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消費券會計帳收支處理範例一、收到消費券3,000元,2,000元繳交午餐費;1,000元繳交教科書費二、消費券由專人妥善保管三、交會計人員登帳1.於簡會系統/系統管理/建立預算科目之子項(依代收代辦科目新增)/2.至記帳憑證/轉帳傳票作業/開立傳票/保管品保管有價證券債權憑證/勾選收到保管有價證券並輸入金額及子項後按寫入/重覆保管品保管有價證券債權憑證作業輸入教科書子項/如下圖並開立收入傳票於午餐專戶及教科書科目入帳當月月報呈現如下並檢附保管有價證券明細表(若消費券由學校自行保管無對帳單就不用檢附,若公庫代為保管,公庫於每月初會有一份對帳單,需附於報表中)3.用消費券支付廠商午餐費或教科書款時:轉帳傳票作業/開立轉帳傳票/保管品保管有價證券債權憑證/勾選退還保管有價證券並輸入金額及子項後按寫入/重覆保管品保管有價證券債權憑證作業輸入教科書子項/如下圖並開立支出傳票於教科書款中支付月報呈現零用金制度實施一、每年依縣府核定零用金公文請領零用金。二、零用金保管人開立預付費用請示單及核定公文影本向主計請領零用金。三、主計向支付科請領當年度額定零用金。期初零用金申請(支付系統)註：1.因國小無零用金專戶請以代收代辦專戶代轉零用金(即預算外帳戶)2.零用金保管人於會計年度中更換時需收回零用金後再由新保管人依前項程序申請額定零用金(預借費用請示單之預借人為零用金保管人)簡會系統第一筆零用金一定要1.零用金透過機關之代收代辦專戶代轉發零用保管人2.檢附憑證【預借費用請示單、每年核定零用金額度公文影本】3.代收代辦專戶之處理a.收入傳票：依公庫入款通知單為收入憑證b.支出傳票：零用金請款付款憑單、及預借費用請示單及核定公文影本為支出憑證4.零用金啟用5.每筆零用金收支需登入零用金備查簿。撥還零用金支付系統此為轉正科目,不會從此科目支出,但支付系統為實支數1.三千元以下及差旅費二千元以下得由零用金支付。2.零用金撥還每月以乙次為限。3.待零用金用鑿或需撥還時由保管人填製零用金清單＋憑證送主計請款簡會系統1.請款後於簡會登帳(付款憑單)2.撥款後於代收代辦登帳及開立支出傳票撥還保管人(此時零用金為20,000元)3.零用金清單及撥還憑證置於付款憑單之後4.代收代辦帳務處a.收入傳票：依公庫入款通知單為收入憑證b.支出傳票：撥還零用金付款憑單、零用金清單影本為支出憑證5.循環撥用直至年底辦理轉正6.注意預算數、分配數及執行率7.(付款憑單第二聯＋零用金清單＋憑證)屬歲出(預算內)與歲出憑證裝訂，不是零用金保管人保管憑證。零用金轉正會計年度結束前應辦理零用金轉正(注意時限)撥還零用金要選擇一般(實支)現金收回：一、足額收回：1.收到保管人繳回零用金時：於簡易會計開立收入傳票(勾選支出減項)2.開立支出收回書繳回縣庫後開立支出傳票(勾選收入減項)12月會計報告呈現(零用金科目已轉正)註：支付系統收到支出收回書時於業務費會呈現支收20,000元。二、收回一部份,一部份辦理轉正(例:收回5,000元;轉正15,000元)1.保管人將現金5,000元開立支出收回書繳回縣庫及15,000元之憑證交給主計2.收到支出收回書時開立收入傳票(勾選支出選項)及支出傳票(勾選收入選項)如前項作法3.開立轉帳傳票12月份會計報告(零用金支出收回5,000元,轉正15,000元)全額(20,000元)轉正只開立轉帳傳轉正即可有實施簽證單位於轉帳傳票選取零用金年終轉正(簽證)零用金(20,000元)轉正時若清單內含其他人事費2,000元,特別費1,500元之處理方式：1.先開立轉帳憑單將人事費及特別費轉正(零用金餘16,500元;加班值班費及特別費會收支2,000元及1,500元)支付對帳單於業務費支收3,500元,其他人事費支2,000元;特別費支1,500元3.開立轉帳傳票12月會計報告水電費請款1.水電費於收到繳款單時依金額向支付科請款(若有逾期罰金不得由公款支付)2.請先向附近水、電服務所或銀行、農會、郵局詢問是否代收縣府公庫票(台銀)繳納水電通訊費，若可於付款憑單受款人填製代收票據單位名稱並郵寄學校3.收到縣府支票後併同水電通訊費繳款單至代收單位繳納注意事項一、每月會計報告應注意業務費之預算數、分配數、支付餘額等。請勿超支或低執行率二、請款時廠商為入帳(優先)或郵寄，勿入代收代辦專戶三、若由承辦人員先行墊支，於憑證空白處備註×××代墊。請款時摘要為【請領×××××××-××代堼】才可入承辦人帳戶四、三節慰問金請款方式為透過代收代辦專戶轉發或存帳(依三節慰問金發放辦法)五、因各校狀況不同於請款時為入帳或郵寄除特殊原因方可透過代收代辦專戶處理帳務零用金盤點表年月日項目額定零用金零用金餘額已支付金額1.已申請未撥補案件金額2.已支付未申請撥補案件計件現金內容千元鈔張，伍拾元硬幣枚拾元硬幣枚，伍元硬幣枚壹元硬幣枚。共計元出納零用金保管人盤點人員臺東縣政府及所屬各機關學校各項收入憑證管理要點一、臺東縣政府（以下簡稱本府）及所屬各機關學校各項收入憑證（如戶政、地政、工商、衛生規費、使用費、罰鍰及其他各項收入憑證等）之印製、領用、登記、保管及稽核，除法令另有規定外，悉依本要點規定辦理。二、各項收入憑證管理以本府財政處為主管單位。二之一、為配合全面電子化作業，各項收入憑證均以電腦票證為主。填用機關如遇特殊情形未能立即實施電腦連線，導致無法列印收據時，可另行開立原套版收據。當電腦回復正常運作後，應補登於電子化規費罰鍰系統內。三、本府各單位及所屬各機關學校所需之各項收入憑證，除電腦票證得自行印列外，餘均由本府財政處統籌印製，但下列各款除外：1.臺東縣稅務局之各項稅捐單照。2.屬於代辦、代收代付等性質未納入公務預算收入之收入憑證。3.因業務實際需要專案簽奉核准者。四、各項收入憑證印製後，除臺東縣稅務局領用各項稅捐單照由該局自行負責保管、分類、編印字號、登記及收發外，餘應由各單位指定人員負責保管、分類、編印字號、登記及收發等事。（格式如附表一）五、請領各項收入憑證之單位或機關學校，向本府或核准自行印製單位領用時，應填具「各項收入憑證請領單」（格式如附表二），載明請領憑證種類、數量，由主管單位或各指定人員檢發，請領單位並應依請領單所載編號分別點驗登記。六、本府各單位及所屬各機關學校經收款人員，向各級主管機關請領收入憑證，其手續準用前點之規定辦理。七、領用單位，應指定人員辦理憑證之領用、保管及查核並於次月五日前繕製「臺東縣各機關徵收行政規費罰鍰自我檢查表」報核。（格式如附表三）各地政事務所及戶政事務所因應電腦化作業，其報表以電腦系統自動統計產製者，格式得不受前項規定限制。七之一、受理申請案件開立憑證，承辦人員應逐日將使用份數、收據號碼及實收金額列印日報表，連同公庫送款單送出納人員核對點收蓋章後繳庫存查。各領用機關主管應隨時抽查各項憑證使用及徵解情形是否相符。八、各機關憑證繳核聯，得交由各機關自行審核並與保存，免再附送，另由主管單位做不定期抽查並予輔導。九、各單位經收款項，應依臺東縣縣庫規則第七條規定於收納當日或次日暫存該機關保管金專戶，並應於七日內彙繳縣庫，繳庫時需填具經收款項報告表（格式如附表四），交公庫核章後存查。九之一、填用各項收入憑證所收之規費、罰鍰逾年度申請退還者，各機關應檢附該收入憑證（原繳款人收據），詳述退費原因報由本府業務主管機關簽核辦理退費手續。十、領用單位（如保管人員、填用人員或經收款項人員）遺失憑證，應將遺失原由、憑證種類、數量、號碼及相關資料報經機關長官查明屬實後陳報核備，並應按情節予以懲處。十一、已使用之各項收入憑證應保存十年，已逾保存期限應於次年三月填用「憑證銷燬清冊」（格式如附表五），報請本府轉審計室核備後統一銷毀。十二、各機關學校經辦人員遇有卸任時，應將已用、未用各項憑證詳細列冊移交，並將所有登記簿截結，於截結數上加蓋職章，註明卸任日期，以明責任。十三、違反第三點規定，私擅印製各項收入憑證者涉刑責部份應移送司法機關法辦，涉行政責任部份依有關規定懲處。十四、各鄉（鎮、巿）公所關於各項收入憑證之管理比照本要點辦理。各國小校會計報告編送自主檢查表一、經費月報表請依下列順序排列裝訂成冊，並於次月十五日前備文報府。1.封面2.經費收支月報表(列印至二級用途別)3.代辦經費、代收款、保管款收支月報表4.預付費用(預算內、預算外)、保管有價證券、保固金、履約保證金等明細表5.預算內銀行存款對帳單6.預算內公庫存款差額解釋表7.預算外銀行存款對帳單(及午餐專戶公庫對帳單)8.預算外公庫存款差額解釋表9.財政局支付課對帳單10.庫款支付差額解釋表11.封底二、會計報告裝訂前請自行檢查下列事項：項目是否經費收支月報表各項預算內經費請領應與財政局支付課撥付金額逐筆核對科目、金額是否相符，另各科目截至本月收入累計數是否與財政局支付課對帳單累計支付數相符？不符者是否填寫庫款支付差額解釋表？經費收支月報表經費類合計截至本月收支結存數是否與預算內銀行公庫對帳單結存數相符？不符者是否填寫公庫存款差額解釋表？經費收支月報表代收代辦保管合計截至本月收支結存數是否與預算外銀行公庫對帳單結存數相符？不符者是否填寫公庫存款差額解釋表？經費收支月報表、代辦經費代收款保管款收支月報表各科目截至本月止收支結存數是否呈現負數？呈現負數者請查明更正。經費收支月報表代辦經費、代收款、保管款各項合計數是否與代辦經費代收款保管款月報表代辦經費合計、代收款合計、保管款合計相符？預付費用明細表餘額是否與經費收支月報表預付費用科目金額是否相符？報表送出前請確認各張報表、明細表是否均已檢附齊全預付費用帳務處理1.於辦理活動或執行核定補助之研習活動而需預借費用（如講師費、住宿費..等），由承辦人開立預付費用請示單，經機關首長核准後由代收代辦項下預借。(例:活動補助款為30,000元;20,000元為預付費用;10,000元為入帳後再支付廠商)2.會計開立支出傳票（預付費用）會計事件請點選預付費用1.此科目為以後轉正科目。2.預付費用不會自科目支出而為代收代辦合計數-預付費用。3.即使科目與收入科目不符，於轉帳時也可修正。3.補助款撥入後，開立收入傳票3.原20,000元為預付費用開立轉帳傳票轉正(依步驟操作)若收入科目與預付費用科目不符可由此更正4.餘10,000元,再依憑證開支受款人5.若當月有預付費用則月報會呈現如下下拉點選預付費用轉正轉正後每月月報需檢附預付費用明細表印表作列/月報/列印預付費用明細表審計部臺灣省臺東縣審計室審核通知審核事項：民國96年度財務收支情形審核結果：壹、共同性事項四、注意事項（一）內部控制及會計事務處理方面，核有下列事項，請研謀改善或督促各校注意依規定辦理：１、部分支票未依規定簽發政府債權人，而係交由出納或其他教職員提領現金後轉付第三人前次抽查發現各校支出款項均有簽發以出納為抬頭之支票，由其提領現金後轉付第三人之情形，核與公庫法第15條第2項：「支票非因給付政府之債權人或為約定債務之預付，不得簽發，……」及行政院訂頒「出納管理手冊」21：「付款作業：……（二）收到會計單位編製之支出傳票，其屬於專戶存管款項支付者，以匯款或簽發支票通知受款人前來領取，……。」等規定未合，經通知研謀改善。據復：業已通函各校注意依規定辦理等。惟本次查核結果，海端國中等10所學校仍存有類此情事，其付款金額分別自27萬餘元至823萬元不等，合計高達2,378萬餘元（詳附表二），除與前揭規定有違外，抑且難以管控付款流向及其時效，易滋流弊。允應本主管機關職責妥謀對策，以維公款支付之安全。２、未依規定責付會計單位（人員）管制自行收納款項收據之使用情形前次抽查發現各校自行收納款項收據之印製、使用及保管均未責付會計單位（人員）管制，核與行政院訂頒「出納管理手冊」37、38及43：「各機關印製之自行收納款項空白收據，應由會計單位負責保管。」、「自行收納款項收據之領用，應由出納管理單位或使用單位填具領用單一式二聯，經主辦出納或使用單位填具領用單一式二聯，經主辦出納或使用單位主管簽核後，向會計單位領用。領用第一聯由會計單位抽