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瑞诺集团Renomac会计手册AccountingManual重要会计政策及主要会计科目使用说明（版本：2012V1）20012年3月起草/编写审核/批准姓名签名日期瑞诺集团会计手册目录2012-V11一、序言1.目的2.适用范围3.基本原则4.会计信息质量要求二、重要会计政策及会计估计5.集团重要会计政策及会计估计：5.1制定依据5.2在会计准则允许有不同会计政策时，选择会计处理方法的流程5.3变更会计政策及会计估计的流程6.集团现有重要会计政策及会计估计6.1会计报表的编制基准6.2合并会计报表的编制方法6.3现金及现金等价物6.4存货6.5固定资产6.6无形资产6.6长期资产减值6.7收入确认6.8外币折算三、总账会计科目架构及主要科目使用说明7.1资产类科目7.2负债类科目7.3损益类科目四、会计手册的变更和维护8.会计政策或会计处理方法9.会计科目10.本会计手册的其他部分五瑞诺集团会计手册一、序言2012V121.目的本会计手册旨在：提高集团的会计信息质量。阐述、归纳瑞诺集团（“本集团”）的重要会计政策、重要会计估计及重要会计政策、会计估计变更修订的流程；规范集团常规业务流程下的会计处理；及非常规业务（即特殊业务）下的会计处理应遵循的原则和操作流程；就各总账科目结合业务流程加以详细说明，以便于集团各公司编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计核算标准化；2.适用范围包括集团控股51%以上或实际上通过其他的安排能够实际对其业务、管理和财务能够实施控制并纳入集团合并范围内的分、子公司。3.基本原则以下准则乃根据中华人民共和国财政部2006年颁布的《企业会计准则–基本准则》而制定：集团所属各公司应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。集团所属各公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。集团所属各公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。集团所属各公司应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。集团所属各公司会计应当以货币计量，一般以所在国当地货币为记账本位币。集团所属各公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。集团所属各公司应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。集团所属各公司应当采用借记贷记账法记账。瑞诺集团会计手册一、序言2012V134.会计信息质量要求集团所属各公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。集团所属各公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。集团所属各公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。集团所属各公司提供的会计信息应当具有可比性。同一公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。集团所属各公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。集团所属各公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。集团所属各公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。集团所属各公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后瑞诺集团会计手册三、总账会计科目架构及主要科目使用说明2012V115.集团重要会计政策及会计估计的：5.1制定依据本集团的重要会计政策乃是根据新的《企业会计准则》而厘定。5.2在会计准则允许有不同会计政策时，选择会计处理方法的流程在准则允许采用不同的会计处理方法时，例如：合并的方法；现金流量表的编制方法；存货计价的方法；对外投资；折旧方法等集团选择适用的会计处理方法的原则是：在最大限度地保证会计信息可比性的基础上，提高会计信息的有用性，便于财务报告使用者更恰当地理解企业的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息；选择适用于本企业所处行业及本企业实际业务情况的会计处理方法在准则对上市公司及非上市公司有不同的要求时，选择适用于上市公司的会计处理方法；参考其他同类上市公司选择的会计处理方法而尽可能选择相对谨慎的会计处理方法；除已列入以下重要会计政策的会计处理方法以外，出现新的业务或颁布新的准则时，集团选择适用的会计处理方法的流程是：5.3变更会计政策及会计估计的流程变更会计政策除非出现以下情况，集团的会计政策不允许变更：准则的改变；当集团的业务发生实质性的变化并且原来的会计政策不再适用时，且这种变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息；董事会批准的其他情况。瑞诺集团会计手册三、总账会计科目架构及主要科目使用说明2012V12变更会计政策时，采用追溯调整法进行处理，并将会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整，但不需要重编以前年度的会计报表。如果累积影响数不能合理确定，会计政策变更应采用未来适用法。对于会计政策变更，在集团的对外财务报表附注中，应披露以下事项:(1)会计政策变更的内容和理由;(2)会计政策变更的影响数;(3)累计影响数不能合理确定的理由。变更会计估计如果赖以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新的信息、积累更多的经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订，在这样的情况下可以变更会计估计。这样的会计估计有：折旧年限及固定资产残值率；坏账准备金计提的比例；无形资产摊销的年限等会计估计变更时，不需要计算变更产生的累积影响数，也不需要重编以前年度会计报表，但应对变更当期和本来期间发生的交易或事项采用新的会计估计进行处理。如果仅影响变更当期，会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的相关项目中；如果既影响变更当期又影响未来期间，会计估计变更的影响数应计入变更当期和未来期间与前期相同的相关项目中。会计政策变更和会计估计变更很难区分时，应按照会计估计变更的处理方法进行处理。对于会计估计变更，在集团的对外财务报表附注中，应披露以下事项:瑞诺集团会计手册三、总账会计科目架构及主要科目使用说明2012V13(1)会计估计变更的内容和理由;(2)会计估计变更的影响数;(3)累计影响数不能合理确定的理由。6.集团现有重要会计政策及会计估计6.1会计报表的编制基准本集团的合并财务报表乃是按照新会计准则而编制。合并财务报表反映了合并日之后的运营结果。6.2现金及现金等价物现金和现金等价物是指库存现金及可随时提取和使用的在办理之日三个月内到期的银行存款。6.3估计的应用遵守会计准则呈报财务报表要求管理层对影响财务报告日的资产、负债报告金额，或有资产、负债的披露以及会计期间收入和费用报告金额的事项作出估计和假设。实际结果可能与估计存在差异。反映在公司财务报表中的重大估计包括计提坏账准备、设备及无形资产可使用的年限及其是否存在减值。递延税资产的拨备以及商誉的减值。6.4存货存货以成本与可变现净值孰低记账。6.5固定资产固定资产的账面价值以原价减去累计折旧和摊销额记录，折旧摊销费用在以下预计使用年限内使用直线法计算：序号类别折旧年限残值率1运输设备-服务人员车辆5年5%2运输设备-其它车辆8年5%3机器设备10年10%4电子设备3年5%5建筑物20年10%6其它5年5%6.6长期资产减值瑞诺集团会计手册三、总账会计科目架构及主要科目使用说明2012V14长期资产项目如果有迹象或环境变化显示其单项资产账面价值可能超过其可收回金额时，本集团对该项资产进行减值测试。若上述情况存在，本集团以账面价值和预期从资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值之差计提减值准备。如果预计未来现金流量的现值小于资产的账面价值，公司将基于资产的公允价值确认减值。6.7收入确认本集团的绝大部分收入来源于工程机械销售收入，小部分的来源于提供技术服务。来源于技术服务收入在技术服务合同按直线法确认。来源于工程机械设备的收入于设备发货时予以确认。在以下四个条件均得到满足时，收入得以确认：1）有确切的证据证明该销售安排存在；2）产品的发货及/或服务的提供已经发生且相关的风险和报酬均已转移至客户；3）销售价格已经确定且可以明确；及4）可以合理地确保销售款项的可回收性。6.8外币折算Rnomac的记账本位币为人民币。以除人民币以外的货币计价的货币性资产和负债按照资产负债表的汇率折算成美元。以美元以外的其他币种进行的交易，按照该交易发生的当月月初的汇率折算成美元进行记帐。汇兑损益记入损益表。集团子公司的记账本位币为人民币。资产和负债按资产负债表的汇率折算成人民币，权益类科目以历史汇率记账，收入、成本费用和其他的损益按全年的平均汇率记账。以其他币种进行的交易按照月初维护的汇率折算成人民币进行记帐，资产负债表日再根据月末的汇率计算汇兑损益。以其他币种列示的货币资产或负债按照资产负债表日的汇率折算成人民币A.资产类01现金现金－人民币本科目属一般科目，用于核算公司人民币库存现金的收支，本科目下不设核算项目。瑞诺集团会计手册三、总账会计科目架构及主要科目使用说明2012V15目前公司人民币库存现金主要用于公司日常费用报销以及员工预借款支付，会计分录如下：银行提现时，会计分录为：借记：现金－人民币贷记：银行存款-**银行收到现金交款时如为归还借款，会计分录为：借记：现金－人民币贷记：其他应收款收到现金交款时如为出售废旧物资或罚款收入，会计分录为：借记：现金－人民币贷记：营业外收入预借款时，会计分录为：借记：其他应收款贷记：现金－人民币费用报销时如为上月已入相关费用时，会计分录为：借记：其他应付款-应付报销款贷记：现金－人民币费用报销时如为当月报销当月发放，会计分录为：借记：产品销售成本/销售费用/管理费用等贷记：现金－人民币现金缴存银行时，会计分录为：借记：银行存款-**银行贷记：现金－人民币每月应不定时进行1-2次现金抽盘，并根据盘点情况填写现金盘点表。出纳、抽盘人员、财务经理在现金盘点表上签字后留档（格式请见附件1）银行存款（Cashatbank）银行存款－**银行本科目属一般科目，按照实际开立的人民币银行账户所属性质分别设置明细。瑞诺集团会计手册三、总账会计科目架构及主要科目使用说明2012V161）本科目主要用于核算公司的人民币存款的存入和支取、税金，货款的支付等。现金存入银行时，会计分录为：借记：银行存款－**银行贷记：现金收到销售回款时，会计分录为：借记：银行存款－**银行贷记：应收账款收到集团关联公司往来款时，会计分录为：借记：银行存款－**银行贷记：集团内部往来-非销售收到投资款时，会计分录为：借记：银行存款－**银行贷记：实收资本收到银行贷款时，会计分录为：借记：银行存款－**银行贷记：短期借款/长期借款支取现金时，会计分录为：借记：现金贷记：银行存款－**银行支付税金时，会计分录为：借记：应交税金贷记：银行存款－**银行支付保证金时，会计分录为：借记：其他应收款-保证金贷记：银行存款－**银行以个人名义缴纳保证金支付各类已预提过的费用时，会计分录为：借记：预提费用贷记：银行存款－**银行支付投资款时，会计分录为：借记：长期投资/其他应付款-应付投资款贷记：银行存款－**银行瑞诺集团会计手册三