投资法国法务会计要点介绍

法国会计，法律和税务2010年7月8日8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage1目录►以何种法律形式进入法国?►法国会计►法国税务8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage2第一部分何种法律形式?8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage3A)在法国投资中、法两国有关法律对比-自1978年以来的公司法-设立公司需要行政部门的批准法国-法律法规集中于有关法典-自由设立公司是法律承认的原则-有关公司设立的程序简便除法律条文之外，还有对同一法律的不同理解。中国8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage4B)与法国公司形式的对比-简单股份有限公司中国法国-代表处-有限责任公司-股份有限公司-代表处-有限责任公司-股份有限公司外国投资者:-中外合资经营企业-中外合作经营企业-外商独资经营企业无相同公司类别=≠在法国注册一个公司最长需用8天的时间8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage5C)公司的组建法律不强迫开设合营公司一个中国公司一个中国自然人1)谁可以做法国公司的股东?8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage6一个自然人一个法人（简单股份有限公司）公司领导人至少需要短期居留证2)谁可以做公司领导?C)公司的组建8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage73)公司领导应持有的居留证:如无需在法国长期居留:•长期签证(有效期1年)如需要在法国长期居留:•短期居留证(有效期1年)•杰出人才居留证(有效期3年)•长期居留证(有效期10年):涉及有特殊经济贡献的，既是许诺使用雇员50人或许诺投资一千万欧元的人。C)公司的组建8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage8行政部门有任意决定权，申请手续如下:-在中国:法国领事馆有关部门-在法国:申请人住所所在地警察局得到和延续在法国的投资居留并不困难。C)公司的组建8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage9D)公司收购除做投资申报以外，法律对外国投资者在法国收购公司无任何特殊条例。收购公司合同如同其他商事合同，合同双方对合同内容意思自治。8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage10E)我们的经验中国投资者一般选择以下两种形式:代表处:可以最少的开支了解法国市场简单股份有限公司的优势:•公司的组织及其运营规则均以书面形式写入公司章程。其内容根据公司股东的需求、按照股东的意愿撰写（意思自治原则）。•运营自由、股东的进入和退出由股东通过合同自行决定。8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage11第二部分–法国税务8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage12税基中国法国企业根据企业全球收入，但可以获得外国税收抵免根据企业在法国的基本业务和间接收入(红利，利息和特许权使用费)，也可以获得外国税收抵免►税务范围A)税务范围8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage13中国法国企业所得税25%33,33%/15%(专利收入)资本收益税25%/10%(特殊条件)33,33%/0%(股本证券)预提税10%红利，利息，特许权使用费和资本收益25%红利,18%利息êts,33,33%特许权使用费中法公约下的预提税10%►税率B)税率8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage14•结转亏损•中国•法国•时效期限►3年或5年►10年在重估转移价格的情况下►没有限制在逃税的情况下►3年(基本情况)►最多5年(需要向外国权威机构咨询)►6年(没有注册的业务)•向后结转亏损•5年没有限制•向前结转亏损•N/A3年►结转亏损和时效期限C)结转亏损和时效期限8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage15中国法国研发费用的扣除可以可以扣除金额►150%的研发费用►50%的研发费用(第一年)►40%的研发费用(第二年)►30%的研发费用(从第三年开始)研发费用D)研发费用8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage16中国法国正常交易原则是是预约定价协议可以可以书面协约►对于销售行业，书面协约是必须的如果营业额大于2千万欧元►对于服务性行业，书面协约是必须的如果营业额大于4百万欧元►纳税表需要一些补充材料►从2010年1月1日起，书面协约是必须的如果企业营业额大于4亿欧元►如果该公司的母公司或者子公司的营业额大于4亿欧元，书面协约也是必须的制裁►转移的利润必须恢复到中国公司的应纳税所得额►如果没有书面协约的话，罚款金额是转移利润的5%►转移的利润必须恢复到发国公司的应纳税所得额►如果没有书面协约的话，罚款金额是转移利润的5%(最少罚款金额是1万欧元每年)►转移定价E)转移定价8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage17中国法国增值税►一般税率:17%►货物交付►与制造，维修和更换产品有关的服务►进口有形财产►一般税率:19,6%营业税►根据营业金额，税率在3%到20%之间►营业税的范畴:►不在增值税范畴内的服务业►出售无形财产►销售建筑物消费税有些产品不仅要交纳增值税，而且要交纳消费税。例如烟酒，珠宝等关税税率取决于产品F)税务8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage18中国法国不动产税►税基是公司所拥有的不动产地方税税收上线是公司3%的附加值F)税务8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage19工资收入税率410RMB(approx50€)5%410-1,660RMB(approx50-200€)10%1,660-4,145RMB(approx200-500€)15%4,145-16,600RMB(approx500-2.000€)20%16,600-33,200RMB(approx2.000-4.000€)25%33,200-49,800RMB(approx4.000-6.000€)30%49,800-66,400RMB(approx6.000-8.000€)35%66,400–82,900RMB(approx8.000-10.000€)40%大于82,900RMB(approx10.000€)45%工资收入税率48,490RMB(approx5852€)0%48,490–96,720RMB(approx5852–11673€)5,5%96,720–214,820RMB(approx11673–25926€)14%214,820–575,910RMB(approx25926–69505€)30%大于575,910RMB(approx69505€)40%中国法国►中国和法国采用累进税制►工资的例子:G)个人税务8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage20社会保障中国法国原则和百分比►适用于中国公民，根据不同的城市，百分比是不同的。一般情况下►雇主37%►雇员11%►最高是该城市平均工资的3倍►适用于在法国工作的人员一般情况下►雇主45%►雇员25%►对于低收入者有减免H)社会保障8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage21第三部分法国会计8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage22会计根据法国公认会计准则记账会计标准正逐步迈向国际财务报告准则靠拢主要区别:资产和负债按历史成本记账，而非公允价值没有资本化融资租赁非强制性的退休福利记帐对于所有的金融工具无需调至市价8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage23(0)320069393FAX+33(0)[e-mail]1501,BenBenMansion,300XiKangRoad–JingAnDistrict–Shanghai200040,[e-mail]毕凡里尔律师协会注册律师前任律师协会会长[e-mail]乐逸飞巴黎和布鲁塞尔律师协会律师[e-mail]傅晓麟巴黎律师协会注册律师[e-mail]联系方式8juillet2010Spécificitéscomptables,juridiquesetfiscalesfrançaisesPage24联系方式CarolePapoz合伙人电话:[phone]手机:[phone]邮件:[e-mail]égnier合伙人电话::[phone]手机:[phone]邮件:[e-mail]-Pionchon合伙人电话:[phone]手机:[phone]邮件:[e-mail]谢谢