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2019年注册会计师全国统一考试审计真题一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证C.审计不涉及为如何利用信息提供建议D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表2.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险D．注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险3.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息C.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断4.下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。A.财务报表审计的目的与范围B.管理层和治理层的责任C.出具审计报告的日期D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础5.在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（）。A.被审计单位的规模B.项目组成员的专业素质和胜任能力C.评估的重大错报风险D.项目质量控制复核人员的经验和能力6.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系B.审计证据的来源C.被审计单位内部控制是否有效D.审计证据的存在形式7.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性C.只有充分且适当的审计证据才有证明力D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性8.下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（）。A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试9.下列审计程序中，不适用于细节测试的是（）。A.函证B.重新执行C.检查D.询问10.下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是（）。A.评价内部控制设计的合理性B.测试自动化应用控制的运行有效性C.确定控制是否得到执行D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性11.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。A.总体规模较大B.预计总体错报较高C.总体变异性较大D.误拒风险较高12.下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（）。A.被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标，进行风险评估和了解内部控制的原则性要求B.被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质C.被审计单位对信息技术的运用影响审计内容D.被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量13.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（）。A.删除被取代的审计工作底稿B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类和整理D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿14.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（）。A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策15.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制B.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制C.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制16.下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（）。A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为17.下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险18.下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（）。A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预B.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度C.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性19.对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是（）。A.控制发生的频率B.控制是否是复杂的人工控制C.控制是否是自动化控制D.控制在本年是否发生变化20.如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于具体情况是否可行D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通21.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿B.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿22.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日23.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效24.下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（）。A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.确定审计中识别出的错报是否需要累积C.评价已识别的错报对审计意见的影响D.识别和评估重大错报风险25.下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（）。A.注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设B.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果C.如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险D.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，不属于鉴证业务的有（）。A.财务报表审计B.代编财务信息C.对财务信息执行商定程序D.财务报表审阅2.下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序B.确定审计范围和项目组成员C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致D.评价遵守相关职业道德要求的情况3.下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有（）。A.财务报表整体的重要性B.可容忍错报C.明显微小错报的临界值D.实际执行的重要性4.下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有（）。A.确认对业务流程的了解B.评价控制设计的有效性C.确认控制是否得到执行D.确认对重要交易的了解是否完整5.下列情形中，通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有（）。A.被审计单位财务人员不熟悉会计准则B.被审计单位频繁更换财务负责人C.被审计单位内部控制环境薄弱D.被审计单位投资了多家联营企业6.下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据7.注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有（）。A.一个账户余额B.交易中的一个记录C.每个货币单元D.一笔交易8.（已根据2020年教材修改）下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中,正确的有（）。A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规B.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明C.如果识别出被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告D.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据9.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的有（）。A.注册会计师的专家包括在会计或审计领域具有专长的个人或组织B.注册会计师的专家可以是会计师事务所的临时员工C.注册会计师的专家包括被审计单位管理层的专家D.注册会计师的专家可以是网络事务所的合伙人或员工10.在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（）。A.亲自测试相关内部控制而非利用他人工作B.选择更多的子公司进行内部控制测试C.增加相关内部控制的控制测试量D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制三、简答题（本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。）1.ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下：（1）DEF会计师事务所审计了甲公司2017年度财务报表。XYZ会计师