搜索
第二章基本核算方法与会计循环本章内容第一节设置会计科目和账户第二节记账方法第三节会计凭证第四节账务组织第五节会计核算程序与会计信息循环1、了解商业银行会计科目的分类方法，掌握银行账户的分类和设置原理；2、掌握借贷记账法在商业银行的应用原理；3、重点掌握会计科目的分类、使用、说明；4、银行会计凭证的种类、特点。5、银行会计核算程序学习目标：基本核算方法核算方法各项业务处理方法会计方法检查方法分析方法会计核算方法经济业务会计科目记账方法填审凭证设置账户账簿登记编制报表财产清查成本计算第一节设置会计科目和账户一、会计科目（一）会计科目的概念是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。（二）会计科目的作用是会计核算的基础。1、是提供会计核算资料的工具和手段2、是统一核算和综合反映的口径3、表内科目表外科目按科目与会计报表的关系分类二、会计科目的分类资产类负债类资产负债共同类所有者权益类损益类按表内科目性质分类会计科目是设置会计账户的依据,是会计账户的名称,会计账户是会计科目的具体运用,会计科目所反映的经济内容就是会计账户所要登记的内容.联系：•会计科目是对会计要素具体内容的分类,本身没有结构,会计账户则有相应的结构,具体反映资金活动状况,会计科目一般由会计制度统一规定,会计账户除规定的外,可根据单位情况自行确定!区别：三、银行会计核算中会计科目与账户的关系基础会计学对二者关系的阐述账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。两者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科目的基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属科目的性质而定。会计科目提供综合资料，账户提供详细资料，二者是总体与部分的关系。银行会计学对二者关系的阐述吸收存款-单位活期存款-A单位-B单位-C单位一级科目二级科目账户根据本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。对内账户（1）按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账户。（2）按存款人分为单位银行结算账户和个人银行储蓄账户对外账户银行的账户按开户的对象，可划分为：对内账户和对外账户。四、会计科目代号及账号的编制第一位代表科目所属的大类第二位代表所属的小类二级科目一般按顺序并结合类别编制。二级科目中的其他项，科目代号一般为99。二级科目代号六位，最后二位是二级科目的编号一级科目代号4位前两位为规则号，后两位为顺序号。科目代号（一）会计科目代号的编制会计科目代号的作用会计科目通过编号，便于识别和使用，它为编制会计分录、汇总凭证、登记账簿、编制报表、查阅会计资料等日常会计事项的处理及对电子计算机在会计柜台的应用，提供了便利的条件。（二）账号的编制有了账号，在记账时，用账号并对照户名记账更准确，不易发生串户，尤其在户名雷同情况下，账号就显得更重要，账号还有利于使用计算机核算。账户的构成：户名和账号行号：5位数科目代号：4位数顺序号：至少4位数第二节记账方法一、记账方法的种类记账方法是按一定的记账原理和规则，采用特定的记账符号，来记录各项经济业务，登记账簿的一系列专门技术方法的总称。记账方法分单式记账法和复式记账法两种。单式记账法是指每一项经济业务的发生只在一个账户中进行登记的一种方法。在银行会计中，单式记账方法主要应用于表外科目的核算。经济业务发生后，根据记账凭证，只在“收入”或“付出”作单方的记录反映。例：银行开出信用证收入：开往国外保证凭信是指对每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。这种记账方法能够全面反映经济业务的来龙去脉和客观实际，便于检查账户记录的正确性，是比较完善的记账方法。复式记账法二、借贷复式记账法下，账户的结构账户借方贷方资产的增加，负债、资产的减少，负债、所有者权益的减少，所有者权益的增加，收入的转销，费用的收入的增加，费用的增加转销试算平衡：采用借贷记账法，全部账务进行试算，必须做到：各科目借方发生额合计数=各科目贷方发生额合计数各科目借方余额合计数=各科目贷方余额合计数三.借贷记账法实例例1.永盛贸易公司来行存入现金4,500元.借：库存现金4,500贷：吸收存款--活期存款---贸易公司存款4,500例2.银行向江南机电厂发放为期半年.金额为70,000元的贷款,该款当天划入江南机电厂存款户（账号20100581）。借：贷款-短期贷款--江南机电厂贷款户70,000贷：吸收存款--活期存款--江南机电厂存款户70,000例3.江南机电厂（账号20100581）签发#3691划线支票1张,支付给同在本行开户的永盛贸易公司（账号20100453）货款80,000元.借：吸收存款--活期存款--江南机电厂存款户80,000贷：吸收存款--活期存款--永盛贸易公司存款户80,000例4.永盛贸易公司签发#0890划线支票1张,归还到期的三个月贷款本金50,000元.借：吸收存款--活期存款--永盛贸易公司存款户50,000贷：贷款-短期贷款---永盛贸易公司贷款户50,000结论：经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：（1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减；（2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。第三节会计凭证一.银行会计凭证的概念和特点（一）概念：银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是银行登记账簿的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的依据。（二）会计凭证的作用其取得和使用，是银行办理有关资金收付业务，登记账簿的依据。其填制和传递，是银行进行有关业务活动的组织形式。其填制和审查，是明确经济责任，发挥银行会计监督、控制职能的手段由于银行的会计凭证需要在银行内部或外部进行传递流转方能完成业务与核算手续，故习惯称作“传票”。（三）特点：一般采用单式凭证大量利用外来原始凭证代替记账凭证凭证传递环节多单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一张凭证上只填记一个会计科目或账户。单式记账凭证范围:银行会计因其账务处理的特殊性一般均采用单式凭证。概念:优点:是在手工记账时，便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。其缺点是业务不集中，不便于事后查对。优缺点：复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。复式记账凭证其优点是科目对应关系明确，可以清楚地反映资金的来龙去脉，便于查对。其缺点是在手工记账时，不便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。优缺点：二.银行会计凭证的种类.基本凭证特定凭证记账凭证会计凭证的种类原始凭证自制原始凭证外来原始凭证记账凭证记账凭证是由原始凭证经过业务处理后产生，或根据原始凭证编制的凭证，它是登记账簿的直接依据。2、要素：1、概念：原始凭证的有关要素内容转账日期会计分录附件张数银行记账复核人员盖章等3、记账凭证的分类按其填制方法不同分为：按其生成方式不同分为：按其记账的对象不同分为：单式记账凭证复式记账凭证人工填制凭证计算机打印凭证明细账记账凭证总账记账凭证基本凭证结算凭证专用凭证一般单证（一）明细账记账凭证明细账记账凭证是记载明细账的依据。银行会计核算广泛采用以原始凭证经过业务处理代替明细账记账凭证的办法。原始凭证凡具备转化成记账凭证条件的，经办人员在原始凭证上填入转账日期、应借或应贷科目及账户名称和账号，并加盖业务人员名章和业务公章，原始凭证就具备了记账凭证的效力，可以凭以登记有关科目的明细账。明细记账凭证-基本凭证的概念及格式基本凭证按性质特点可分为三大类共10种传票。第一类凭证：仅供银行内部使用，不对外销售和传递，适用于未设专用凭证的一切现金收、付和转账业务。包括4种；第二类凭证：供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。包括2种；第三类凭证是特定业务使用的凭证。包括4种。基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项,自行填制并凭以登记账簿的记账凭证.概念：现金收入传票中国××银行现金收入传票总字第号字第号（贷）年月日户名或账号摘要金额千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账现金付出传票中国××银行现金付出传票总字第号字第号（借）年月日户名或账号摘要金额千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账转账借方传票中国××银行转账借方传票传票编号年月日科目（借）对方科目：户名或账号摘要金额千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账转账贷方传票中国××银行转账贷方传票传票编号年月日科目（贷）对方科目：户名或账号摘要金额千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账特种转账借方传票中国××银行特种转账借方传票总字第号字第号年月日收款单位全称付款单位全称账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币（大写）千百十万千百十元角分原凭证金额赔偿金科目（借）-----------对方科目（贷）-------------会计复核记账原凭证名称号码转账原因银行盖章附件张特种转账贷方传票中国××银行特种转账贷方传票总字第号字第号年月日收款单位全称付款单位全称账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币（大写）千百十万千百十元角分原凭证金额赔偿金科目（贷）-----------对方科目（借）-------------会计复核记账原凭证名称号码转账原因银行盖章附件张表外科目收入传票中国××银行表外科目收入传票总字第号字第号年月日表外科目（收入）户名摘要金额千百十万千百十元角分合计附件张会计出纳复核记账表外科目付出传票中国××银行表外科目付出传票总字第号字第号年月日表外科目（付出）户名摘要金额千百十万千百十元角分合计附件张会计出纳复核记账（二）总账记账凭证每日营业终了后，应将当日所发生的明细账记账凭证按科目归类，计算出每个科目的借、贷发生额和余额，编制汇总记账凭证，据以登记总账。这种按科目、按日编制的汇总记账凭证，银行称为科目日结单。科目日结单编制原理：把同一科目的明细记账凭证按借、贷方顺序排列1分别计算出同一科目借、贷方凭证张数和总发生额，并填入科目日结单的借、贷两方把当日全部明细账记账凭证按科目归类整理根据各科目昨日余额和发生额，计算今日余额并填入科目日结单。1三、会计凭证的基本要素1.凭证的名称及编制的年、月、日2.收、付款单位开户银行的名称和行号;3.收、付款单位的户名和账号;4.货币名称和大小写金额.5.款项来源、用途、摘要及附件张数;6.会计分录和凭证编号;7.单位按照有关规定的签章.8.银行及有关人员的签章.四.银行会计凭证的处理.银行会计凭证的处理包括从凭证填制、审核、传递到整理、装订保管的全过程。（一）会计凭证的填制现金收入(付出）业务,只填制一张与现金收入来源（付出去向）有关账户的现金收入传票。转账业务要填制转账借方传票和转账贷方传票,涉及多少个账户,填多少张转账传票；对同一笔经济业务涉及的转账传票，应相互填写对方科目及编制传票号码，以防散失，便于事后查核。2、填制要求填制会计凭证，要做到内容真实、要素齐全、字迹清晰、数字准确、书写规范、一式多联凭证要套写。《会计法》规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正”。“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。”书写规范：1）规范的大写数字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、零、整。2）人民币的大写金额之前应注明“人民币”字样,紧接着其后书写金额,不得留有空白。3）大写金额到“元”的,在“元”之后,一定要写“整（正）”字,大写金额到“角”的,在“角”之后,可以写也可以不写“整（正）”字,大写金额到“分”的,在“分”之后不写“整”字。4）金额中有“0”时,大写金额书写的规定。小写金额数字中间有单个“0”