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第二章（2）会计科目、账户与复式记账借贷第二章（2）会计科目、账户与复式记账1、掌握复式记账法及其原理2、掌握借贷记账法及其应用学习目标第三节复式记账原理一、复式记账法1.基本含义◆对每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。2、复式记账的理论依据：会计等式3、复式记账的优点▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，全面、系统地提供有用的会计信息。▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。4、复式记账的种类增减记帐法、收付记帐法、借贷记帐法二、借贷记账法（一）借贷记账法的产生与演进（二）借贷记账法的含义◆以“借”和“贷”作为记账符号，以有借必有贷借贷必相等为记帐规则的一种复式记账方法。（三）借贷记账法的内容1.记账符号◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。◆既表示“增加”又表示“减少”，具有双重性；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）◆取决于账户的性质。2.账户结构◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。(3)资产负债类双重性质账户结构双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。3.记账规律（规则）●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。公司收到投资者投资80万元存入银行。影响要素登记账户登记方向登记金额●有借必有贷●借贷必相等4.会计分录的编制与账户对应关系(1)会计分录的含义●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。(2)编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本800000元存入银行。(3)会计分录的种类◆简单会计分录—由两个账户组成的会计分录。一借一贷。◆复合（复杂）会计分录—由两个以上账户所组成的会计分录。一借多贷，一贷多借，多借多贷【例】公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。会计分录：借：原材料30000（购入材料总额）贷：银行存款20000（已支付货款）贷：应付账款10000（尚未支付款）（4）两个重要名词◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。◆对应账户：会计分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。5.试算平衡(1)试算平衡的含义◆根据会计等式的平衡原理及记账规则的要求，通过汇总计算和比较，以检查账户记录是否正确的技术方法。(2)试算平衡的基本方法①发生额平衡法（依据：记账规则）◆平衡公式：②余额平衡法（依据：会计等式）◆平衡公式：（3）编制总分类账户发生额及余额试算平衡表思考题:1．什么叫会计科目？设置会计科目有什么意义？2．设置会计科目时应遵循哪些原则？3．什么叫总分类科目？什么叫明细分类科目？设置总分类科目和明细分类科目的意义是什么？4．什么叫会计账户？会计账户的基本结构是怎样的？5．会计账户能够提供的金额指标？这些指标是怎样形成的？6．什么叫复式记账？其理论依据是什么？7．复式记账应遵循哪些基本原则？有哪些作用？8．什么叫借贷记账法？应从哪几个方面理解和把握借贷记账法的基本内容？9．借贷记账法的记账符号是什么？如何理解这些记账符号的含义？10．借贷记账法下的账户结构是怎样的？11．借贷记账法的记账规则是什么？其含义是什么？12．什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会计分录？13．会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分基本内容？14．什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？15．什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基本方法有哪几种？16．借贷记账法的发生额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？17．借贷记账法的余额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？练习一、目的：练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法。二、资料：1、该企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1）库存现金1300元（2）银行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定资产460000元（5）生产成本35000元（6）短期借款100000元（7）应付账款50000元（8）实收资本587000元2.某企业本月发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。（2）用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金3000元备用。（5）从银行取得临时借款300000元，存入银行。（6）用银行存款35000元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值12000元。（8）用银行存款100000元偿还短期借款。三、要求：（1）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）；（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。注意:通过本次习题课，我们主要练习记账方法的有关内容，大家应在对有关借贷记账法各个要点全面掌握的基础上，完成本次练习的内容。参考答案1．根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款400000贷：实收资本400000（2）借：固定资产30000贷：银行存款30000（3）借：原材料15000贷：应付账款15000（4）借：库存现金3000贷：银行存款3000（5）借：银行存款300000贷：短期借款300000（6）借：应付账款35000贷：银行存款35000（7）借：生产成本12000贷：原材料12000（8）借：短期借款100000贷：银行存款100000