总预算会计净资产的核算

第十四章总预算会计净资产的核算一、各项财政结余的核算（一）财政结余的概念及内容财政结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金。包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余。从2011年1月1日起，未纳入预算并实行财政专户管理资金会计核算执行《财政总预算会计制度》，净资产类增设“财政专户管理资金结余”科目，科目编码为323。各项结余必须分别核算，不能混淆，每年应结算一次。在结算之前，应当全面进行年终清理。（二）预算结余的核算1、预算结余的概念预算结余是各级财政一般预算收支的年终执行结果。2、一般预算当年结余的计算预算结余=【一般预算收入+（补助收入——一般预算补助）+上解收入+调入资金】-【一般预算支出+（补助支出——一般预算补助）+上解支出】3、账户设置预算结余年终余额：反映本年预算滚存结余（含有价证券）一般预算收入补助收入——一般预算补助上解收入调入资金一般预算支出补助支出——一般预算补助上解支出年终余额：反映本年的预算滚存赤字4、账务处理①年终清理后，把一般预算收入类账户转入预算结余借：一般预算收入补助收入——一般预算补助上解收入调入资金贷：预算结余②年终清理后，把一般预算支出类账户转入预算结余借：预算结余贷：一般预算支出补助支出——一般预算补助上解支出③用预算结余增设预算周转金借：预算结余贷：预算周转金（三）基金预算结余的核算1、基金预算结余的概念基金预算结余是各级财政部门管理的政府性基金收支的年终执行结果。2、基金预算当年结余的计算基金预算结余=【基金预算收入+（补助收入——基金预算补助）】-【基金预算支出+（补助支出——基金预算补助）+调出资金】3、账户设置基金预算结余年终余额：反映本年基金预算滚存结余基金预算收入补助收入——基金预算补助基金预算支出补助支出——基金预算补助调出资金4、账务处理①年终清理后，把基金收入类账户转入基金预算结余借：基金预算收入补助收入——基金预算补助贷：基金预算结余②年终清理后，把基金支出类账户转入基金预算结余借：基金预算结余贷：基金预算支出补助支出——基金预算补助调出资金（四）专用基金结余1、专用基金结余的概念专用基金结余是各级总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。2、账户设置专用基金结余年终余额：反映本年专用基金滚存结余专用基金收入专用基金支出3、账务处理①年终，将“专用基金收入”转入借：专用基金收入贷：专用基金结余②年终，将“专用基金支出”转入借：专用基金结余贷：专用基金支出（五）财政专户管理资金结余1、财政专户管理资金结余概念指未纳入预算并实行财政专户管理的资金收支相抵形成的结余，包括教育收费、彩票发行机构和彩票销售机构业务费用等资金的结余。2、账户设置财政专户管理资金结余年终余额：反映未纳入预算并实行财政专户管理资金的滚存结余财政专户管理资金收入财政专户管理资金支出3、账务处理①年终，将“财政专户管理资金收入”转入借：财政专户管理资金收入贷：财政专户管理资金结余②年终，将“财政专户管理资金支出”转入借：财政专户管理资金结余贷：财政专户管理资金支出二、预算周转金1、概念：为平衡预算年度内季节性收支差异，保证按支出预算及时用款而设置的周转资金。2、设置原因（见教材P363）3、管理原则（见教材P363—364）4、账户设置预算周转金余额：反映预算周转金实有数设置或补充数一般无发生额（核减或上级财政抽回数）5、账务处理增设时，借：预算结余贷：预算周转金收到上级拨入，借：国库存款贷：预算周转金