无形资产及其会计准则问题探讨

无形资产及其会计准则问题探讨作者：姚耕宏学位授予单位：江西财经大学相似文献(10条)1.会议论文新夫无形资产三分法:一种广义确认观2006无形资产,特别是企业内创的无形资产由于其在会计确认和计量方面的困难造成了目前会计理论和实务中对企业软资产的会计确认、计量和信息披露存在严重不足.通过重新架构一种广义会计确认观,将无形资产分为三种类别,即准则内、中间态和准则外,从而将部分游离在准则之外的无形资产纳入到会计信息系统中,然后以分层报告的方式披露,从而达到全面反映无形资产会计信息的目的.2.期刊论文陈卫程.武斌自创无形资产确认的探讨-中国管理信息化（会计版）2007,10(9)随着知识经济时代的来临,无形资产已经提升到了生产力的高度,其在企业资产中所占的比例越来越大,所带来的价值增值也将越来越多.自创无形资产的研究与开发费用、自创商誉等在企业经营活动中呈增长态势,这一现象的出现必将对自创无形资产的会计确认提出新的挑战.本文分析了自创无形资产的现实情况,提出自创无形资产应当加以确认的观点.3.学位论文钟子英无形资产确认研究2004尽管经济学家、企业界人士和政策分析人员仍然在为“新经济”中的“新”究竟新在何处争执不休，但是21世纪初期呈现出的现代经济的一个重要特征却是十分明显的，即无形资产在财富创造中正在发挥着越来越大的决定性作用。企业组织能力对盈利能力的影响要比企业所控制的实物资源影响大，企业实物资产的价值经常是由诸如蕴藏在其中的技术创新、商标、创造性的展示和艺术内涵等无形资产决定的。然而，由于理论界对现行无形资产理论的研究与对无形资产交易操作活动关注太少，无形资产会计探讨相对比较贫乏，在传统的会计确认理论和无形资产会计准则中，对于企业众多无形资源是否应当确认为无形资产?自行开发的无形资产如何进行确认都找不到答案。因此，在现行的会计模式下，企业大量的无形资产不能在财务报表中得到体现，大大地降低了财务报表的决策有用性。本文拟对会计确认基础理论的深入探讨作为出发点，以解决无形资产确认中存在的问题为突破口，并深入分析无形资产确认的可行性。并且重点选取目前在理论界存在重大争议的两个热点问题进行探讨，即商誉和研究与开发涉及的无形资产确认。并对特许经营权、土地使用权、网站成本、域名和网址等确认进行初步的探讨。文章除了采用传统的研究方法以外，还采取了比较分析的方法，通过分析国内外前人的研究成果，并对目前国际上通行的做法进行比较和借鉴，吸收其中适合中国国情的有益经验，从而为完善我国无形资产会计准则提供一些有益的建议。本文主要从以下几个方面展开问题的讨论。第一部分主要对会计确认的基本理论进行探索。20世纪20、30年代，佩顿、利特尔顿等少量会计学者才在他们的著作中提到“确认”一词。直接推动并导致会计上广泛运用“确认”一词的是AICPA下属的APB于1970年颁布的第4号报告。迄今被公认为科学而全面的解释的是美国财务会计准则委员会1984年12月颁布的第5号财务会计概念公告。目前各国准则制订机构对“确认”的定义，可以有以下观点：1、会计确认是个需要会计人员的专业判断的程序；2、会计确认界定了会计记录的范围并决定了财务报表的内容，在会计信息系统中占有重要的地位；3、会计确认的范围应包括记录和报告；4、确认通常包括初始确认、后续确认、再确认和中止确认几个阶段。会计确认基础包括权责发生制和现金流动制两个方面。当前所采用的交易基础上的权责发生制已越来越难以适应知识经济时代资产确认的要求，采用现金流动制成为必然。笔者认为：会计确认的内涵有待扩大，未来权责发生制在资产确认中的应用将发生变化，未来会计确认的基础将会是权责发生制与现金流动制的融合。第二部分主要对现阶段无形资产确认存在的几个主要问题进行分析。由于自创无形资产难以确认，无形资产确认的范围难以界定，无形资产的后续确认方法尚欠科学，所以笔者认为应加强对无形资产确认的目标、范围、标准等进行重点研究，达到理论升华，从而指导实践活动。第三部分主要研究无形资产确认理论框架的构建。笔者认为，无形资产理论框架由确认目标、确认基础、确认范围、确认标准等内容组成。无形资产确认的目标是提供一系列有助于使用者作出经济决策的关于无形资产管理和营运状况变动的信息；当前无形资产确认的基础主要是权责发生制，而将现金流动制融入权责发生制将是未来的一种趋势；无形资产确认的标准可以概括为：可定义性、可计量性、相关性、可靠性及超额收益的可证实性几个方面；无形资产确认的范围即无形资产确认的对象；由于受会计目标、信息使用者要求、会计要素确认标准以及信息成本等因素的影响，无形资产确认的范围小于企业全部无形资产的外延。同时在确定我国无形资产确认的范围时要考虑到：符合无形资产的特征，适合我国国情和适当的前瞻性。具体应包括：成本可靠的知识产权类、有价获取的排他权力类、外购商誉。第四部分主要针对几种主要无形资产确认进行研究。商誉及研究与开发支出的确认是目前最关注的问题，特许经营权、土地使用权、网络成本、域名和网址的确认也不容勿视。商誉历来被分为自创商誉和外购商誉两大块，因并购方式的不同以及对合并业务处理方法选用的不同，外购商誉的确认也有所不同。目前对外购商誉的后续确认问题中存在主张摊销和不主张摊销两种观点，笔者认为，无论是自创商誉还是外购商誉，本质上都是企业的自创商誉，如果能够建立起商誉价值的科学评估体系，企业对自创商誉价值定期进行评估并确定减值和增值，那么外购商誉初始确认和后续确认的诸多问题也就能迎刃而解。目前应该从理论上和实践上完成自创商誉确认与计量所需要的五个转变。笔者发现现行的会计模式难以完成对自创商誉的确认和计量，通过对研究与开发支出会计处理的国际比较和分析，笔者认为目前我国应当采用对研究与开发支出进行有条件的资本化的方法。4.期刊论文胡昌金知识经济时代无形资产会计的创新-中央财经大学学报2001,(2)伴随着知识经济的到来,无形资产的重要性日益提高,知识经济对无形资产有着深刻的影响.为迎接知识经济的挑战,使无形资产会计适应时代的要求,无形资产会计必须不断进行改革与创新,重新确立无形资产的会计确认和计量模式,以发挥其应有的作用.5.期刊论文袁艳红.YuanYan-hong经理人股票期权会计确认的探讨-税务与经济2007,(2)经理人股票期权的确认问题是亟待解决的会计理论和实践问题.经理人股票期权的经济实质是企业经理人参与企业剩余索取权的分享.经理人股票期权是一项无形资产,应在经理人提供劳动期间内,将其平均摊销.应改革现行的财务会计观念与模式,增设待转股本准备科目,以适应企业经理人参与现代企业剩余索取权分享的现实.6.期刊论文刘静无形资产会计确认存在的问题与改进建议-金融经济（理论版）2010,(8)无形资产价值确认是将与无形资产有关的事项作为会计要素予以确定的会计处理过程,通过确认过程来判断无形资产的各项支出是否进入会计核算体系,何种要素进入以及何时进入等问题,它解决了是否入账的问题.探讨我国无形资产的确认问题,使尽可能多的符合无形资产定义与特征的资产纳入企业的会计核算系统,对防止资产流失,提高无形资产的整体营运效果具有重要意义.7.期刊论文陈智.ChenZhi可交易污染物排放许可权的会计确认-福建商业高等专科学校学报2007,(6)污染物排放权的交易制度不仅有利于提高企业治污的积极性,而且能够在财务会计体系中进行确认,使污染物排放权纳入企业的正常的核算和决策体系,同时国家干预成本也大大减少.本文认为按照我国新颁布的企业会计准则,可交易污染物排放许可权适宜于按照无形资产进行确认,使企业的环境绩效体现为企业的财务绩效.8.期刊论文刘骏.LiuJun浅谈对无形资产的价值计量与信息披露-新金融2005,(12)我国企业无形资产的会计确认及相关信息的披露规定制度中尚存在诸多缺陷,本文就无形资产确认范围狭窄等与国际准则有差距的几个方面提出了相关改进措施,从而顺应国际潮流,使我国企业能在国际竞争中处于有利地位.9.期刊论文梁俊平浅谈对无形资产的价值计量与信息披露-常州工学院学报2002,15(3)我国企业无形资产的会计确认及相关信息的披露规定制度中尚存在诸多缺陷,本文就无形资产确认范围狭窄等与国际准则有差距的几个方面提出了相关改进措施,从而顿应国际潮流,使我国企业能以WTO正式成员的身份与国际竞争,并在国际竞争中处于有利地位.10.学位论文新夫无形资产会计若干理论与实务问题研究2004随着知识经济时代的日益临近，会计目标从受托责任观到决策有用观的转变，建立在工业时代有形资产之上的会计理论大厦受到了“无形”的冲击。知识经济时代，无形资产的本质特征究竟是什么，认识其本质特征对人们确认和计量无形资产有何帮助，如何对其进行准确地确认和计量，如何在财务报表中恰当地反映无形资产的价值。对这些问题的分析和探讨构成了本文的研究重点。本文主要分为理论与实务两部分。首先，在对无形资产的定义和范围进行实证考察，并将无形资产与无形资源、有形资产、知识产权等进行了详细比较的基础上，提炼出本文对无形资产的定义，然后对国内外无形资产的范围进行了考证，并指出我国目前应当包括的范围。其次，对“游离”在准则之外的无形资产进行了考察，指出对无形资产定义应有广义和狭义之分，并分析了现行无形资产确认模式的缺陷：确认范围过窄；大量自创无形资产得不到反映。由此提出无形资产的分类确认标准：即按照现行准则对无形资产确认与否，将其分为准则内、准则外和中间态三种，并对三种不同类别的无形资产采用不同的确认标准。然后，在分类确认的基础上，提出了试图解决现行无形资产计量模式中产生的“硬”计量与“软”资产之间的矛盾的思路：对不同层次的无形资产采用不同的计量手段，即价值计量与非价值计量并用，并简要介绍了三种估价模型和一种模糊综合判断的非价值计量方法。最后，根据财务报表和财务报告的区别和联系，详细划分了财务报表和财务报告揭示无形资产信息的层次。在此基础上，按照资产负债表、收益表和报表附注三个层次对无形资产的现行披露格局进行了改进。在上述理论探讨的基础上，将研究与开发活动看作是知识与经验积累的动态认知的过程，其价值是一系列价值增值的创新与专业化任务和活动的动态积累过程，并提出了无形资产价值链。采用的是定性和定量相结合的价值评估方法，披露的是无形资产的形成的动态信息。本文的结论是：提出广义会计确认的标准，具体地说就是对是否能够可靠计量这一标准进行重新解释，对无形资产进行分类确认，并采用会计估价的方法，利用估价模型来反映无形资产的价值，对无法计量的无形资产，则可以采用非价值的计量方法，多层次、“多彩地”(colorfullv)、全面的反映无形资产的信息局面。本文链接：授权使用：上海海事大学(wflshyxy)，授权号：345c2a48-4e38-4806-b137-9e0e00689354下载时间：2010年10月13日