税务会计模拟试卷(二)参考答案

《税务会计》模拟试卷（二）参考答案一、名词解释（2.5分*4=10分）1、消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种税。2、是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。3、关税是由海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种流转税。4、非居民纳税义务人，是指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满１年的个人。二、不定项选择（2分*15=30分）1、A2、A3、ABC4、B5、ABC6、ABCDE7、ABDE8、B9、AC10、D11、BCD12、AC13、B14、C15、D三、判断（1分*10=10分）1、√2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、√9、√10、√四、简答题（5分*2=10分）1、（1）采用生产型增值税1.5分（2）实行价外计税1分（3）实行规范化的购进扣税法1分（4）对不同经营规模的纳税人采用不同的计税方法1.5分2、（1）纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。1分（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。1.5分（3）委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。1.5分（4）进口的应税消费品，于报送进口时纳税。1分五、实务题（第1题14分，第2题10分，第3题4分，第4题6分，第5、6各3分，共40分）1、（1）销项税额=2340*120/（1+17%）*17%=40800（2）进项税额=25500（3）销项税额=50*2000*17%=17000当月应纳增值税=40800+17000-25500=32300（1）借：银行存款280800贷：主营业务收入24000应交税金——应交增值税（销项税额）40800（2）借：原材料150000应交税金——应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款175500（3）借：应付福利费92000贷：库存商品75000应交税金——应交增值税（销项税额）170002、（1）用于泡制药酒，属用于连续生产应税消费品，不缴税借：生产成本200000贷：库存商品200000（2）发放给职工，应纳税应交增值税＝40×10×100×17％＝6800元应交消费税＝40×10×100×25％+100×10×0.5＝10500（元）借：应付福利费27300贷：应交税金——应交增值税（销项税额）6800——应交消费税10500库存商品10000（3）用于赞助应纳税款应交增值税＝40×10×10×17％＝680（元）应交消费税＝40×10×10×25％+10×10×0.5＝1050（元）借：营业外支出2730贷：应交税金——应交增值税（销项税额）680——应交消费税1050库存商品10003、免抵退税不得免征和抵扣税额=500000×8.3×（17％-13％）=166000（元）当期应纳税额=4000000×17％-（800000-166000）=46000（元）0则：期末留抵税额=0免抵退税额=500000×8.3×13％=539500（元）当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：当期应退税额=期末留抵税额=0当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=539500-0=539500（元）作会计分录如下：（1）实现内销收入时：借：银行存款4680000贷：主营业务收入4000000应交税金—应交增值税（销项税额）680000（2）实现出口销售收入时：借：银行存款4150000贷：主营业务收入4150000（3）结转当期不得免征和抵扣税额时：借：主营业务成本166000贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）166000（4）结转出口抵减内销产品应纳税额时：借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）539500贷：应交税金—应交增值税（出口退税）5395004、（1）确认收入实现时：借：银行存款6100000贷：主营业务收入5500000其他业务收入100000应付账款——应付分包工程款500000（2）计提营业税金时：主营业务税金＝（6000000－500000）×3%＝165000（元）其他业务税金＝100000×3%＝3000（元）借：主营业务税金及附加165000其他业务支出3000贷：应交税金——应交营业税168000（3）代扣代缴分包工程应纳营业税时：500000×3%＝15000（元）借：应付账款——应付分包工程款15000贷：应交税金——应交营业税15000（4）实际交纳税款时：借：应交税金——应交营业税24600贷：银行存款246000（5）支付分包工程款时：借：应付账款——应付工程款485000贷：银行存款4850005、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。A、工资费用扣除标准：150×800×12=144万元职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：144×17.5%=25.2万元超过标准，应调增应税所得额：160×(1+17.5%)-144-25.2=18.8万元B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万)×3‰=18万元应调增应税所得额：25-18=7万元D、国债利息收入应调减应税所得额2万元；税收滞纳金应调增应税所得额1万元纳税调整前所得额=850000元公益性捐赠扣除标准：850000×3%=25500元捐赠支出纳税调整额=100000-25500=74500元应纳税所得额=850000+188000+20000+70000-20000+10000+74500=1192500元(2)应补交所得税额=(1192500-850000)×33%=113025元(3)补提：借：所得税113025贷：应交税金—应交所得税113025补交时：借：应交税金—应交所得税113025贷：银行存款113025