第七章__会计账簿

第九章会计账簿第一节会计账簿的意义与种类第二节日记账的设置与登记第三节分类账的设置与登记第四节记账要求与错账更正第七章会计账簿日记账第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义（了解）◆由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。它是会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。二、会计账簿的作用（了解）A记载、储存会计信息B分类、汇总会计信息C检查、校正会计信息经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登账会计报表账簿D编报、输出会计信息三、会计账簿的种类（熟悉）（一）会计账簿按用途分类账簿备查账簿备查簿分类账簿用途：用以记录经济业务用途：用以记录与经济业务有关事项序时账簿日记账序时账簿日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账普通日记账三栏日记账1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。2.分类账簿——对全部经济业务进行分类登记的账簿。★根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。分类账簿应收账款—B企业应收账款—A企业应收账款★根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况的账簿。3.备查账簿——也称辅助账簿。是对前两种账簿未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要是记录一些供日后查考的经济事项。如“租入固定资产登记簿”、“代销商品登记簿”等。它只是对前两种账簿的补充，与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。备查簿分类账簿用途：用以记录经济业务序时账簿日记账采购合同销售合同租入固定资产登记簿用途：记录与经济业务有关的事项（二）会计账簿按外表形式分类账簿卡片式账簿活页式账簿订本式账簿卡片式账页卡片箱明细账账页日记账★各种账簿的优点、缺点及其适用性订本式账簿优点：固定成册并编号，避免账页散失或被抽换。活页式账簿明细账账页优点：方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账；适用性：总分类账和日记账。缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：明细分类账★各种账簿的优点、缺点及其适用性卡片式账簿卡片式账页卡片箱优点：耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：固定资产明细账（三）会计账簿按账页格式分类1、三栏式账簿：是指由借方、贷方、余额三个金额栏的账页组成的账簿。2、数量金额式账簿：是指由数量、单价、金额等栏组成的账簿。3、多栏式账簿：是指由三个以上金额栏的账页所组成的账簿。4、横线登记式账簿：将前后密切相关的经济业务在同一横线内进行详细登记的账簿。（四）会计账簿的基本内容（了解）登记账簿须知账簿启用及交接目录账户目录封面账页后三项为账簿扉页的内容第二节日记账的设置与登记一、分类和相关规定（了解）日记账按照发展过程分类，主要有普通日记账、分栏日记账和特种日记账。按照国家会计制度的规定，企业必须设置库存现金日记账和银行存款日记账，有外币业务的单位还需按照相应的币种设置相应的现金和银行存款日记账。二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法（（了解）1、定义：根据原始凭证序时地直接作会计分录登记账簿，中间不需要经过记账凭证，又被成为分录簿。2、格式：借、贷两栏式3、登记方法：按照业务发生时间的先后顺序逐项登记。4、评价：早期主要采用普通日记账；只用一本日记账不便于记账分工；登记在日记账里的经济业务必须过入分类账，过账工作量大。普通日记账普通日记账（两栏式）20××年凭证号摘要对应账户金额过账月日56×发票购材料未付款在途物资50000√应交税费8500√应付账款58500√18×支票偿还货款应付账款58500√银行存款58500√（略）借方贷方业务发生时间原始凭证业务内容会计分录（分录簿）登记账户标记原始凭证原始凭证原始凭证（二）分栏日记账的格式和登记方法（了解）1、概念：是对常见、频繁发生的经济业务，如购货、销货、银行存款的收付等业务，分设专栏登记，把同类业务在专栏里汇总，然后一次过账。对于不经常发生的经济业务，设一个综合栏进行登记，然后逐笔过账。2、作用：减少记账工作。3、评价：只能由一人记账，栏目设置多，账页过长，记账不方便。4、格式：参见P146表7.3（了解）（三）特种日记账的格式与登记方法（熟悉）库存现金日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。1.现金日记账（1）定义：逐日反映库存现金收入、支出及结余情况的特种日记账，一般采用订本式账簿。（2）格式：一般为三栏式，收入、支出、结余（或借贷余）（3）为了清楚地反映经济业务内容，在摘要栏后面专设“对方科目”栏（4）填制依据：一般依据现金收款凭证、现金付款凭证填制，但是特殊地对于从银行存款提取现金，由于只编制银行存款付款凭证，所以此时库存现金收入的填制依据为银行存款付款凭证。★库存现金日记账每日余额计算方法现金日记账当日账面余额＝前日余额＋本日收入额－本日付出额账面余额实际余额二者之间核对“日清月结”★现金日记账日清月结：每日根据现金收入和支出的数额，计算出账面余额，并与实际金额进行核对。现金日记账20××年凭证号摘要对应账户收入支出结余月日51月初余额5006银付2提现银行存款160001650010现付8购办公用品管理费用100006500（略）借方贷方余额根据分录中与“库存现金”账户对应的账户填列【例】提现分录：借：库存现金16000贷：银行存款16000根据收、付款记账凭证上的业务内容填列★“库存现金”的对应账户计算填列根据收、付款记账凭证上填写的日期填列根据收、付款记账凭证的种类和编号填列根据收、付款记账凭证的方向、金额填列日清月结现金日记账的格式参见P147多栏式现金日记账现金日记账2.银行存款日记账（1）定义：逐日反映银行存款的增减变化和结余情况的特种日记账。（2）格式：一般为三栏式，收入、支出、结余（或借贷余）（3）由于银行存款的收付根据特定的银行结算凭证进行的，因此设有“结算凭证—种类、号数”栏。（4）填制依据：一般为银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，但是特殊地对于库存现金存入银行的业务，应根据库存现金付款凭证填制。（5）每日应根据收入、支出数计算合计数和余额，但是核对并不是每日和银行进行核对。（与现金日记账的区别）银行存款日记账★银行存款日记账的核对银行存款日记账企业银行吸收存款不定期与银行记录情况进行核对★银行存款日记账的记账依据银行存款收款凭证银行存款付款凭证◆将现金存入银行应填制现金付款凭证。银行存款日记账格式银行存款日记账20××年凭证号摘要对应账户结算凭证收入付出结余月日51月初余额800006银付2提现银行存款现支5616000640007银收6收回货款应收账款转支89300009400010银付9还借款短期借款转支964000054000（略）借方贷方余额与“现金日记账”填列方法相同登记银行结算凭证的种类和号码支票号码银行存款日记账参见P148转账日记账第三节分类账的设置与登记一、总分类账（熟悉）1、定义：根据总分类科目（一级科目）开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括指标的分类账簿。2、总分类账是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。3、格式：一般采用订本式账簿，账页格式一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式。4、由于订本式账簿页次固定，不能随时增添账面，也不能任意撕掉账页，因此在启用时应根据各科目发生业务的多少适当估计预留页数。5、日记总账和棋盘式总账（了解）总分类账的格式总分类账账户名称：原材料20××年凭证号摘要借或贷月日51月初余额借1200006转3入库20000〃14000010转5领用5000〃135000……31本月合计4000044000借116000借方贷方余额表示账户余额方向这些栏目内容在前面已经介绍6.登记方法（1）逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006转3入库20000〃14000010转5领用5000〃135000……31本月合计4000044000借116000收款凭证付款凭证转账凭证填写记账凭证的种类及编号扼要说明业务内容根据确定的余额方向填写计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账凭证上的日期填写确认金额填列分别根据记账凭证（2）汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总数字登记。总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借12000010汇转51—10日汇总6000080000〃100000或31科汇11—31日汇总150000200000借70000填写汇总凭证的种类及编号扼要说明汇总期间根据确定的余额方向填写计算填列填写汇总记账凭证上的日期分别根据汇总凭证上的汇总金额填列汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证科目汇总表二、明细分类账（熟悉）1、定义：按照明细分类账户（二级或明细科目）进行分类登记的账簿，对经济业务的详细内容进行核算，是对总分类账进行的补充反映。2、作用：监督财产的收发和保管、往来款项的结算、收入的取得以及费用的开支等。3、企业必须设置原材料、库存商品、债权及债务、固定资产、业务收入、费用开支等明细分类账。4、格式：活页式或卡片式账簿。明细分类账格式主要有以下四种：1.借、贷、余三栏式（1）格式：只设借贷余三个金额栏，不设数量栏。明细分类账会计科目：其他应收款——李新单位：元20××年凭证号摘要借或贷月日51月初余额借4006转7报销差旅费350〃506现收5李新交回现金50平31本月合计400平00借方贷方余额账户的设置依据为明细科目(变化)（2）登记方法：逐笔登记。★适用范围：只需进行金额核算，不需进行数量核算的债权债务结算科目，如应收账款、应付账款等。★特点：只提供价值指标，不提供数量指标。明细分类账会计科目：其他应收款——李新单位：元20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借4006转7报销差旅费350〃506现收5李新交回现金50平31本月合计400平只可逐笔登记，不可汇总登记★账户没有余额时的填写方法00各栏目登记方法同总分类账2.数量金额式（1）格式：在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏。明细分类账会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm最低储备：500020××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借500210006转4车间领用1002200〃400280010转5购入100022000〃14002280012转7车间领用50021000〃90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800数量单价金额数量单价金额数量单价金额其余各栏目同总分类账明细账户详细资料各栏目内容与总分类账不同（2）登记方法：逐笔登记。★适用范围：既进行数量核算，又进行价值核算的财产物资科目，如原材料、库存商品等。★特点：提供价值量、实物量两种指标。明细分类账会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm最低储备：500020××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借500210006转4车间领用1002200〃400280010转5购入100022000〃14002280012转7车间领用50021000〃90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800只可逐笔登记，不可汇总登记金额——价值量指标数量——实物量指标填写明细账户相关资料★应参照原始凭证登记日期和摘要等填列方法同前3.多栏式（1）按借方、贷方或双方分别设置专栏①借方多栏式格式制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20××年凭证号摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额30004202800200642