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第六章会计账簿一、会计账簿概述1、会计账簿的意义簿：本子账簿：顾名思义，记账的本子2、设置和登记账簿的作用问题：记账凭证分散，间断解决方法：设置账簿。如银行存款的增减登记在银行存款账上，清晰反映收入、支出、结余（参阅P.194表10-50）经济活动信息：凭证账簿集中，连续日记账特殊日记账（如现金、银行存款日记账）普通日记账（分录簿）按用途分类①序时账簿（日记账，流水账）3、账簿的种类②分类账簿总分类账（总账）——按总分类科目开设，提供总括指标明细分类账——按明细科目开设，提供明细指标③备查账簿一般设日记账、分类账，另设备查账簿登记补充资料，如委托代销商品登记簿按外形特征分类①订本式账簿优点：账页不易散失缺点：不方便（不能根据需要增减）适用：总账、特种日记账②活页式账簿优点：方便缺点：账页容易散失适用：明细分类账③卡片式账簿如固定资产卡片，重新启用账簿仍可使用按账页格式分类①三栏式账簿特点：分为三栏借方、贷方、余额收入、支出、余额适用：各种日记账，总分类账，资本、债权、债务明细账②多栏式账簿特点：在账页的贷方或贷方设置若干专栏适用：收入、费用明细账③数量金额式账簿特点：在三栏式的基础上，每栏分设数量、单价、金额三小栏适用：需要进行数量金额核算的物资明细账二、会计账簿的设置和登记（一）会计账簿的基本内容1、封面（标明账簿名称）2、扉页（经管人员一览表）3、账页（二）日记账的设置与登记1、现金日记账注意每日结出余额与库存现金核对2、银行存款日记账摘要栏注明结算凭证种类、号数，如转账支票××号注意：1、钱、账分管出纳管钱，会计管账（现金和银行存款日记账由出纳登记）出纳管支票，会计审核签章2、会计（现金、银行存款总账）与出纳（现金和银行存款日记账）要定期核对3、现金、银行存款日记账应采用订本式（三）分类账的设置与登记1、总分类账的设置与登记总分类账按会计科目开设格式P.97表6-4总账一般若干日一汇总登记2、明细账的设置与登记按明细科目开设一般格式：三栏式（借、贷、余）“原材料”、“库存商品”等可设置数量金额式明细分类账，格式P.98表6-5根据需要可以设置多栏式明细账，格式P.98表6-6明细账一般逐笔登记三、记账的规则（一）启用账簿的规则写明启用日期、记账人员，并加盖印章调动工作，应注明交接日期、接办人员和监交人员，并签字盖章（二）登记账簿的规则根据记账凭证登记账簿，又称过账（账簿登记日期填凭证日期）注意事项：P.100~P.101第1至8条（三）平行登记规则提供总括指标——进行总分类核算提供具体指标——进行明细分类核算这就要求，对每一项经济业务既在总分类账中反映又在明细分类账中反映，所谓“平行登记”平行登记要点：1、对每一笔经济业务，一方面要记入有关的总分类账户，另一方面要记入该总分类账户的明细分类账户。2、在总分类账户和它所属的明细分类账户登记同一笔经济业务时，所记的方向相同。即总分类账户记借方，明细分类账户也记借方；总分类账户记贷方，明细分类账户也记贷方。3、一笔业务记入总分类账户的金额，与记入明细分类账户的金额之和相等。总分类账户与其所属明细分类账户本期发生额和期末余额具有相互核对的数量关系：总账本期发生额明细账本期发生额合计=总账期末余额明细账期末余额合计=可以此检查总账与其所属明细账记录的正确性示例：（1）4月1日，向A公司销货2000元，款未收。（2）4月5日，向B商店销货8000元，款未收。设企业总账五日一汇总登记应收账款总分类账摘要借方贷方借或贷余额期初余额借500010000借15000科目：应收账款明细科目：A公司摘要借方贷方借或贷余额期初余额借12002000借3200科目：应收账款明细科目：B商店摘要借方贷方借或贷余额期初余额借38008000借11800核对：应收账款总账发生额10000应收账款明细账发生额合计：2000＋8000=应收账款总账余额15000应收账款明细账余额合计：3200＋11800=（四）更正错账规则发现账簿错误，不得涂改、挖补或用涂改液消除字迹1、划线更正3296误成3298更正：32963298（签章）注意不能更正为：32963298（签章）现金误成现余更正：金现余2、红字更正红字更正，又称红字冲销示例：P.104[例6-2]，用红字编记账凭证借：生产成本2000贷：原材料2000注意：编号按新编记账凭证处理，在摘要栏注明“冲销××号凭证”字样，数字用红字用蓝字编借：制造费用2000贷：原材料2000摘要栏注明“更正××号凭证”红字更正法的适用情况：①记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误②记账后，发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目没有错误，所记金额大于应记金额（P.105[例6-3]）3、补充登记补充登记，又称蓝字补记示例：P.105[例6-4]，差1800，用蓝字补记借：制造费用1800贷：原材料1800补充登记法的适用情况：记账后，发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目没有错误，所记金额小于应记金额四、账簿的更换和保管每个会计年度开始时，一般都要启用新账（固定资产卡片可以继续使用）启用新账时，将上年余额抄入新账，并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”字样（无余额不必进行）会计账簿是重要的会计档案，年度终了更换新账后，应将使用过的各种账簿按时装订整理立卷。