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第五章会计凭证第一节会计凭证概述第二节原始凭证的编制与审核第三节记帐凭证的编制与审核第四节会计凭证的传递与保管记帐凭证的填制与审核记帐凭证的填制重点难点12壹√√银付具有一定格式，用以记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。1）反映经济业务的原始资料信息2）提供会计核算依据3）落实岗位责任制，明确经济责任4）实施会计监督、发挥经济监督作用作用第一节会计凭证概述一、会计凭证概念及作用二、会计凭证的种类原始凭证记账凭证在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已发生或完成，明确有关经济责任的凭据。对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。（传票）经济业务原始凭证记账凭证账簿会计凭证原始凭证记账凭证按来源按填制方法自制原始凭证外来原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证累计原始凭证按使用范围按编制方法专用凭证通用凭证-记账凭证单式记账凭证复式记账凭证按用途分录记账凭证汇总记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计凭证原始凭证记账凭证(1)原始凭证名称(2)原始凭证填制日期(3)接收单位(个人）名称(4)经济业务xx物资公司张翔(5)品名、数量、单价、金额(6)填制单位名称、公章、相关人员盖章或签名第二节原始凭证的编制与审核一、原始凭证的基本要素（1）如实反映经济业务的内容（2）要素填写完整、手续完备（3）书写明晰、规范（4）填制及时（5）顺序使用二、原始凭证的编制要求（1）记账凭证名称(3)种类和编号(4)经济业务(5)会计科目名称、记账方向(7)过账标记(6)金额√√(2)凭证编制日期壹(8)原始凭证张数(9)签名或盖章第三节记帐凭证的编制与审核一、记帐凭证的基本要素二、记账凭证的编制要求（1）依据要正确（2）编制及时（3）内容全面（4）分录准确（5）书写规范（6）编号连续（7）附件注明（8）过账标记（9）责任确认（10）字迹清楚2007年9月10日，星华公司售出甲产品一批，货款3000元以及增值税510元存入银行。20079101销货款存入银行主营业务收入300000甲产品应交税费应交增值税√√壹张翔李明王娟马军张越51000¥351000【收款凭证】三、记账凭证的编制方法2007年9月11日，星华公司用现金500元购买厂部办公用品。【付款凭证】购办公用品20079111管理费用办公费50000√壹张翔李明王娟马军张越¥50000【转账凭证】20079121赊购原材料560000原材料A材料应交税费应交增值税(进)应付账款利群公司√√√壹张翔李明马军张越95200655200¥655200¥6552002007年9月12日，企业向利群公司采购A材料一批，材料买价5600元，应交税费952元，价税合计6552元，款项未支付，材料已验收入库。【记账凭证】2007年9月13日，企业向胜利公司出售A产品一批，不含税价款10000元，增值税税率为17%，价税合计11700元，款项未收。2007913转11赊销商品应收账款胜利公司主营业务收入A产品应交税费应交增值税1000000112260012221√√√壹张翔李明王娟马军张越1700001170000¥1170000¥1170000【记账凭证】2007年12月31日，红星企业12月末损益类账户的余额如下表所示：账户名称借或贷余额（元）主营业务收入贷510000其他业务收入贷82500营业外收入贷11500投资收益贷55000主营业务成本借145000其他业务成本借15000营业税金及附加借3200销售费用借18000管理费用借15000财务费用借1800营业外支出借1900【记账凭证】20071231转22结转损益类账户主营业务收入其他业务收入投资收益本年利润51000000√√√√√张翔李明王娟马军张越营业外收入825000055000001150000¥65900000¥6590000065900000【记账凭证】20071231转3123结转损益类账户主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用√√√√√√张翔李明王娟马军张越本年利润19620000管理费用¥1962000014500000150000032000018000001500000¥19620000【记账凭证】20071231转3224结转损益类账户财务费用营业外支出√√√张翔李明王娟马军张越本年利润370000180000190000¥370000¥370000四、会计凭证的审查原始凭证的审查记账凭证的审查1.真实性、客观性2.合法性、合理性3.完整性、正确性1.正确、真实2.填写齐全3.科目与分录是否准确4.计算是否准确5.书写是否清楚一、会计凭证的传递会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。第四节记帐凭证的传递与保管审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员收款业务内容有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续记账人员审核人员填制人员出纳人员原始凭证记账凭证记账人员保管人员付款业务二、会计凭证的保管（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。（2）控制借阅。（3）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。（4）原始凭证较多时，可单独装订。（5）每年装订完成的会计凭证，在年度终了可暂由单位财会部专门保管一年，期满后原则上应移交档案机构保管。（6）保管期限为15年。