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第一章总论财管系魏小丹联系电话：13907566603EMAIL:miklewxd@163.com【重点与难点】1、会计的基本概念；2、会计前提和一般原则；3、会计核算方法。一个小问题为什么现在的企业，事业单位和政府有关机关部门都设立岗位？为什么他们需要设会计岗位？一个小问题（续）对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的问题：会计为什么而存在？会计对这个社会为什么是不可或缺的？会计的独特价值是什么？会计的价值：从何谈起？会计的价值是什么？所有单位（大到国家，小到家庭），都需要会计；会计具有什么其他行业所不能替代的价值？会计会不会消亡？全国一千多万会计人员失业？对社会没有价值的东西，总会逐渐被“历史的车轮”甩出去；想想我们这个社会已经有很多消亡了的职业！关于人实际上，会计岗位的设立，主要指向的还是人；人又是什么“东西”？关于人一生二、二生三、三生万物；从道德人概念出发，衍生了多种概念；经济人；经济利益最大化与风险规避(riskaversion)社会人；制度人；契约人；企业人；文化人；，，，关于经济人经济人(economicman)；现代经济学的讨论起点；想想亚当·斯密的讨论：Itisnotfromthebenevolenceofthebutcher,thebrewer,orthebakerthatexpectourdinner,butfromtheirregardstheirowninterest.经济人的狭义解释：一切向钱看！钱多总是比钱少好！日常生活中观察到的现象并不是如此！关于企业企业是由人所组成的，这意味着：一群“心怀鬼胎”的人凑在一条船上；如果说企业可以比作一条船的话；这些人为什么要上“船”？比较理想的状况：企业与员工共同成长；比较差的状况：企业成长是建立在员工的代价之上；最差的状况：员工以企业利益为代价；企业：一群自利经济人的联合体；关于企业这条船有多牢固？既然每个人都是为了自我利益最大化而来，那么，他们是否会坚持在这条船上？显然不会。当发现无法实现自我利益最大化，他们就会跳船；甚至预计外面有更好的利益，他们也会跳船；企业：一个自利经济人的暂时的利益联合体关于企业正由于企业是一个自利经济人的暂时利益联合体；信任才是一个问题；自利且聪明的经济人如何信任他人？自利且聪明的经济人如何取信于人？没有相互信任，社会与家庭都将不复存在，何来企业？从企业看会计的价值任何一种方法，都有其相应的成本效益比；会计：一种低成本的信任机制；关于经济学达尔文主义；会计的价值：维系自利经济人相互信任的、成本有效的手段；会计学科的发展既然会计是因为信任问题而产生的，那么，有关会计史的研究就可以追溯到人类历史的早期；早期人类的“结绳记事”、“刻木记事”：就是与信任有关；作为一门应用学科，会计又是不断发展的；影响并决定会计发展的因素很多；经济发展的影响程度最高；会计学科的发展会计学科的最初形态：用于维系信任的一些简单方法；数字+组织的控制手段；复式簿记：科学的会计方法；产生于14、15世纪意大利的银行业；适应相对复杂的银行业和商业活动的需要；逐渐演变成今天的财务会计；特征：面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计准则；第一节会计的基本概念一、会计的产生与发展1.会计的产生①人类会计行为的起源与数学发端于同一源流，产生出自人类的同一动机。②人类会计行为产生的前提条件(1)有了生产便有了会计行为。(2)会计是社会生产发展到一定阶段的产物。③“会计”一词始于我国西周2、会计的发展（1）会计在中国的发展西周：出现司会官职；西汉：“计簿”“簿书”的账册；宋代：官厅会计（“四柱清册”）；明末清初：“龙门账”；资本主义萌芽阶段：四脚账；清后期：借贷记账法；二十世纪：电算化会计据史籍记载，早在西周时代就设有专门核算官方财赋收支的官职——司会，并对财物收支采取了“月计岁会”（零星算之为计，总合算之为会）的方法。在西汉出现了名为“计簿”或“簿书”的账册，用以登记会计事项。以后各朝代都专设官职管理钱粮、赋税和财物的收支。宋代官厅中办理钱粮报销或移交，要编制“四柱清册”，通过“旧管（期初结存）+新收（本期收入）＝开除(本期支出)+实在(期末结存)”平衡公式进行结账，结算本期财产物资增减变化及其结果。这是我国会计学科发展过程中的一个重大成就。明末清初，随着手工业和商业的发展，出现了以四柱为基础的“龙门账”，它把全部账目分为“进”（各项收入）、“缴”（各项支出）、“存”（各项资产）“该”（各项负债）四大类，运用“进-缴=存-该”的平衡公式进行核算，设总账进行“分类记录”，编制“进缴表（即利润表）”和“存该表”（即资产负债表），执行双轨计算盈亏，在两表上计算出的盈亏数应当相等，称为”合龙门”，以此核算全部账目的正误。在资本主义萌芽阶段，又产生了“四脚账”（也称“天地合账”），在这种方法下，对每一笔账项既登记“来账”，又登记“去账”，以反映同一项经济业务的来龙去脉。（2）会计在世界的发展远古——印度的农业记账员；1494年——意大利的复式记账法；二战后——财务会计和管理会计的分化；二十世纪——计算机应用于会计。综上所述，会计从其产生到逐渐发展完善，经历了不同的历史发展阶段，但是，其本质无论在过去、现在或将来，始终是以提供经济信息和从事价值管理为主的一种经济管理活动。社会生产越是向前发展，生产技术与生产关系越是复杂，会计就越重要。二、会计的含义及特点（一）会计的含义会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行完整、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。（二）、会计的特点以货币作为主要计量尺度；会计对经济活动所作反映是连续的、系统的、全面的、综合的会计核算以合法的凭证为依据，确认、计量和报告会计信息，明确经济责任会计具有一整套科学实用的专门方法（1）会计是以货币作为主要计量尺度1．会计除了货币计量外，还可运用实物量度和劳动量度。2．货币计量是会计的主要计量尺度，为企业经营管理提供必需的连续、系统而综合的会计资料。（2）会计具有连续性、系统性、综合性和全面性的特点会计对经济活动过程进行核算和监督，是按照经济活动发生的时间顺序不间断地连续记录，并且对现在或将来可能影响企业收益的、能够用货币表现的经济业务，都必须全面、准确地记录下来。（3）会计核算以合法的凭证为依据，确认、计量和报告会计信息，明确经济责任任何会计主体，无论发生何种交易或事项，经办人员都必须按照规定的程序和要求，填制会计凭证，记录交易或事项发生或完成的日期、交易或事项的内容，并在会计凭证上签名盖章，有的凭证还要加盖公章，以对会计凭证的真实性和正确性负责。一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。（4）会计具有一整套科学实用的专门方法为了正确地反映企业经济活动，会计在长期发展过程中，形式了一系列科学实用的专门核算方法，按照经济业务发生的顺序进行连续、系统、全面地记录和计算，为企业经营管理提供必要的经济信息。三、会计的职能会计具有核算和监督两大基本职能。①会计的核算职能会计的核算职能是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企业、行政事业等单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。会计核算职能贯穿于经济活动的全过程。从核算的时间看，它既包括事后的核算，也包括事前、事中的核算；从核算的内容看，它既包括记账、算账、报账，有包括预测、分析和考核。事后核算是会计的基础工作。记账、算账、报账是会计执行事后核算职能的主要形式，它把个别的、大量的经济业务，功过记录、分类、计算、汇总，专业为一系列经济信息，使其正确的、综合的反映企业单位的经济活动过程和结果，为经济管理提供数字资料。事前核算的主要形式就是进行预测，参与决策。事中核算的主要形式是在计划执行过程中，对经济活动进行控制，使生产经济过程按计划或预期的目标进行。②会计的监督职能会计的监督职能是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对各企业、行政事业等单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。2、会计职能的实现通过一系列会计方法来进行的。3、会计职能的关系核算是基础，会计监督是如实核算的保证。两者相互依存、密切结合、相辅相成。4、会计职能的拓展参与经济预测与决策、评价经营业绩等。（二）会计目标由什么决定？需要和可能客观因素：会计信息用户经济决策的需要。用户包括：1投资者、信贷者、国家机关、供应商、客户、职工等直接利益关系者（财务状况、获利及偿债能力）2企业管理当局及其他管理人员（用以交待经管责任并协调各方经济利益）3其他信息用户包括社会公众、经纪人、律师、经济师、工会等，他们是潜在利益关系者或充当信息用户利益的代表主观因素：会计的特点——只能提供财务信息（一）什么是会计目标？会计目标亦称会计目的，是指会计所要达到的境地和结果。四、会计目标第二节会计的对象一、会计的一般对象会计所反映和监督的内容，即会计的客体会计对象不是社会再生产过程中的全部经济活动，而是其中能用货币表现的经济活动。二、会计的具体对象（一）工业企业的会计对象1、资金运动的显著变动状态资金进入供应过程货币资金现金储备资金原材料生产过程生产资金在产品成品资金产成品销售过程货币资金现金资金退出2、资金运动的相对静止状态人们为了检查资金运动到某一时点企业所拥有的资产和权益，假定资金是静止不动的。（二）商业企业的会计对象资金进入货币资金现金商品资金库存商品货币资金现金购进过程销售过程资金退出第三节会计确认、计量和报告的基本前提与会计信息质量要求一会计核算的基本假设概念：又称会计假设，是指对会计核算中那些不确定因素（未经确认或无法正面论证的经济业务），根据客观的正常情况或变化趋势所做的合乎情理的判断。一、进行会计确认、计量和报告的基本前提与会计信息质量要求（一）会计主体假设（二）持续经营假设（三）会计期间假设（四）货币计量假设（五）会计基础：权责发生制（一）会计主体假设1、概述会计主体：会计服务的对象，即会计人员所核算和监督的特定单位。简单地说：为“谁”做账，“谁”就是会计主体。2、会计主体假设例1：ABC三公司，A公司向B公司购进商品。问：A公司B公司应如何进行会计处理？C公司与该交易有没有联系，要不要进行会计处理？例2：李里投资办了一个商店，他认为商店是自己的，商店缺少现金时便从家里拿，家里用钱用东西也从商店拿，并且没有单独记账。到年底，他能算出商店今年赚钱还是赔钱吗？2、会计主体假设的基本含义：规定会计核算的空间范围会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。（1）进行会计处理时，站在本企业立场，把本企业与其他企业、单位区分开来。⑵把本企业与本企业的投资者、债权人、职工、其他个人区别开来。会计主体可以是法人，如企事业单位，也可以是非法人，如独资合伙企业。可以是企业，也可以是企业内部的某一特定单位。可以是单一企业，也可以有若干个企业组成的企业集团或联营公司。法律主体一定是会计主体，会计主体不一定就是法律主体。会计主体指独立核算的企业或企业的一部分。企业、事业、机关、团体等。具有独立资金并能单独核算生产经营成果的企业内部单位。需编制合并报表的公司或企业集团。会计人员不得将投资者个人支出记入企业账户，依据的会计核算基本前提是（）。A．会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。–问：如果一个70岁的老太太问你，她应该买房还是应当租房子住？持续经营假设规定会计核算的时间范围，只适用于正常经营状态下的企业单位。（二）持续经营概念：将一个企业持续经营的生产经营活动认为地划分为一个个连续的长短相同的期间，进行会计核算和报告。会计分期对会计工作时间