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1第二章会计核算基础知识练习题习题一项目金额会计科目资产负债所有者权益1．生产车间的厂房190000固定资产1900002．库存产成品350000存货3500003．材料仓库220000固定资产2200004．出纳员保险柜的现金2000现金20005．运货汽车两辆60000固定资产600006．存在银行的存款248000银行存款2480007．尚未收回的销货款80000应收账款800008．尚未支付的购货款64000应付账款640009．投资者投入的资本金1000000股本100000010．库存原材料40000原材料4000011．尚未交纳的税金8000应交税费800012．向银行借入的短期借款100000短期借款10000013．职工出差借支的差旅费6000其他应收款600014．提取的盈余公积金24000盈余公积24000合计11960001720001024000习题二1.编制会计分录1）借：银行存款90000贷：短期借款900002）借：应付账款30000贷：银行存款300003）借：其他应收款1000贷：现金10004）借：应交税费28000贷：银行存款280005）借：现金3000贷：银行存款30006）借：银行存款100000固定资产500000贷：实收资本6000002．T型账户略3.资产负债表资产月初数月末数负债月初数月末数现金30005000短期借款82000172000银行存款18600147600应付账款5360023600应收账款3200032000应交税费280000其他应收款40005000负债合计163600原材料116000116000所有者权益固定资产450000950000实收资本4600001060000资产合计6236001255600负债和所有者权益合计62360012556002习题三资产负债表编制单位：B公司20**年12月31日单位：元资产负债及所有者权益现金1600应付账款6200银行存款32000预收账款2000固定资产38800应付职工薪酬400累计折旧3000所有者权益原材料1140实收资本35600预付账款2660盈余公积6000未分配利润23000资产总计73200负债和所有者权益总计73200利润表编制单位：B公司20**年单位：元项目本期金额一．营业收入55400减：营业成本20600营业税金及附加销售费用管理费用11800财务费用资产减值损失二．营业利润23000加：营业外收入营业外支出三．利润总额23000减：所得税费用四．净利润230003第三章货币资金与应收款项习题一解：1、（1）借：库存现金50000贷：银行存款50000（2）借：管理费用900贷：库存现金900（3）借：库存现金480贷：主营业务收入480（4）借：其他应收款——张某7000贷：库存现金7000（5）借：其他应收款（或备用金）10000贷：库存现金10000（6）借：营业外支出300贷：库存现金300（7）借：库存现金150管理费用6850贷：其他应收款——张某7000（8）借：银行存款16000贷：库存现金16000习题二1．银行存款余额调节表企业银行存款日记账余额450000银行对账单余额500000加：银行已收企业未收100000加：企业已收银行未收70000减：银行已付企业已付15000减：企业已付银行已付35000调节后余额535000调节后余额5350002．若调节后的银行存款余额仍不相等，应如何处理？应查找是否有记账错误。习题六解：1）第一年：坏账准备＝300×0.4％＝1.2万元第二年：还账准备＝90×0.4％＝0.36万元补提还账准备＝3－1.2＝1.8万元第三年：坏账准备转回17600元2）借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000第二年借：资产减值损失18000贷：坏账准备――甲单位18000借：坏账准备——甲单位18000——乙单位12000贷：应收账款300004借：资产减值损失3600贷：坏账准备3600第三年借：应收账款――甲单位18000贷：坏账准备――甲单位18000借：银行存款18000贷：应收账款――甲单位18000坏账准备应为0.4万，现有21600元，故转回17600元。借：坏账准备17600贷：资产减值损失17600习题七解：11.1上月末分录为：借：其他应收款——×××100贷：待处理财产损溢100本月分录为：借：现金100贷：其他应收款——×××10011.2借：其他货币资金——银行汇票存款800000贷：银行存款80000011.3借：应收账款——大地公司35100贷：主营业务收入30000应交税费――应交增值税（销项税额）510011.4贴现息＝27000×（9％/12）×5＝1012.5借：银行存款25987.5财务费用1012.5贷：应收票据2700011.5借：应收账款——万科公司25000贷：坏账准备25000借：银行存款25000贷：应收账款——万科公司2500011.6借：原材料20000应交税费――应交增值税（进项税额）3400贷：应收票据2340011.7借：预付账款——蓝天公司15000贷：银行存款1500011.22借：银行存款34800财务费用300贷：应收账款——大地公司3510011.29借：原材料17000应交税费――应交增值税（进项税额）28905贷：预付账款——蓝天公司15000应付账款——蓝天公司489011.30借：原材料600000应交税费――应交增值税（进项税额）102000贷：其他货币资金——银行汇票存款702000借：银行存款9800贷：其他货币资金——银行汇票存款98006第四章存货习题一1、先进先出法期初结存材料的成本=1000×21＝21000本期购入材料的成本=800×20.5＋600×21＋600×22＝42200本期发出材料的成本=（500+500）×21＋200×20.5+600×20.5＝37400期末结存材料的成本21000＋42200－37400＝258002、后进先出法期初结存材料的成本=1000×21＝21000本期购入材料的成本=800×20.5＋600×21＋600×22＝42200本期发出材料的成本=500×21＋（600×21＋100×20.5）+600×20.5＝37450期末结存材料的成本=21000＋42200－37450＝257503、加权平均法期初结存材料的成本1000×21＝21000本期购入材料的成本800×20.5＋600×21＋600×22＝42200材料单位成本＝＝＝21.07本期发出材料的成本＝21.07×1800＝37926期末结存材料的成本＝21000＋42200－37926＝252744、移动加权平均法期初结存材料的成本1000×21＝21000本期购入材料的成本800×20.5＋600×21＋600×22＝42200第一批发出材料的成本＝500×21＝10500当时结存的材料成本＝（1000－500）×21＝10500当时结存的材料数量＝1000－500＝500第一批收货后的单位材料成本＝＝20.69第二批收货后的单位材料成本＝＝20.79第二批发出材料的成本＝20.79×700＝14553第三批发出材料的成本＝20.79×600＝12474当时结存的材料成本＝10500＋800×20.5＋600×21－14553－12474＝12473当时结存的材料数量＝500＋800＋600－700－600＝600第三批收货后的单位材料成本＝＝21.39期末结存材料成本＝12473＋600×22＝25673经计算，可以看到，用先进先出法计算得出的期末结存材料成本最大，其次是移动加权平均法，再次是加权平均法，最后是后进先出法。这种顺序说明的情况是，先进先出法计算得出的期末结存材料成本更接近于市价，其次是移动加权平均法，再次是加权平均法，最后是后进先出法。7第六章固定资产习题一借：工程物资585000贷：银行存款585000借：在建工程585000贷：工程物资585000借：在建工程35100贷：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100借：在建工程100400贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（销项税额）20400借：在建工程60000贷：应付职工薪酬60000借：固定资产780500贷：在建工程780500习题二总成本=180000+18000+33660+13000+10000+8000=262660应计提折旧总额=262660—12000=250660习题三1．设备的入账价值=32000+32000×17%+1000+700=391402．借：在建工程39140贷：银行存款39140借：固定资产39140贷：在建工程391403．（1）平均年限法（39140—600）/5=7708（2）双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%第1年应提的折旧额39140×40%=15656第2年应提的折旧额（39140—15656）×40%=9393.6第3年应提的折旧额（39140—15656—9393.6）×40%=5636.16从第4年起改按年限平均法，第4年第5年的折旧额为：（39140—15656—9393.6—5636.16—600）/2=3927.12（3）年数总和法第1年应提的折旧额（39140—600）×5/15=12846.67第2年应提的折旧额（39140—600）×4/15=10277.33第3年应提的折旧额（39140—600）×3/15=7708第4年应提的折旧额（39140—600）×2/15=5138.67第5年应提的折旧额（39140—600）×1/15=2569.333．双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，其特点是在固定资产使用的早期多提折旧，后期少提折旧，其递减的速度逐年加快，从而相对加快折旧的速度，目的是使固定资产成本在估计使用寿命内加快得到补偿。与年限平均法相比，采用加速折旧法计算的企业的前期的净资产较低，利润也较低，后期的情况则恰恰相反。习题六1．处置旧机器时，账面价值是300000—300000/5×3=120000旧机器的处置损失为1200002．购置新机器后，折旧时应考虑新机器取得时的原始成本，这是提折旧的基数；新机器的净残值；新机器的折旧年限，企业应根据新机器的性质和使用方式，合理预计新机器的8使用年限；折旧方法，企业应当根据新机器所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法。折旧方法一经选定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中说明变更的理由及对当期资产、损益的影响金额。习题七在通货膨胀情况下，组合1直线法和先进先出法可以使企业获得最高的报告利润。采用直线法，企业每期计提的折旧都相同。而采用加速折旧法，在固定资产使用的早期多提折旧，后期少提折旧。采用先进先出法时，期末存货按最后入库的单价计算，比较接近现行市价，使资产负债表上反映的存货资产价值比较真实。但是由于本期发出存货成本是按较早的单价计算的，在通货膨胀时，低于现行市价，用较低的成本与现行收入配比，会虚增利润。而采用后进先出法，本期发出存货按后购入存货的单价计算，其成本比较接近市价，在通货膨胀时期与现行收入配比的结果比较合理，计算的利润比较真实。9第七章无形资产与其他长期资产习题一（1）无形资产的取得借：无形资产150000贷：银行存款150000（2）2006年12月31日，计提无形资产摊销额借：管理费用——专利权15000贷：累计摊销15000计提减值准备借：资产减值损失10000贷：无形资产减值准备10000（3）2007年12月31日无形资产的摊销借：管理费用——专利权13889贷：累计摊销13889转让无形资产借：累计摊销28889无形资产减值准备10000银行存款160000贷：无形资产150000应交税费——应交营业税8000营业外收入——处置非流动资产利得4088910第八章负债习题二2006年12月10日：借：银行存款100000贷：预收账款10000020