。处理程序记账凭证√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分出售沙盘，收到银应收票据临海商贸2340000行承兑汇票主营业务收入2000000应交税费应交增值税340000￥2340000￥2340000借方金额贷方金额附件4张合计会计主管:记账：出纳：复核：制单：吴静摘要科目记账凭证2008年1月7日字第1号应收票据明细账月日种类号数千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分17记1销售沙盘2340000借2340000借方凭证应收票据明细账√余额二级科目或明细科目：临海商贸有限公司2008年摘要贷方借或贷Q:2012年1月7日，沈阳市沈职教学仪器公司销售给临海商贸有限公司L2牌教学用ERP沙盘20台，单价1000元，收到承兑期为60天的银行承兑汇票。A:不带息面值23400元B：带息面值23000元，利率12%票据计息业务指导(带息应收票据）应收票据利息=票面金额×票面利率×期限“票面利率”一般指年利率，“期限”指签发日至到期日的时间间隔。票据期限有按月表示和按日表示两种。月利率=年利率/12日利率=月利率/30=年利率/360票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。票据期限按日表示时，应从出票日按实际经历的天数计算。通常出票日和到期日只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。计息分录借：应收票据贷：财务费用Q:2012年1月7日，沈阳市沈职教学仪器公司销售给临海商贸有限公司L2牌教学用ERP沙盘20台，单价1000元，收到承兑期为60天的银行承兑汇票。A:不带息面值23400元B：带息面值23000元，利率12%票据计息A：不带息到期值=面值=23400B：带息到期值=面值+利息=23000+23000*（12%/360）*60=23460业务资料（带息应收票据）C企业2012年4月6日销售一批产品，货款为200000元，增值税额为34000元，同日收到商业承兑汇票一张，金额为234000元，期限为120天，票面利率为6%例题（带息应收票据）14月6日企业收到商业汇票26月30日计提票据利息2.应收票据贴现业务业务资料2008年1月27日，北京市中环电器公司前收临海商贸有限公司面值为23400元的银行承兑汇票，原定承兑期为60天，现因采购材料急需资金，提前40天向银行申请贴现，贴现年利率为12%。处理程序（1）公司出纳办理银行承兑汇票贴现手续，经银行审查同意，收到银行收账通知。（2）往来会计编制记账凭证。（3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“应收票据明细账”。（4）将记账凭证交出纳登记“银行存款日记账”，财务成果会计登记“财务费用明细账”。业务指导票据贴现息和贴现值的计算有以下四个步骤：(1)计算应收票据的到期值：不带息应收票据的到期值＝应收票据面值带息应收票据的到期值＝应收票据面值＋到期利息＝应收票据面值×（1＋票面年利率×票据期限）(2)计算贴现天数：即未到期天数，从贴现日算至到期日，算头不算尾，或算尾不算头。(3)计算贴现息：贴现息＝票据到期值×日贴现率×贴现天数(4)计算贴现值贴现值＝票据到期值-贴现息【结合本例】票据贴现息=23400×12%÷360×40=312（元）贴现值=23400-312=23088（元）例题（不带息应收票据）A企业2008年4月25日销售M产品一批给B企业，增值税专用发票上注明的产品销售收入为10000元，增值税额为1700元，同日收到一张期限为3个月，面值为11700元的不带息商业承兑汇票。如果5月20日，A企业急需资金，将收到的B企业的商业承兑汇票向银行申请贴现，月贴现率为9‰，作出贴现的账务处理业务资料（带息应收票据）C企业2008年4月6日销售一批产品，货款为200000元，增值税额为34000元，同日收到商业承兑汇票一张，金额为234000元，期限为120天，票面利率为6%例题（带息应收票据）1如C企业7月5日将收到的D企业商业承兑汇票向银行申请贴现，月贴现率为6‰，作出贴现的账务处理2如果7月2日，该企业将持有的商业汇票背书转让给D企业，偿还前欠的货款200000元，同时收到D企业交来的多余款项应收及应付票据典型业务业务指导应付票据是指企业开出并承诺一定时期后支付一定数额给持票人的一种书面证明，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。业务资料前进公司为增值税一般纳税人12008年9月29日开出一张面值为58500元，期限为5个月的不带息银行承兑汇票一张，用于采购原材料，材料尚未入库，材料价款为50000元，增值税款为8500元。另向银行支付承兑手续费为29.25元。2票据到期，企业以银行存款支付票款3票据到期，企业无力偿付票款应付票据的核算应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。【例8-33】【例8-33】【例8-34】【例8-35】【例8-36】Z公司开出银行承兑汇票一张，面值100000元，用于抵付其前欠L公司的货款。该票据为带息票据，票面利率12％，期限4个月。请作Z公司的会计处理。子任务2：应收账款与应付账款业务处理应收账款：是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项，包括价款、增值税及代垫的各种运杂费。从应收账款的回收期来看，应账账款是指应在1年（可跨年度）内收回的短期债权。在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。业务资料2008年1月15日，沈阳市沈职教学仪器公司销售给临海科迪有限公司L2牌ERP沙盘50套，单价1000元，货款50000元，税款8500元，运杂费2000元(由销货方承担)以转帐支票（No8289611）支付。根据合同规定货款实行现金折扣，付款条件为：2/10，1/20，N/30。2008年1月23日，收到欠款。应收及应付账款典型业务处理程序（1）往来会计收到出纳转来原始凭证进行审核。（2）往来会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。（3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“应收账款明细账”（4）将记帐凭证传递给其他相关会计岗位，由其登记其他明细账。（5）货款收到，根据审核后的收款通知填制记账凭证，登记“应收账款明细账”。应收及应付账款典型业务业务指导应收账款的计价及会计处理应收账款应按实际发生额计价入账，其入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税及代购货方垫付的包装费、运杂费等。在确认应收账款的入账价值时，还应考虑商业折扣、现金折扣等因素。业务资料甲企业向乙企业销售商品一批，价款为50000元，增值税税款为8500元，甲企业代乙企业垫付运费1500元，已向银行办妥托收手续。项目三应收及应付账款典型业务业务指