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第三章存款业务的核算本章主要内容•存款种类•单位存款业务的核算•储蓄存款业务的核算本章主要内容•存款概念存款是银行以信用方式组织吸收的社会闲置资金和待用资金。•存款种类按不同标准有不同分类，见下文。存款种类•按存款期限–活期存款–定期存款•按存入对象–单位存款–财政性存款–储蓄存款存款种类•按计息与否–计息存款–不计息存款•按资金用途，可将单位活期存款分为基本存款、一般存款、专用存款和临时存款。存款种类银行账户（单位活期存款账户）基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户独立核算单位在银行开立的，办理日常结算和现金收付的账户。一家企业只能开一个在基本存款账户以外的银行借款转存，借款归还和其他结算的资金收付的账户。不得办理现金支取对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行账户。基建资金账户、保证金专户等因临时经营活动需要而开立的账户。可办理少量的现金收付•按存款货币的记账单位–本币存款–外币存款存款种类•切实维护存款单位和个人的合法权益；•正确使用账户，加强柜面监督；•准确及时地进行核算，提高服务质量。存款业务核算要求•“单位活期存款”•“单位定期存款”收到存款：记入贷方支取存款：记入借方•“活期储蓄存款”余额：贷方•“定期储蓄存款”会计科目的设置及使用负债类科目损益类科目•“利息支出”•“应付利息”本章主要内容•存款种类•单位存款业务的核算•储蓄存款业务的核算本章主要内容单位活期存款：单位类客户在商业银行开立结算账户，办理不规定存期、可随时转账、存取的存款类型。单位定期存款：约定期限、整笔存入，到期一次性支取本息的存款类型。单位协定存款：以与商业银行签订合同的形式约定合同期限，确定结算账户需要保留的基本存款额度。单位通知存款：不约定期限，支取时须提前通知商业银行并约定支取存款日期和金额方能支取的存款类型。单位存款业务的核算分类•现金存取转账存取（第五章）•支票户存取业务的处理1.存入现金单位活期存款业务第二联1.一式两联现金缴款单2.现金会计部门出纳部门存款户加盖“现金收讫”的第一联登记现金收入日记账登记单位存款分户账9月1日，银行收到A公司存入的现金10000元，根据现金收入传票作分录如下：借：库存现金10000贷：单位活期存款10000支取现金：借：单位活期存款贷：库存现金单位活期存款业务单位活期存款业务•存折户存取款业务的处理存折户是单位在银行开立的凭存折、存取款凭条办理款项存取的账户，适用于业务规模小、存款金额小、不经常发生存款业务的单位使用。1.存入现金2.支取现金会计处理与支票户相同。•定期存款存入方式（人民币起存金额1万元）现金存入转账存入同城提出代付（见后续章节）单位定期存款业务•现金存入单位定期存款业务“单位定期存款缴款凭证”一式两联和现金存款户银行凭证内容、联次是否完整、齐全账号、户名、大小写金额是否相符清点款项无误盖章后的“单位定期存款缴款凭证”回联和定期存单单位定期存款业务会计分录：借：库存现金贷：单位定期存款——某单位存款户单位定期存款业务支付凭证两联进账单银行审查支付凭证确已记账后，凭进账单贷方传票联作收款的记账凭证，办理账务处理，并填制三联定期存单盖章后的“进账单”回联和盖章的定期存单存款户单位定期存款业务•转账存入的会计分录：借：单位活期存款——某单位存款户贷：单位定期存款——某单位存款户单位定期存款业务存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。“单位定期存款支取凭证”一式三联并加盖预留印鉴本行签发、内容齐全、无涂改，存款已到期，凭证填写正确，金额相符，预留印鉴审核无误；按规定利率计算利息，办理支付手续，开具利息清单，销记“开销户登记簿”回联单和利息清单银行存款户单位定期存款业务借：应付利息或利息支出贷：单位定期存款——某单位存款户借：单位定期存款——某单位存款户贷：单位活期存款——某单位存款户一、利息计算的一般规定1.利息=本金(存款金额)×存期×利率2.本金以元起息，元以下不计息3.存期“算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息4.利率用年利率、月利率、日利率表示。年利率/12=月利率；月利率/30=日利率。单位存款利息计算二、单位活期存款利息计算按季结算，每季末20日为结息日，次日转账销户计付利息单位存款利息计算1.余额表计息利息=累计应计息日积数×（月利率÷30）2.账页上计息单位活期存款利息计算【例3.1】某企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4296528，由于错账更正应加计积数30000，月利率0.6‰。利息=（4296528+30000）×（0.6‰÷30）=86.53（元）账号0301020106011户名××公司年利率0.72%2008年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日3/214/15/126/206/21结息160000200000120000180000438贷贷贷贷贷200000320000160000340000340438114139192220000013120000624000034000021900000该公司2008年第二季度活期存款的利息，按年利率0.72%计算如下：21900000×0.72%÷360=438（元）会计分录为：借：利息支出——活期存款利息支出438贷：单位活期存款——××公司438单位定期存款利息计算三、单位定期存款利息计算利随本清（到期全额支取）一年按360天计算一个月按30天计算算头不算尾•人民币单位定期存款在存期内按照存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息，遇利率调整，不分段计息。•人民币单位定期存款采用逐笔计息法计付利息。单位定期存款利息计算•单位定期存款利息计算业务支取方式利息结算到期全额支取利随本清全额提前支取按支取日挂牌公告的活期存款利率部分提前支取剩余定期存款≥起存金额提取部分按支取日挂牌公告活期存款利率；剩余部分按原定利率和期限执行剩余定期存款＜起存金额按支取日挂牌公告活期存款利率，并进行清户单位存款利息计算【例3.2】某单位存入银行定期存款500000元，约定存款期限为一年，年利率为2.25%，该存款6月20日到期，单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，计算该项存款利息。到期利息=500000×1×2.25%=11250（元）逾期利息=500000×15×（0.72%÷360）=150（元）•对账（支票户）：银行与单位核对存款账户余额–随时对账：套写账页每记满一页，将对账联单与单位对账–定期对账：每季度末和11月末与开户单位对账对账与销户•销户存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。银行办理销户时，应与销户单位核对存款余额并结清利息。将原存款账户的余额按规定转入其他存款账户。对账与销户储蓄存款的核算•储蓄存款的政策原则为了发展储蓄事业，保护储户的合法权益，加强储蓄管理，国务院在1992年颁发了《储蓄管理条例》，并规定“任何单位和个人不得将公款以个人名义，转为储蓄存款”。储蓄机构遵循的原则：存款自愿；取款自由；存款有息；为储户保密。“对个人储蓄存款，商业银行有权拒绝任何单位或者个人查询、冻结、扣划，但法律另有规定的除外。”（《商业银行法》，1995年通过，2003年修正）•核算要求1.方便储户存取。提高服务质量，先外后内，快收快付，减少等待时间。2.合理组织凭证传递。准确、完整、及时地记载账务，并认真复核，提高核算质量。3.加强事后监督。必须建立事后监督组织和健全的事后监督制度；对所辖基层储蓄机构的单证、账表，进行认真的审核和核算。•储蓄存款核算的基本做法基层储蓄网点的柜面核算。储蓄管辖处所的账务汇总和事后监督。储蓄存款核算的要求和基本做法•活期存款一种不限存期，凭银行卡或存折及预留密码可在银行营业时间内通过柜面或通过银行自助设备随时存取现金的服务。储户也可以预留印鉴，凭印鉴支取。人民币活期存款1元起存，外币活期存款起存金额为不低于人民币20元的等值外汇。1.通存通兑：客户凭银行卡可在全国同一银行网点和自助设备上存取人民币现金，预留密码的存折可在同城同一银行网点存取现金。同城也可办理无卡（折）的续存业务。2.资金灵活：客户可随用随取，资金流动性强。3.缴费方便：客户可将活期存款账户设置为缴费账户，由银行自动代缴各种日常费用。活期储蓄存款的核算☆存款利率人民币个人活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息到清户前一日止。人民币个人活期存款采用积数计息法按照实际天数计算利息。☆服务渠道1.开户：营业网点。2.存款：营业网点、ATM、自动存款机。3.取款：营业网点、ATM。4.查询：营业网点、ATM、电话银行、网上银行、手机银行、自助终端。活期储蓄存款的核算•开户客户若办理活期存款开户，需持本人有效身份证件到营业网点办理。有效身份证件为：1.居住在中国境内16岁以上的中国公民，应出具居民身份证或临时身份证。军人、武装警察尚未申领居民身份证的，可出具军人、武装警察身份证件。居住在境内或境外的中国籍的华侨，可出具中国护照。2.居住在中国境内16岁以下的中国公民，应由监护人代理开立个人银行账户，出具监护人的有效身份证件以及账户使用人的居民身份证或户口簿。3.香港、澳门特别行政区居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民，应出具台湾居民往来大陆通行证或其他有效旅行证件。4.外国公民，应出具护照或外国人永久居留证（外国边民，按照边贸结算的有关规定办理）。除以上法定有效证件外，银行还可根据需要，要求存款人出具户口簿、护照、工作证、机动车驾驶证、社会保障卡、公用事业账单、学生证、介绍信等其他能证明身份的有效证件或证明文件。前四款未作规定的，依照我国法律及国家监管机构相关规定执行。如委托他人代办开户，代办人还需同时出示本人身份证件。活期储蓄存款的核算存款凭条代收入传票，会计分录为：活期储蓄存款的核算“活期储蓄存款凭条”现金储户银行经办人员审查存款凭条和点收现金登记“开销户登记簿”编列账号填制活期储蓄存折开设分户账，登记存款金额，结出余额加盖公章和经办名章的存折借：库存现金贷：活期储蓄存款——××户•续存活期储蓄存款的核算“存款凭条”现金和存折储户审查存款凭条和点收现金根据账号抽出分户账与存折核对登记存款金额，结出新余额存折如果能提供本人或他人的卡号或存折号，也可办理无卡（折）存款（需出示身份证件）。会计分录同上银行经办人员•取款持银行卡或存折到营业网点即可办理取款，如果取款金额超过20万元（含20万元），必须至少提前一天与取款网点预约。若持银行卡（不含贷记卡和国际借记卡）在ATM上取款，当天取款最高限额为2万元。（工商银行）活期储蓄存款的核算“取款凭条”存折储户审查取款凭条根据账号抽出分户账与存折核对登记存款金额，结出新余额存折和现金借：活期储蓄存款——××户贷：库存现金银行经办人员活期储蓄存款的核算•销户取款凭条、账、存折上加盖“结清”戳记，注销开销户登记簿，存折作取款凭条附件。借：活期储蓄存款——××户利息支出——活期储蓄利息贷：库存现金借：应付利息——活期储蓄利息贷：利息支出——活期储蓄利息按存折最后余额填写“取款凭条”储户银行经办人员一般支取手续结出积数余额填制两联利息清单，一联留存编制利息支出科目传票本息和利息清单•活期储蓄存款利息计算1.储蓄利息不计复息。2.计息金额起点为元，元以下的角分不计利息。3.利息金额算至厘位，计至分位，分位以下四舍五入。分段计算利息时，各段利息应先保留到厘位(厘位以下不再保留)，各段相加得出的利息总额计至分位，再将分位以下的厘位四舍五入。4.存期的计算：算头不算尾：从存款当日起息，算至取款的前1天为止。即存入日应计息，取款日不计息。每月按30天计算:不论大月、小月、平月、闰月，每月均按30天计算存期，30日和31日视为同一天。到期日如遇节假日，储蓄所不营业的，可以在节假日前1日支取，按到期计息，手续按提前支取处理。5.“年、月、日”计算。活期储蓄