普华永道中天会计师事务所有限公司

普华永道中天会计师事务所有限公司联系地址：中华人民共和国上海200021湖滨路202号普华永道中心11楼电话[phone]传真[phone]内部控制审核报告普华永道中天特审字(2006)第297号孚日集团股份有限公司董事会：我们接受委托，审核了后附的孚日集团股份有限公司(以下简称“贵公司”)管理当局按照财政部颁发的《内部会计控制规范－基本规范(试行)》及内部会计控制具体规范的规定对2006年6月30日贵公司及其子公司与会计报表相关的内部控制的有效性进行评价的认定书。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性、我们的责任是对贵公司认定书中所述与会计报表相关的内部控制的有效性发表意见。我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。我们认为，贵公司及其子公司于2006年6月30日在所有重大方面保持了按照财政部颁发的《内部会计控制规范－基本规范(试行)》及具体规范标准建立的与会计报表相关的有效的内部控制。3孚日集团股份有限公司于2006年6月30日与会计报表相关的内部控制有效性认定书一．公司简介和本认定书的目的(一)公司简介：孚日集团股份有限公司(原孚日家纺股份有限公司，以下简称“本公司”)的前身为山东洁玉纺织有限公司，该公司是一家于1999年8月11日由高密市毛巾厂整体改组在山东省依法成立的有限责任公司。经山东省经济体制改革办公室出具的鲁体改函字(2002)3号《关于同意山东洁玉纺织有限公司变更为山东洁玉纺织股份有限公司的函》的批准，由山东洁玉纺织有限公司全体股东作为发起人，以山东洁玉纺织有限公司截至2001年11月30日止的净资产折股，整体改制变更为山东洁玉纺织股份有限公司。分别依照本公司2002年6月3日2002年第一次临时股东大会决议和2005年11月15日2005年第三次临时股东大会决议，本公司更名为孚日家纺股份有限公司和孚日集团股份有限公司。截止2006年6月30日止，本公司的股本总额为325,350,246元，业经普华永道中天会计师事务所验证，并出具普华永道验字(2006)第95号验资报告。本公司及子公司总称为“本集团”，主要从事毛巾系列产品、纺织品、针织品、床上用品、服装、工艺品和化工农药的生产及销售。(二)本认定书目的：为向中国证券监督管理委员会申请发行人民币普通股股票而报送发行所需材料，本公司根据财政部颁发的《内部会计控制规范—基本规范(试行)》及内部会计控制具体规范，仅对于2006年6月30日与本集团会计报表相关的内部控制有效性作出认定。4(三)本认定书认定的方法和过程：本公司根据本公司既定的内部控制及内部审计相关规定，在董事会领导下组织了专门人员，按照财政部颁发的《内部会计控制规范—基本规范(试行)》及内部会计控制具体规范，测试和评估了于2006年6月30日与会计报表相关的内部控制，其中包括：按照财政部颁发的《内部会计控制规范—基本规范(试行)》及内部会计控制具体规范检查本公司及其子公司与会计报表相关的内部控制制度；通过进行穿行测试，核查和评估了相关制度在实际业务中的贯彻执行；通过对主要关键控制点的抽查，核查和评估了相关制度的执行有效。根据以上核查和评估结果对本公司于2006年6月30日与会计报表相关的内部控制的有效性作出认定。5二．与会计报表相关的内部控制的情况介绍本公司成立以来，根据财务管理工作的需要，建立了公司和会计报表相关的内部控制体系，制定了一系列管理制度，并且在公司经营活动的各个环节落实这些制度。本公司经营活动的实际证明，这些和会计报表相关的内部控制管理制度在公司生产、经营活动中发挥了应有的作用，促进了本公司规范化运行。有关情况介绍如下：(一)本集团与会计报表相关的内部控制目标：1.规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。2.堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。3.确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。(二)本集团与会计报表相关的内部控制原则：1.应符合国家有关法律法规和财政部颁布的内部会计控制规范，并适合公司的经营规模和实际经营情况。2.应约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越公司授予其的内部会计控制的权力。3.应涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程设定关键控制点，并落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。4.应保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。5.应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。6.应随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。(三)本集团与会计报表相关的内部控制内容：本集团与会计报表相关的内部控制是指按照财政部颁发的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，对于货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务建立的会计控制，其中对于货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、担保和对外投资的会计控制的建立亦遵循了财政部制订的相关具体规范。6(四)本集团与会计报表相关的内部控制方法：本集团内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。(五)本公司与会计报表相关的内部控制监督检查：本公司董事会下设审计委员会，并采用多种方式通过专门人员开展内部控制的监督检查工作，通过对公司与会计报表相关的内部控制制度的执行情况进行监督和检查，确保内部控制制度得到贯彻实施。通过开展重点投资项目审计、经济责任审计、财务收支情况审计、会计核算及会计基础工作考核等，切实保障公司规章制度的贯彻执行，降低公司经营风险，强化内部控制，优化公司资源配置，完善公司的经营管理工作。7三．主要经济业务的相关内部会计控制的具体情况说明(一)货币资金：为了对货币资金流程进行严格的控制，公司制定了《孚日集团股份有限公司货币资金内部控制制度》、《现金出纳、会计管理规定》、《银行出纳、会计管理规定》、《财务部目标责任及岗位考核标准》。1根据国家相关法律法规的规定，公司制定了《财务部目标责任及岗位考核标准》、《现金出纳、会计管理规定》、《银行出纳、会计管理规定》，分开设立了现金出纳、现金会计、银行出纳、银行会计等不相容岗位，由财务主管进行日常业务的监督，明确了各岗位的职责权限。2付款申请单由所属各公司负责人或分管副总审批，“资金支付审批表”由董事长批复支付。各公司负责人或分管副总对申请内容进行确认，复核相关合同等文件。财务部付款依据在于付款申请单是否经过相关部门负责人签核。若已签核，就确认付款。所有的付款均必须由财务主管复核确认付款申请单已被相关部门经理或副总审批，确认无误后在付款申请单上签字确认，交由现金出纳或银行出纳办理支付。3本公司规定了库存现金的限额(为2至3天使用量，约为人民币70－90万元)，并规定超过此限额应及时存入银行。现金出纳每天盘点现金，并与现金台账进行核对。财务主管在月中不定期及月末抽查台账及现金盘点，形成盘点表；会计审计部每月抽盘现金，并形成盘点表。4根据《现金出纳、会计管理规定》的规定，现金仅用来支付一般费用性付款(报销等)以及工资。根据支付性质不同，所有的付款均需要必须由财务主管复核确认付款申请单已被相关部门经理或副总审批，确认无误后在付款申请单上签字确认，交由现金出纳办理支付；对于临时发生的偶发性付款(例如清户)及工资支付由财务经理签字复核，确认相关请付已经相关部门主管和副总签字批准，确认无误后财务经理在付款申请单上签章，交由现金出纳办理支付。5根据《现金出纳、会计管理规定》的相关规定，本公司的现金收支不允许坐支。虽然就坐支的防范，公司未有进一步的制度说明，但由于本公司是通过制定月资金支付审批表来控制日常货币资金支付，且月资金支付审批表在编制时不考虑非经常性收入的影响，因而实际业务不会有坐支现象。6本公司为开展日常经营业务同意员工从公司先借取资金，以支付日常出差的差旅费用。《孚日集团购销业务结算及资金支付管理规定》中明确要求，员工借款金额在5000元以内由部门经理审核签字即可支付，超过5000元的由分管副总签字。公司并没有明确规定出借支的上限，只要员工提出的借支理由充分，并通过规定的审核即可进行借支。87《财务目标指标分解考核标准》中明确规定，不准单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留帐外公款，即不得公款私存，不得设立“小金库”。为了确保该控制的实施，在《现金出纳、会计管理规定》中，公司明确了货币资金不得保留账外现金，一切收支，都必须以财务主管审核签字的会计凭证为根据，及时登记账薄，按时清查，做到收支清楚，手续齐备，保证账款相符，从而确定实际收入现金已在会计帐上及时反映。此外，财务审计部每月都会对每一笔凭证都会进行查核、盖章。8财务部银行出纳负责直接支付，支付前财务主管确认付款申请单已经相关部门经理和分管副总审核并签字确认。对部分急需的材料采购时，由于采购单价或采购商品重量的不确定(比如采购钢材或配件)使得采购金额无法确定，采购人员从销售部领取已盖章的空白转账支票，领取的支票号码，采购人员及购货单位的信息会手工登记于支票登记薄。上述空白转账支票在开具后要求负责采购人员在完成采购后即刻将支票存根返还财务部(通常不应超过2天)，在支票存根返还的同时要求附上相关的采购发票以及入库单。银行出纳将支票存根上记录的采购单位、采购金额等信息与采购发票核对，并核对采购发票上采购单位与原申请付款时取得的付款申请单是否一致，支付价格不得高于申请金额。另外，核对入库单上对于收到存货的信息与采购发票上列示的信息一致，核对无误后在支票登记薄上确认收回，将收回的存根并采购申请单作为作帐凭证的附件合并存放。所开出的空白转账支票皆属于潍坊地区银行开立的支票，仅限于潍坊地区银行的转帐支付。对于作废的银行转帐支票，由财务部银行出纳加盖标识“作废”字样的专用章并统一汇总保管。9每月月末由会计人员逐笔核对银行存款日记帐和银行对帐单，查清未达帐项，编制银行存款余额调节表，经审计部和财务主管审核后在余额调节表签字。如发生误差报经批准后予以处理。910公司实施的测试程序：序号测试程序测试内容1检查不相容职位是否分离取得财务部门组织结构图，检查实际办理货币资金业务的出纳、制证、记账、审核、财务主管是否由不同的员工担任2审核付款申请单是否经过相关负责人审批，财务主管是否复核检查货币资金支出的授权批准手续是否健全,付款申请单是否经过请付部门经理或副总、财务主管的批准3查看资金支付审批表是否经过规定的审批检查财务部编制的资金支付审批表是否经过了董事长的审批4查看费用报销是否经过适当授权审批抽取报销的会计凭证，查看费用报销单是否经过部门经理或分管副总的签核5查看员工借支是否经过适当授权审批抽取员工借支单，查看是否经过了部门经理或分管副总的签核6查看银行存款余额调节表是否经过复核抽取银行存款余额调节表，是否有编制人的签名，是否经过了财务部财务主管和财务审计部复核人的复核签字7查看现金盘点表是否经过复核抽取现金盘点表，有无财务部盘点人，监盘人，以及财务审计部复核人的签字确认10(二)实物资产：本公司制定了《仓库管理规定》、《设备管理规定》、《建筑工程管理规定》、《消防管理程序》、《出门证管理规定》等内部控制制度对实物资产管理制定了严格的控制措施。1存货管理：(1)存货的验收入库、领用、发出、盘点和保管等关键环节管理人员由不同人员担任