第2章交易、事项、情况与会计恒等式

第二章交易、事项、情况与会计恒等式授课者：苏彦2大学生活的花费与来源？大学生的财产现金衣物MP4、手机、电脑……财产的来源父母、亲戚给的银行贷款、向亲戚朋友借的自已挣的……一个小问题3一个小问题（续）对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：你日常生活的开支和财产从哪里来的？你的“钱”又花在哪些方面？收大于支?有无预算?你的“钱”与你日常生活的开支和财产有什么关系（来源与占用）？4本讲内容提要一.会计工作的简要描述二.交易、事项与情况三.会计恒等式四.交易、事项对会计恒等式的影响5一.会计工作的简要描述——会计循环的基本步骤1.分析经济业务2.编制会计分录3.过账4.调整前试算5.编制调整分录6.调整后试算7.结账8.编制财务报表Startthenextcycle6二．交易、事项与情况（一）交易、事项与情况交易、事项和情况经济业务（二）会计要素71.交易交易是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移会计主体是指需要进行会计核算与报告的经济主体，也可称为报告主体。双向交易甲方买进某项资产，同时支付现金或承担未来支付现金的义务乙方卖出资产，取得现金或收取现金的权利单向交易向另一会计主体进行投资、或公益性捐赠等82.事项事项主要指发生在主体内部各部门之间的资源的转移。生产车间领用原材料93.情况情况往往是多件事项共同作用后的一种结果,或由于企业外部环境变化可能造成的影响。情况与影响如物价、汇兑等的变化对资产或负债产生的影响地震导致财产受损等如何确定究竟何时导致情况发生变化？比如，由于债务人破产，导致企业一项应收账款无法回收事先往往难以洞察104.经济业务目前的习惯是将交易、事项与情况，统称为“经济业务”“经济业务”，即指那些发生在主体与主体之间或主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的经济活动。购买设备偿还到期债务产品生产完工入库等非经济业务签订一项经济合同11（二）会计要素会计要素：会计对象，即会计化了的经济活动的细分。会计的基本要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。12会计要素作用：它能从静态和动态两方面较好地反映企业交易、事项的变化状况，便于会计的计量、确认、记录和报告。13会计要素资产定义中国基本会计准则：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。14关于资产（续）流动资产：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。非流动资产常见的资产（会计科目）：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、坏账准备、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、无形资产。15负债定义我国基本会计准则：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。16关于负债（续）负债的内容与种类流动负债非流动负债常见的负债（会计科目）：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款。17所有者权益定义中国基本会计准则：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。资产－负债＝净资产18关于所有者权益（续）常见的所有者权益（会计科目）实收资本:投资者实际投入企业经营活动的各种资产的价值。资本公积：本属资本性质，但不能记入“实收资本”项目的那部份资金来源，包括资本溢价、接受捐赠的资产价值等。盈余公积：按国家有关规定从税后利润中提取的公积金。本年利润利润分配19收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业的日常经营活动与偶发的交易或事项收入与资产或者负债的关系？收入能引起企业所有者权益的增加20费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用与资产或者负债的关系费用与所有者权益21利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。收入与费用的比较利润的计算：收入－费用＝利润案例分析题123三.会计恒等式24三.会计恒等式甲：通过有效的经营赚取收入！简化的会计恒等式：资产（200000）＝权益（200000）左边表示：归甲的一系列的资产；右边表示：对这些资产的所有权。∑资产＝∑权益25三.会计恒等式基本的会计恒等式：资产（300000）＝负债（100000）＋所有者权益（200000）会计恒等式表明了企业的全部财产及其相应的来源。26三.会计恒等式变形的会计恒等式：资产（300000）－负债（100000）＝所有者权益（200000）所有者权益是企业全部资产抵减全部负债以后的剩余部分。27三.会计恒等式企业所有资产都必定有相应的来源在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏28三.会计恒等式利润＝收入－费用利润是新增的所有者权益这个公式反映了企业在某一时期的经营成果，是企业经营活动的动态表现，是编制利润表的理论依据。扩展的会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）29三.会计恒等式简化的会计恒等式：资产＝权益基本的会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益扩展的会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）30四.交易、事项对会计恒等式的影响（1）3日，李斌注册成立笃信财务咨询公司，注册资金为100000元，其中计算机设备价值80000元，办公用品等低值易耗品10000元，周转用现金10000元。（2）6日，向敏捷计算机公司赊购复印设备及打印机各一台，价值共计30000元。（3）9日，用现金300元购买软盘和打印材料。（4）12日，向银行借款28000元偿还部分计算机设备款。31（四）交易、事项对会计恒等式的影响（5）12日，用现金偿付尚未付清的计算机设备赊购款2000元。（6）通过银行收到企业所有者追加投资50000元，直接用于归还到期的银行借款。（7）按规定由企业所有者调出不使用的新设备一台，计25000元，作为所有者收回投资处理。（8）月末，按规定把盈余公积20000元转作增加实收资本。（9）月末，按规定决定向投资者分配利润5000元。32经济业务发生对会计恒等式的影响会计恒等式两边同时等额增加；会计恒等式两边同时等额减少；会计恒等式左边有关项目等额的一增一减；会计恒等式右边有关项目等额的一增一减。33（四）交易、事项对会计恒等式的影响（10）收到凌云山高科技公司财务咨询费12000元。（11）李斌用现金支付所聘临时工工资2000元。34规律性结论每一项交易或事项都有双重经济影响，即至少影响两个账户或具有两个方面的影响。这种双重影响虽然会导致资产总额和权益总额发生变化，但其恒等关系并不会被破坏。案例分析题2本讲结束