第二章财务与会计

第二章财务与会计——基础知识陈琼副教授,会计学硕士理财规划师Tel:15820207708理财规划流程第一步建立客户关系第二步收集客户信息第三步分析客户财务状况第四步制定理财方案第五步执行理财方案第六步持续理财服务课程大纲第二节财务管理基础知识*货币的时间价值*资金成本*上市公司财务分析*本量利分析第三节个人会计及财务管理*个人（家庭）财务报表的编制*个人（家庭）财务财务报表分析第一节会计的基础知识*会计核算前提*会计要素*会计核算内容*财务会计报告第一节会计的基础知识一、会计核算的基本前提（p48）：1.会计主体（Accountingentity)2.持续经营(Goingconcern)3.会计分期(Timeperiod)4.货币计量(Monetarymeasurement)5.会计基础（权责发生制）第一单元会计核算第一节会计的基础知识二、会计信息质量要求(p51)：1.真实性原则（客观性原则）2.相关性原则3.明晰性原则4.可比性原则5.实质重于形式原则6.重要性原则7.谨慎性原则8.及时性原则第一节会计的基础知识一、会计对象二、会计要素：1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润第二单元会计要素资产负债所有者权益企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益收入费用利润企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出企业在一定会计期间的经营成果第一节会计的基础知识小结：会计要素之间的关系：1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润资产-负债=所有者权益收入-费用=利润第一节会计的基础知识一、会计确认二、会计计量三、会计记录1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4.现值5.公允价值四、会计报告第三单元会计核算内容第一节会计的基础知识一、财务会计报告的概念（p59）1.财务会计报告：是以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。第四单元财务会计报告第二节财务管理基础知识一、财务管理目标1.财务管理：是对财务活动的管理，是组织企业财务活动、处理企业与各有关方面经济关系的一项经济管理工作。财务管理目标：股东财富最大化第一单元财务管理概述第二节财务管理基础知识二、财务管理的原则：1.资金合理配置原则2.收支积极平衡原则3.成本效益原则4.风险收益均衡原则5.利益关系协调原则第二节财务管理基础知识第三单元资金成本（p68)第二节财务管理基础知识第四单元上市公司财务分析(p72)四、基本财务比率分析（p94）(一)偿债能力分析一）短期偿债能力分析1.流动比率：流动比率＝流动资产/流动负债2.速动比率：速动比率＝速动资产/流动负债＝（流动资产－存货）/流动比率3.现金比率：现金比率＝现金余额/流动负债4.经营净现金比率：经营净现金比率（短期债务）=经营活动的净现金流量/流动负债经营净现金比率（长期债务）=经营活动的净现金流量/总负债二）长期偿债能力分析1.资产负债率：资产负债率＝负债总额/资产总额2.股东权益比率与权益乘数：股东权益比率＝股东权益总额/资产总额3.产权比率与有形净值债务率：产权比率＝负债总额/股东权益总额有形净值债务率＝负债总额/（股东权益-无形资产净值）4.利息保障倍数：利息保障倍数＝（税前利润＋利息费用）/利息费用四、基本财务比率分析（p96）(二)资产管理能力分析（一）存货周转率和存货周转天数存货周转率＝销售成本/平均存货存货周转天数＝360/存货周转率＝平均存货×360/销售成本（二）应收账款周转率和应收账款周转天数应收账款周转率＝赊销收入净额/应收账款平均余额应收账款平均收账期＝360/应收账款周转率（三）固定资产周转率固定资产周转率＝销售收入/固定资产平均净值（四）总资产周转率总资产周转率＝销售收入/资产平均总额四、基本财务比率分析（p97）三、获利能力分析（一）资产利润率：也称资产收益率资产利润率＝（净利润/资产平均总额）×100%（二）销售毛利率销售毛利率-[（销售收入-销售成本）/销售收入]*100%（三）销售净利率销售净利率＝（净利润/销售收入净额）×100%（四）成本费用率成本费用率=利润总额/成本费用总额（五）主营业务利润率主营业务利润率=（主营业务利润/主营业务收入）*100%（六）股东权益净利率股东权益净利率＝（净利润/股东权益平均总额）×100%四、基本财务比率分析（p99）四、投资收益分析（一）普通股每股净收益：也称普通股每股利润、每股收益或每股盈余普通股每股净收益＝（净利－优先股股利）/发行在外的普通股平均股数（二）股息发放率股息发放率=（每股股利/每股净收益）*100%（三）市盈率：市盈率＝每股市价/每股收益（四）投资收益率投资收益率=[投资收益/（期初长、短期投资+期末长、短期投资）/2]*100%（五）每股净资产每股净资产=年末股东权益/总股本（六）市净率：每股市价/每股净资产四、基本财务比率分析（p101）六、现金流量分析（p109）（一）、现金流量结构分析1.流入结构分析：经营活动流入占比：投资活动流入占比：筹资活动流入占比：2.流出结构分析：经营活动流出占比：投资活动流出占比：筹资活动流出占比：3.流入流出比分析：经营活动、投资活动、筹资活动流入流出比（二）、盈利质量分析1.盈利现金比率：盈利现金比率=经营现金流量/净利润2.再投资比率：再投资比率=经营现金净流量/资本性支出（三）筹资与支付能力分析：1.外部融资比率：外部融资比率=（经营性应付项目增（减）净额+筹资现金流入量）/现金流入量总额2.强制性现金支付比率：=现金流入总额/（经营现金流出量+偿还债务本息付现）六、现金流量分析（p109）3.到期债务本息偿付比率：=经营活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金利息支出）4.现金偿债比率：=经营现金净流量/长期债务总额5.现金股利支付率或利润分配率：=现金股利或分配的利润/经营现金流量六、现金流量分析（p109）一、本量利分析的意义二、损益平衡点的计算方法三、损益平衡点的扩展应用第三节本量利分析一、个人（家庭）财务报表1.个人（家庭）资产负债表（财商）2.个人（家庭）收入支出表（编制方法）（家庭现金流量表）第四节个人会计及财务管理二、家庭财务状况分析分析对象：1.家庭资产负债表2.家庭（收支）现金流量表第四节个人会计及财务管理我们一直很用心