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基础会计第八章对账与结账对账1财产清查2结账3第一节对账一、对账及其意义1、概念对账——就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录进行全面的核对。2、作用为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账相符和账实相符。•库存现金•银行存款•材料物资•债权债务总账核对借贷合计平衡总账和明细账核对库管账和明细账核对二、对账的主要内容会计凭证账实核对账账核对账证核对三、对账的主要方法（一）试算平衡法1、试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理（1）总分类账户发生额及余额试算平衡总分类账户发生额及余额试算平衡表2014年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计（2）总分类账户与所属明细分类账户的核对将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、本期发生额、期末余额核对。三、对账的主要方法三、对账的主要方法2、试算平衡法下错账的查找差数法尾数法除2法除9法漏记角、分的差错方向记反数字写大、写小、邻数颠倒（二）逐笔核对与重点抽查法顺查法逆查法抽查法按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对。原始凭证----记账凭证----账簿----试算平衡表按与账务处理相反的顺序,从后向前进行核对。抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。三、对账的主要方法经济业务编制正确√登记错误ו文字写错•数字写错1、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。四、错账的基本类型及更正方法（一）错账的基本类型记账凭证上科目用错记账凭证上金额多记记账凭证上金额少记经济业务编制错误×登记错误×2.记账凭证错误引发账簿登记错误问题：这些方法是否正确？对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法予以更正。no!（二）错账的更正方法1.划线更正法举例银行存款20020501期初余额1000000000516购进材料银付066000000450000007020000张三43980000张三错误的数字必须全部划掉。如果文字错，只划掉错误的文字即可。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。略应交税费原材料支付手续费财务费用银行存款30000201312100134张三李四√√【例2】2013年12月10日以现金支付银行手续费300元。30000￥30000￥130000科目用错：由于已经记账，导致“现金日记账”未记，“银行日记账”错记。2.红字更正法举例①-科目用错2.红字更正法举例①-科目用错更正步骤编制红字凭证，冲销错误的分录蓝字重新编制正确的凭证红字记账，冲销错账蓝字记账步骤1：编制红字凭证，冲销错误的分录冲销0134号凭证财务费用银行存款30000201312150142张三李四30000￥30000￥130000分录内容相同，用红字编写表示冲销错误内容相当于业务没有记录过2.红字更正法举例①-科目用错步骤2：编制蓝字凭证，重新进行记录更正0134号凭证财务费用库存现金30000201312150143张三李四30000￥30000￥1300002.红字更正法举例①-科目用错步骤3：根据红字凭证，红字登记银行存款日记账和财务费用明细账银行存款20131201期初余额1000000001210支付手续费记134300001215更正134号错账记14230000步骤4：蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）对没有错误的“财务费用”账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。“财务费用”明细账的登记方法与银行存款日记账相同。2.红字更正法举例①-科目用错略支付电话费管理费用银行存款50000201312100134张三李四√√【例3】甲公司于2013年12月10日用银行存款支付办公费用50元。50000￥50000￥1500003.红字更正法举例②-金额多记更正步骤编制红字凭证，冲销多记的金额红字记账，冲销多记的金额3.红字更正法举例②-金额多记步骤1：编制红字凭证，冲销多记的450元冲销0134号凭证管理费用银行存款45000201312160144张三李四45000￥45000￥145000分录格式相同，用红字编写红字冲销多记的450元3.红字更正法举例②-金额多记步骤2：根据凭证，红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行存款20131201期初余额1000000001210支付办公费记134500001216更正134号错账记14445000管理费用明细账的登记方法与银行存款日记账相同。红字冲销多记金额450金额记录相当于500-450=50略3.红字更正法举例②-金额多记支付货款应付账款银行存款6000201312100134张三李四√√【例4】2013年12月10用银行存款支付某单位的货款600元。6000￥6000￥160004.金额少记的更正方法4.补充登记法举例更正步骤编制蓝字凭证，登记少记的金额蓝字记账，补充登记少记的金额步骤1：编制蓝字凭证，补充登记少记的540元更正0134号凭证应付账款银行存款54000201312160144张三李四54000￥54000￥1540004.补充登记法举例步骤2：根据凭证，蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账银行存款20131201期初余额1000000001210支付欠款银付13460001216更正134号错账银付14454000应付账款明细账的登记方法与银行存款日记账相同。4.补充登记法举例略更正错账的总结方法名称适用情况方法的内容注意划线更正法记账凭证正确账簿记录错误错误部分用红线划掉，盖章在上方用蓝字写上正确内容文字错误，只改错字；数字错误，金额全改。红宇更正法记账凭证与账簿同错科目用错先用红字填写相同凭证表冲销再用蓝字填写正确凭证根据更正后的凭证登记相应的账簿。用笔的颜色与凭证相同。金额错金额多记用多记的金额填一张红字凭证科目同原凭证，表冲销补充登记法金额少记将少记的金额填一张蓝字凭证科目同原凭证将下面的错账予以更正，并写明更正方法。1、收到某单位的欠款6000元,存入银行,凭证编制如下:借:银行存款600贷:应收账款600更正方法：补充登记法根据差额编制蓝字分录，并登记入账。借:银行存款5400贷:应收账款5400错账更正练习更正方法：红字更正法1、填写一张红字凭证，冲销原错误纪录。并红字入账。借：库存现金50000贷：营业外收入500002、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。借：营业外支出50000贷：库存现金500002、某企业捐赠现金5万元,记账如下:借:库存现金50000贷:营业外收入50000错账更正练习错账更正练习3、收到某单位的欠款6000元,存入银行,记为:借:银行存款600贷:应收账款600更正方法：补充登记法根据差额填写一张蓝字凭证，并登记入账借:银行存款5400贷:应收账款5400对账实训项目见教材：【项目8—1】编制华鸣公司2X14年12月“总分类账户发生额及余额试算平衡表”。第二节财产清查一、财产清查及其意义财产清查是指通过对各种财产物资、现金资产和往来款项的实地盘点、账项核对或查询,查明某一时期的实际结存数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算方法。保证会计核算资料的真实可靠充分挖掘财产物资的潜力强化财产管理的内部控制制度完善财产管理的岗位责任制财产清查的作用二、财产清查的种类清查对象主要是流动性较强、易发生损耗以及比较贵重的财产。包括：材料、商品、在产品、产成品等存货；贵重物资；现金、银行存款；债权债务。局部清查年终编制决算会计报表前；企业撤销、合并或改变隶属关系时；企业更换主要负责人时；企业改制等需要进行资产评估全面清查按照清查的对象和范围二、财产清查的种类更换财产物资经管人员（出纳员、仓库保管员）财产物资遭受自然或其他损失单位合并、迁移、改制和改变隶属关系财政、审计、税务等部门进行会计检查按规定开展临时性清产核资。不定期清查定期清查可以是全面清查，如年终决算前的清查；也可以是局部清查，如对一些贵重物资的清查。定期清查按照清查时间的计划性三、财产清查的内容及其方法清查的方式：实地盘点出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查清查的内容：查明盈亏库存现金限额的遵守情况有无“白条抵库”的现象清查的手续：盘点时要编制“库存现金盘点报告表”（一）库存现金的清查方法李四王五三、财产清查的内容及其方法逐笔核对企业Bank办理业务（二）银行存款的清查方法2、存在未达账项：应进行调节1、发生错账、漏账：应及时更正对账后金额不一致（二）银行存款的清查方法未达账项未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。1、银行已收，企业未收2、银行已付，企业未付1、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付企业的未达账项1.企业尚未收到银行代收款的通知书2.银行直接扣除办理企业业务手续费银行的未达账项1.企业送存银行的款项银行尚未记账2.企业开出支票，但持票人未到银行办理转账未达账项举例项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额调节后的存款余额调节后的存款余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付银行存款余额调节表登记企业未记录的未达账项登记银行未记录的未达账项相等编制方法：补记式银行存款余额调节表的编制方法逐项核对摘要借贷余月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出支票31日收到支票5004006003001001501000150012001600150013501950摘要借贷余月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收款31日代扣款5004002003001002501000150012001600150017001450√√√√银行存款日记账银行对账单项目金额项目金额银行存款日记账余额加:银行已收企业未收减:银行已付企业未付1950+200-250银行对账单存款余额加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付1450+600-150调整后的存款余额1900调整后的存款余额1900银行存款余额调节表企业实际可动用的存款问题！企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账？NO!原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正确性。调节表只起对账的作用。（二）银行存款的清查方法①企业收到支票一张，面值4000元,没有将支票送存银行②企业开转账支票36000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账③银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业④银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16000元要求:编制银行存款余额调节表【练习】某企业2013年8月31日银行存款日记账余额为112000元,对账单余额为148000元,经核对发现以下未达账项:（二）银行存款的清查方法①、企业已收，银行未收。②、企业已付，银行未付。③、银行已收，企业未收。④、银行已付，企业未付。未达账项的类型①企业收到支票一张，面值4000元,没有将支票送存银行②企业开转账支票36000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账③银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业④银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16000元（二）银行存款的清查方法项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加:银已收企未收减:银已付企未付1120002000016000银行对账单存款余额加:企已收银未收减:企已付银未付148000400036000调整后的存款余额116000调整后的存款余额116000银行存款余额调节表（二）银行存款的清查方法（三）存货的清查1.存货的盘存制度会计核算中，在计算各种存货资产期末结存数额时，有两种方法，由此而形成两种盘存制度永续盘存制实地盘存制（1）永续盘存制涵义公式特点亦称“账面盘存制”，是指对于各种财