第五章会计核算系统设计2

第五章会计核算系统设计第一节会计核算组织程序设计第二节会计凭证设计第三节会计账簿设计第四节财务会计报告设计第一节会计核算组织程序设计一、凭证汇总型核算组织程序设计二、非凭证汇总型核算组织程序设计三、账务处理程序的结合运用会计核算组织形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。（登记总账的方法）选择会计核算组织程序考虑因素：会计工作量大小，是否便于分工、是否反映账户的对应关系。一、凭证汇总型核算组织程序设计（一）科目汇总表核算组织程序（二）汇总记账凭证核算组织程序（同类型经济业务重复性较强）一般适用于经营规模较大的大中型企业（一）科目汇总表核算组织程序原始凭证（原始凭证汇总表）记账凭证现金日记账（银行存款）总分类帐明细分类帐会计报表①②③④⑤⑦⑥科目汇总表⑥（二）汇总记账凭证核算组织程序收款凭证现金日记账（银行）总分类账明细分类账会计报表①②③④⑤⑦⑥⑥付款凭证转账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证④④原始凭证汇总表原始凭证二、非凭证汇总型核算组织程序设计（一）记账凭证核算组织程序（二）日记总账核算组织程序（使用会计科目少）（三）多栏式日记账核算组织程序（经营规模较大，货币资金收付业务较多且使用会计科目少）一般适用于经营规模不大小型企业（一）记账凭证核算组织程序现金日记账（银行）原始凭证（原始凭证汇总表）记账凭证总分类账明细分类账会计报表①②③④⑤⑤⑥（二）日记总账核算组织程序原始凭证（原始凭证汇总表）记账凭证现金日记账(银行存款)日记总账明细分类账会计报表①②③④⑤⑤⑥（三）多栏式日记账核算组织程序略三、会计核算组织程序的结合运用（一）多栏式日记账兼汇总转账凭证核算组织程序P75页适用于：经营规模较大，货币资金收付业务较多且使用会计科目少，转账业务量较大（二）科目汇总表兼转账日记账程序核算组织程序P76页适用于：经营规模较大，货币资金收付业务较多，转账业务量使用会计科目较少第二节会计凭证设计一、原始凭证设计二、记账凭证设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计一、原始凭证设计（一）原始凭证的基本要素（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（四）主要原始凭证的设计又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。（一）原始凭证的基本要素凭证的名称凭证填制的日期凭证的编号填制单位名称和接受单位的名称经济业务的基本内容经办人员的签名或盖章对外自制原始凭证，上述内容应该俱全经济业务涉及的数量、单价和金额（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整与相关业务管理相结合有利于内部牵制（三）原始凭证格式的设计凭证的大小内容位置安排：应便于登记、考虑凭证的传递顺序凭证联数：一般设计一式多联凭证版式：纸质、颜色、印刷字体、线条经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性（四）主要原始凭证的设计1.对外投资原始凭证设计2.物资采购及入库原始凭证的设计3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.产品或商品销售原始凭证设计5.货币资金收付凭证的设计6.固定资产业务原始凭证设计7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计1.对外投资原始凭证设计年月日单位：元投资项目和性质被投资人投资依据或文件投资期限投资回报投资金额：大写小写审批人投资负责人财务负责人经办人××公司对外投资付款申请单编号2.物资采购及入库原始凭证的设计请购单××公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号材料种类品名规格用途请购数量最低储量现存数量前次购价可替代材料名称可替代材料名称需用日期预计到货日期备注批准审核请购部门制单订货单订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：□新单□修改□取消订货方编码：单位名称：（签章）地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：供货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：合同号：交货方式：运输方式：货款结算方式：运费承担方式：收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包数单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额备注：主管订货人××公司收货单年月日编号：起运站车（船）号进货单号供应单位发票号提货单号仓库号数检验凭证号技术证明号付款方式材料类别材料编号材料名称及规格单位数量计划成本实际成本应收实收单价金额单价金额备注仓库主管检验收货核算制单材料或商品验收报告单收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单供货单位：发票或送货号：制单日期：第号3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：用途：年月日材料编号材料名称及规格单位数量计划单价金额请领实发审核仓库保管员领用人制单人领料单限额领料单领用部门：仓库：编号：用途：计划产量：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：领用限额：计量单位：单价：日期请领数量实发数量累计实发数量领料人签章累计实发金额：审核仓库保管员领用人制单人工资及福利费用分配表年月金额单位：编号：应借项目工资及福利费合计分配标准分配率分配金额工资福利费生产成本－基本－明细小计生产成本－辅助－明细小计制造费用－基本管理费用营业费用合计审核制单固定资产折旧费用分配表年月金额单位：编号：项目基本生产车间辅助生产车间管理部门销售部门合计折旧费审核制单4.产品或商品销售原始凭证设计见教材83页收据年月日付款单位名称收款事由单价金额人民币（大写）：合计收款单位经手人审核人出纳员5.货币资金收付凭证的设计6.固定资产业务原始凭证设计年月日第号移交单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿接受单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿固定资产名称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿＿技术特征＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿附属物＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿说明书或图纸号数＿＿＿＿＿＿制造工厂或建筑部门＿＿出厂或建筑安装年月＿＿出厂号码＿＿安装部门＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿安装完成年月＿＿＿＿＿＿＿＿原价＿＿＿＿＿其中安装费用＿＿＿已提折旧额＿＿＿＿＿＿＿＿过去大修理次数＿＿＿＿＿＿＿重新安装费用＿＿＿＿＿＿＿＿估计使用年限＿＿估计残余价值＿＿＿＿估计清理费用＿＿＿＿估计大修理次数＿＿＿＿＿＿＿金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿验收意见：验收人（签章）移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）固定资产交接单7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计一般不做固定格式的原始凭证。应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。二、记账凭证设计（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证的分类（三）主要记账凭证的设计（一）记账凭证的基本要素凭证的名称凭证的填制日期经济业务的内容摘要应借应贷的科目（账户）名称、记账方向和金额记账的标记所附原始凭证的张数会计主管、审核、记账和编制等人员的签章凭证的编号（二）记账凭证的分类按照使用的形式不同：通用记账凭证、专用记账凭证和汇总记账凭证按照反映会计分录的形式不同：单式记账凭证和复式记账凭证（三）主要记账凭证的设计1.通用记账凭证的设计2.专用记账凭证的设计3.单式记账凭证的设计4.汇总记账凭证的设计1.通用记账凭证的设计通用记账凭证年月日第号摘要借方科目贷方科目金额过账一级科目明细科目一级科目明细科目合计会计主管记账复核出纳制单附件张2.专用记账凭证的设计总字第号借方科目：年月日收字第号摘要贷方科目金额过账一级科目明细科目合计会计主管：记账：复核：出纳：制单：收款凭证附件张2.专用记账凭证的设计总字第号贷方科目：年月日收字第号摘要借方科目金额过账一级科目明细科目合计会计主管：记账：复核：出纳：制单：付款凭证附件张转账记账凭证总字第号年月日转字第号摘要会计科目借方金额贷方金额过账一级科目明细科目一级科目明细科目合计会计主管：记账：复核：制单：附件张3.单式记账凭证的设计年月日借方科目：第号摘要明细科目金额合计会计主管：记账：复核：制单：转账借方凭证附件张3.单式记账凭证的设计年月日贷方科目：第号摘要明细科目金额合计会计主管：记账：复核：制单：贷方凭证附件张4、汇总记账凭证的设计汇总收款凭证（72页）借方科目：年月日－月日第号贷方科目金额总账页数借方贷方附注：收款凭证自号至号会计主管：记账：复核：：制单汇总付款凭证（72页）贷方科目：年月日－月日第号借方科目金额总账页数借方贷方附注：付款凭证自号至号会计主管：记账：复核：：制单汇总转账凭证（72页）贷方科目：年月日－月日第号借方科目金额总账页数借方贷方附注：转账凭证自号至号会计主管：记账：复核：：制单三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计②④⑤⑧⑦⑥①审核员原始凭证制证会计制证会计出纳装订归档汇总会计其他会计③（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证上注明原始凭证另存。如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。第三节会计账簿设计一、会计账簿设计原则及分类二、序时账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计一、会计账簿设计原则及分类（一）会计账簿设计的原则（二）会计账簿的分类（一）会计账簿设计的原则适应企业规模和会计岗位分工的原则即满足管理要求又避免重复设账的原则账簿设计与财务报表指标相衔接的原则账簿设计与账务处理程序紧密结合的原则（二）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账簿账簿日记账总账序时账簿分类账簿备查账簿明细账联合账簿日记总账会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿订本式活页式日记账、明细账总账例如：原材料明细账例如：固定资产明细账二、序时账的设计（一）普通日记账的设计（二）特种日记账的设计序时账簿（一）普通日记账的设计（我国不采用）第页年凭证号摘要账户名称借方金额贷方金额过账月日（二）特种日记账的设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.购货日记账格式的设计3.销货日记账格式的设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账（三栏式）第页年凭证号数摘要对应账户过账借方贷方余额月日现收现付银行存款日记账（三栏式）第页年凭证号数结算方式种类号数摘要对应账户过账借方贷方余额月日银收银付现金及银行存款日记账（多栏式）P99-100页略出纳日记簿p101页2.购货日记账格式的设计P101页3.销货日记账格式的设计P101页三、分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计（一）总分类账的设计总分类账格式的设计总分类账格式的设计三栏式总账账户名称：第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日对应账户式总账（三栏式）账户名称：年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日日记总账（多栏式）第页年凭证号数摘要××科目××科目××科目××科目月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方本月发生额合计月末余额（二）明细分类账的设计1.明细分类账设计要点2.明细总分类账格式的设计1.明细分类账设计要点设置地点账簿形式登记方式简化实用2.明细总分类账格式的设计三栏式明细账账户名称（或会计科目）：第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日适用于债权债务类业务数量金额式明细账原材料明细账第页编号＿＿＿＿＿＿＿名称＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿计量单位＿＿＿＿＿＿＿储存定额＿＿＿＿＿＿＿最