搜索
小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算第一部分会计的核算要求第一部分会计核算要求一、总体核算要求（一）小额贷款公司应按照《企业会计准则》规定的一般原则进行会计核算。在不违背《企业会计准则》规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目。明细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，可以根据需要自行确定。（三）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。第一部分会计核算要求（四）公司以权债发生制为基础进行会计确认、计量和报告。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本（五）小额贷款公司应当按照《企业会计准则》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。（七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表、小额贷款余额变动表等。第一部分会计核算要求（七）小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负债人和主管会计工作的负债人、会计机构负债人（会计主管）签名并盖章。第二部分会计要素与会计等式第二部分会计要素与会计等式一、会计的六大要素：我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。其中，资产、负债、所有者权益反表现资金运动静态状况，收入、费用和利润反应企业资金流动动态状况。第二部分会计要素与会计等式二、会计要素的含义与分类资产：是指由于过去的交易、事项形成的，并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。小贷公司资产的组成：（1）放贷资金：保证贷款、质押贷款、抵押贷款（2）各项占款：固定资产（3）货币资金：现金、银行存款（4）其他:其他应付款、应收帐款等第二部分会计要素与会计等式负债：是指企业由于过去的交易或事项形成的，预期将会导致经济利益流出企业的现时义务。小贷公司负债的组成：（1）借入资金:来自不超过两个银行业金融机构融入的资金（银行借款）（2）其他资金:包括应付利息、应付工资、应交税费、其他应付款等。所有者权益：是企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。即企业的净资产。小贷公司权益的组成:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、一般准备金第二部分会计要素与会计等式收入：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。小贷公司的收入组成：主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。主营业务收入主要包括利息收入和手续费收入。费用:是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。小贷公司的费用组成：财务费用（利息支出、手续费支出）、业务及管理费用第二部分会计要素与会计等式利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括:营业利润、利润总额和净利润营业利润：是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的金额。利润总额：是营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入减去营业外支出后的金额。净利润：是利润总额减速去所得税后的金额。第三部分会计科目第三部分会计科目序号科目编号会计科目名称一、资产类1库存现金2银行存款3其他货币资金4交易性金融资产5买入返售金融资产6应收账款7应收股利8应收利息9其他应收款10坏账准备11贴现资产12贷款13贷款损失准备14代理业务资产15抵债资产16抵债资产跌价准备17持有至到期投资18持有至到期投资减值准备序号科目编号会计科目名称一、资产类19可供出售金融资产20可供出售金融资产减值准备21长期股权投资22长期股权投资减值准备23固定资产24累计折旧25固定资产减值准备26在建工程27工程物资28固定资产清理29工程物资减值准备30无形资产31累计摊销32无形资产减值准备33长期待摊费用34递延所得税资产35待处理财产损溢第三部分会计科目序号科目编号会计科目名称二、负债类36短期借款37贴现负债38卖出回购金融资产款39应付账款40应付职工薪酬41应交税费42应付利息43应付股利44其他应付款45代理业务负债46长期借款47预计负债48递延所得税负债第三部分会计科目序号科目编号会计科目名称三、所有者权益类49实收资本（股本）50资本公积51盈余公积53一般风险准备54本年利润55利润分配第三部分会计科目序号科目编号会计科目名称四、损益类56利息收入57手续费及佣金收入58其他业务收入59公允价值变动损益60投资收益61营业外收入62其他业务成本63营业税金及附加64利息支出65手续费及佣金支出66业务及管理费67资产减值损失68营业外支出69所得税费用70以前年度损益调整第三部分会计科目第三部分会计科目二、小额贷款公司常用的会计科目分类：资产类：现金、银行存款、短期贷款、固定资产、应收利息负债类：银行借款、应付利息、应付工资、应付税款、其他应付款等权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等损益类：主营业收入、其他业务收入、财务费用、业务及管理费用等第三部分会计科目三、会计等式：1、财务状况等式资产=权益资产=负债+所有者权益2、经营成果等式收入-费用=利润从而得出以下勾稽关系;资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产=负债+所有者权益+利润由上述等式，可见企业一定期间的经营成果必然影响一定时点的财务状况。即收入可以导致企业资产的增加或负债的减少，最终导致所有者权益的增加；费用可导致企业资产的减少或负债的增加，最终将导致所有者权益的减少。第四部分借贷记帐法及帐户结构第四部分借贷记帐法及帐户结构一、记帐方法：1、单式记账法:是指对发生的每一项经济业务，只在一个帐户中加以登记的记帐方法。单式记帐法是一种不完整的记帐方法，只适用于业务简单或单一的经济个体或家庭。2、复式记帐法：是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互关联的帐户中以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记帐方法。复式记帐法能够全面反映经济业务和资金运动的来龙去脉，能够进行试算平衡，便于查帐和对帐。因此，被公认为是一种科学的记帐方法，并被各国广泛采用。二、借贷记帐法概念借贷记帐法是指以“借”和“贷”为记帐符号的一种复式记帐方法。记帐规则“有借必有贷，借贷必相等”借贷记帐法是以“资产=负债+所有者权益”为依据，以“借”和“贷”为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记帐方法。第四部分借贷记帐法及帐户结构第四部分借贷记帐法及帐户结构二、帐户结构在借贷记帐法下，帐户的左方为借方，右方为贷方，所有帐户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数。即一方登记增加，另一方登记减少。一般而言，资产、成本和费用类帐户，借方表示增加，贷方表示减速少；而负债、所有者权益和收入类帐户，正好相反，贷方表示增加，借方表示减少。帐户借方贷方第四部分借贷记帐法及帐户结构1.资产类账户的结构在资产类账户中，它的借方登记增加，贷方登记减少，资产类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一般在借方，表示期末（期初）资产的实有数。资产类账户的结构如图1所示。2.负债类账户和所有者权益类账户的结构在负债类和所有者权益类账户中，它的贷方登记增加，借方登记减少，负债类和所有者权益类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一般在贷方，表示负债和所有者权益的期末（期初）实有数。负债类和所有者权益类账户的结构如图2所示。第四部分借贷记帐法及帐户结构3.收入类账户和成本费用支出类账户的结构由于收入类账户的结构与所有者权益账户类的结构基本一致，因而，收入类账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或转销额。企业的各种收入是形成利润增加的主要因素，因此期末时收入的增加额减去收入的减少额后的差额，应转入“本年利润”账户的贷方，同时计入有关收入账户的借方，所以，各种收入账户没有余额。收入类账户的结构如图3所示。第四部分借贷记帐法及帐户结构由于成本费用支出类账户的结构与资产类账户的结构基本一致，因而，成本费用支出类账户的借方登记其增加额，贷方登记其减少额或转销额。企业发生的各种费用和支出形成利润减少的因素，因此期末时应将影响利润的有关费用和支出的增加额减去其减少额后的差额，转入“本年利润”账户的借方，同时登记在有关费用和支出账户的贷方。所以，除反映成本的账户外，费用支出类账户一般没有余额。成本类账户若有余额，表示期末资产的余额。成本费用支出类账户的结构如图4所示。第四部分借贷记帐法及帐户结构第四部分借贷记帐法及帐户结构4、各类账户结构的说明，如图5所示图5表明，不同类型的账户，“借”、“贷”两方各自所代表的经济内容不同：借字表示：资产增加，负债及所有者权益减少，成本费用支出增加，收入减少或转销；贷字表示：资产减少，负债及所有者权益增加，成本费用支出减少或转销，收入增加。。第五部分帐务处理一、帐务处理案例1、某小贷公司当月利息总收入350000元，款项已存入银行。借：银行存款350000贷:主营为务收入—利息收入3500002、某小贷公司当月累计收回本金4000000元，款项已存入银行。借：银行存款4000000贷：短期贷款—保证贷款40000003、某小贷公司当月累计发放贷款3500000元，款项已通过银行支付。借：短期贷款—保证贷款3500000贷：银行存款3500000第五部分帐务处理4、某小贷公司当月电费支出800元，以现金支付。借：管理费用—电费800贷:现金8005、某小贷公司当月应付人员工资63000元，款项通过银行支付。（1）计提：借：管理费用—人工工资63000贷：应付工资—应付职工薪酬63000（2）支付：借：应付工资—应付职工薪酬63000贷：银行存款63000第五部分帐务处理6、某小贷公司当月收到王某多打利息300元。借：现金300贷：其他应付款—王某3007、假如某小贷公司适用税率为3%，当月应计提的营业税及附加税如下:营业税：350000*3%=10500城建税:10500*5%=525教育附加税：10500*3%=315地方教育附加税：10500*2%=210印花税:3500000*0.005%=175水利基金:350000*0.07%=245第五部分帐务处理借：营业税金及附加11970贷：应交税金—应交营业税10500—应交城建税525—应交教育附加税315—应交地方教育附加税210—应交印花税175—应交水利基金2458、上述税款通过银行支付。借：应交税金—营业税金及附加11970贷:银行存款119709、计提当月的所得税。借：所得税68557.5贷:应交税金—应交所得税68557.5第五部分帐务处理二、丁字帐第五部分帐务处理2016年9月份丁子帐现金银行存款主营业务收入其他应收款营业税金及附加300.00800.00350,000.003,500,000.00350,000.00350,000.0011,970.0011,970.004,000,000.0063,000.0011,970.00300.00800.004,350,000.003,574,970.00350,000.00350,000.000.000.0011,970.0011,970.00期初余额2,400.00期初余额50,000.00期初余额0.00期初余额期初余额0.00期末余额1,900.00期末余额825,030.00期末余额350,000.00期末余额0.00期末余额11,970.00短期贷款实收资本营业费用管理费用财务费用3,500,000.004,000,000.00800.00电费63,000.00工资63,800.003,500,000.004,000,000.000.000.000.000.0063,800.0063,800.000.000.00期初余额1,500,