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第七章财产清查第一节概述一、造成账实不符的原因财产清查：即财产检查，是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款往来账项的核对来确定各财产物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。P205（一）正常原因1．财产物资收发时，由于度量衡器其彼此的误差而发生的差错2．记账时发生漏记、重记、错记或计算上的错误3．保管过程中的自然损耗4．自然灾害5．结算过程中的未达账项（二）非正常原因1．由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的残损、变质、短缺。2．不法分子的依法窃切、营私舞弊，造成财产物资的损失。二、种类（一）按清查的对象和范围分类1．全部清查2．局部清查（二）按清查的时间分类1．定期清查2．临时清查（三）按清查的执行单位分类1．内部清查2．外部清查三、目的通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制。四、主要内容实物资产，债权债务。第二节财产清查的基本方法一、货币资金的清查货币资金包括库存现金、在开户银行和其他金融机构的各种存款。为清查的重点，以防止经济案件的发生。（一）现金的清查1．清查方法：实地盘点2．参与人员：出纳、主管会计或财务负责人，或清查人员3．清查结果：（1）填写“库存现金盘存单”—实际数量（2）填写“库存现金盘点报告表”P211表7-3现金清查应定期、不定期进行。每月月末，必须清查。平时，一月内突击一、二次，平时可自查。（二）银行存款的清查1．清查方法：对账。每月至少与对账单核对一次。2．参与人员：出纳3．清查程序：（1）逐笔核对对账单和企业银行存款日记账，清理未达账项。未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账而另一方尚未登记入账的款项。未达账项的四种情况：①银行已收，企业未收②银行已付，企业未付③企业已收，银行未收④企业已付，银行未付（2）编制“银行存款余额调节表”格式P212（例题）二、实物的清查实物：存货、固定资产（一）清查方法：实地盘点（二）清查结果：1．填写“盘存单”，格式P2102．填写“实存账存对比表”，格式P211三、往来账项的清查（一）清查方法：对账。按明细账逐笔抄列的对账单一式两联，其中一联作为回单，对方单位核对完毕，应在回单上盖章后退回。（二）清查结果：“结算资金清查结果报告表”第三节清查结果的处理账实相符清查结果盘盈账实不符进行账务处理盘亏“待处理流动资产损溢”“待处理固定资产损溢”一、现金清查结果的处理待处理财产损溢1．盘盈①盘亏数①盘盈数（1）发生时，按实际溢余的金额。②盘盈处理数②盘亏处理数借：现金余：尚未处理的各余：尚未处理的各贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢种财产物资净种财产物资净损失溢余（2）查明原因后借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）应支付给有关单位或个人营业外收入—现金溢余无法查明原因2．盘亏（1）发生时，按实际短缺的金额借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：现金（2）查明原因后借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人或单位）责任人赔偿部分—应收保险赔款保险公司赔偿部分现金管理费用—现金短缺无法查明的其他原因贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢二、存货清查结果的处理1．盘盈（1）发生时，按（估计价值或计划成本）同类或类似的存货的市场价格作为实际成本或计划成本。借：原材料等贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）查明原因后借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用2．盘亏（1）发现盘亏时，按实际成本（或估计价值）或计划成本。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料等（2）查明原因后借：其他应收款—过失人—保险公司原材料—废料营业外支出—非常损失管理费用贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢三、固定资产清查结果的处理1．盘盈（1）借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格）贷：AD（估计的价值损耗）待处理财产损溢—待处理固定资产损溢（2）查明原因后借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢贷：营业外收入—固定资产盘盈2．盘亏（1）发生时借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢AD（已提折旧）固定资产减值准备（已提）贷：固定资产（2）处理时借：其他应收款—责任人—保险公司营业外支出—固定资产盘亏贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢※企业因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，会计核算步骤：1．固定资产转入清理固定资产清理（资产）借：固定资产清理①转入清理固定资产净值①清理收入累计折旧②清理支出赔偿②转出清理净损失固定资产减值准备③转出清理净收益贷：固定资产（原价）清理完毕无余额2．清理过程中发生的费用及应交的税金借：固定资产清理贷：存款应交税金—应交营业税等3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入借：银行存款原材料等贷：固定资产清理4．保险公司，过失人赔偿部分借：其他应收款—过失人—保险公司贷：固定资产清理5．清理后的净损益（1）净收益①筹建期间借：固定资产清理贷：长期待摊费用②生产经营期间借：固定资产清理贷：营业外收入—处理固定资产净收益（2）净损失①筹建期间借：长期待摊费用贷：固定资产清理自然灾害等正常②经营期间借：营业外支出—非常损失原因造成的损失—处置固定资产正常处理损失（经净损失营期间）贷：固定资产清理