第三章 增值税会计(下)习题二

1第三章增值税会计（下）习题1.2010年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20600元，适用增值税征收率为3%。账务处理：2．某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148000贷：银行存款148000B.借：应交税费——未交增值税148000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000C.借：以前年度损益调整148000贷：银行存款148000D.借：应交税费——未交增值税148000贷：银行存款1480003.2010年5月21日，经主管国税局检查，发现某外商投资企业上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。账务处理：4.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额5．2009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。账务处理：6．A企业为一食品加工厂，2008年11月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元，会计处理为：7．A企业外购原材料一批，数量为20吨，取得专用发票上注明价款为100000元，税金17000元，款项已付，因管理不善入库前造成非正常损失2吨，则A企业正确会计处理为：8．某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，已经通过认证，则可将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税（进项税额）”处理的是（）。2A.生产车间为一线职工购买的劳保服装B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用9．某企业财务主管前往税务师事务所咨询,企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票,其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是（）。A.用于生产免税产品的外购原材料B.用于汽车修理的修理费支出C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料D.从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票（注明税率为17%）的外购低值易耗品10.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是（）。A.货运发票上注明的手续费B.货运发票上注明的装卸费C.货运发票上注明的保险费D.货运发票上注明的建设基金11.A企业2009年1月将2008年12月外购的乙材料10吨，转用于企业的在建工程，按企业材料成本计算方法确定，该材料实际成本为52000元，适用增值税税率为17%。账务处理：12．某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20000元。账务处理为：（1）该企业将账面价值8700元的面粉分发给本厂职工。账务处理为：（2）该糕点厂将本企业生产的糕点分发给本厂职工，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。账务处理为：13．A企业2009年8月由于管理不善，仓库倒塌损毁一批产品，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率，则账务处理：14.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2009年1月份第318号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬——非货币性福利16000（成本价）贷：库存商品——腊肠16000（成本价）凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（）。A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收入16000元，并计提相应的销项税额3D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理15.某水泥厂将自产水泥用于在建工程，成本价8000元，不含税售价10000元，账务处理如下：16.A企业本月销售产品一批，不含税售价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元款，尚未收到。则正确的会计处理为：17.某百货批发公司购进商品一批，全部款项l2700元，其中专用发票上注明的价款为l0000元，税额为l700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨，账务处理为：如外购商品发生合理损耗，账务处理为：上述货物验收入库时，发现有l000元的货物毁损，根据毁损商品报告单：实际入库商品：毁损商品：18.某零售店进一批服装，不含税进价为1000元，增值税税额为170元，含税零售价1500元。账务处理如下：19．某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，增值税额8.50元，含税售价65.52元。经甲营业柜组拆包上柜时，发现有200件质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退出该商品后，收回价款存入银行。账务处理为：20.某零售商店采用售价金额核算l999年9月5日购进B商品-批，进价10000元，支付的进项税额为1700元，同时支付运费l00元，取得承运部门开具的运费普通发票，款项通过银行转账，该批商品的含税售价为14000元；9月20日，该批商品全部售出并收到货款，增值税税率为17%，假设9月初无期初同类商品的存货。账务处理为：（1）购进商品支付款项时（2）商品验收入库时（3）商品售出收到销货款（4）月末终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额（5）月末结转商品进销差价21.某企业2008年6月“应交税费—应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷方发生额为80000元，借方发生额为60000元，则在6月末企业应做的会计分录为()。4A.借：应交税费—应交增值税15000贷：应交税费—未交增值税15000B.借：应交税费—应交增值税15000贷：银行存款15000C.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)15000贷：应交税费—未交增值税15000D.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)15000贷：银行存款1500022.某企业2008年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款10万元，则6月份，企业应作的会计分录为()。A.借：应交税费——未交增值税20贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)20B.借：应交税费——应交增值税(进项税额)20贷：应交税费——未交增值税20C.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10D.借：应交税费——应交增值税(进项税额)-10贷：应交税费——未交增值税-1023.以下哪个业务需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目进行核算。（）A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目B.本期收到出口货物的退税额C.当月购进材料以备用于投资D.自产的产品用于集体福利24.以下有关增值税检查专门账户表述正确的有（）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费—增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费—增值税检查调整”账户无余额E.“应交税费—增值税检查调整”一定转入“应交税费—未交增值税”25.会计在“进项税额转出”中核算了下列内容，其中正确的有（）。A.某商场将库存床上用品100套，用于给中层以上干部发放福利B.某保险柜厂将上月购进的钢材，用于厂房的建设中C.某电视机厂上月购进电视机配件一批，由于质量问题，已经向厂家退货D.某啤酒厂将上月从废品收购站收回的旧啤酒瓶从仓库运出时，发生正常损耗E.某药厂当月将上月购进的中药原材料用于了免税药品的生产526.某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2009年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审查时，发现发出的啤酒罐有50个逾期1年，则当期进行会计处理如下，其中正确的是（）。A.借：银行存款737320贷：主营业务收入596000（200×2980）应交税费－应交增值税（销项税额）101320（596000×17%）其他应付款40000（20×2000）B.借：银行存款737320贷：主营业务收入630188.03应交税费－应交增值税（销项税额）10713.97C.借：银行存款737320其他应付款100000贷：主营业务收入681470.09应交税费－应交增值税（销项税额）115849.91其他应付款40000D.借：营业税金及附加50000贷：应交税费－应交消费税50000（200×250元/吨）E.借：营业税金及附加44000贷：应交税费－应交消费税4400027.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2010年1月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款9800028.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（）。A.借：管理费用2100原材料12000应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款16140B.借：原材料12564应交税费——应交增值税（进项税额）1962待处理财产损溢16146贷：银行存款16140C.借：原材料14100应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款16140D.借：原材料12339应交税费——应交增值税（进项税额）2187待处理财产损溢1614贷：银行存款1614029.某公司经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为（）A.借：在建