第八章会计账簿_2

第八章会计账簿本章主要介绍了会计账簿的相关内容。包括账簿认知；建立账簿；登记账簿；对账；错账更正；结账。账簿包括日记账、总分类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录的正确性和连续性，期末应对账、结账，并按照有关要求进行账簿的更换和保管。本章内容提示账簿的种类第一节账簿意义和种类备查账簿日记账总账明细账序时账簿分类账簿账簿账簿的意义账簿的作用会计账簿的意义账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。会计账簿的作用经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表的主要依据会计报表账簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。会计账簿的种类辅助账簿(备查账)序时账簿(又称日记账)会计账簿按用途分类分类账簿三栏式多栏式现金日记账银行存款日记账普通日记账特种日记账总分类账明细分类账数量金额栏式账簿的种类账簿按用途分类账簿按外表形式分类会计学基础第六章会计账簿账簿按用途分类账簿序时账分类账备查账会计学基础第六章会计账簿特种日记账日记账普通日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。序时账根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。总账分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。备查账概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。会计学基础第六章会计账簿账簿按外表形式分类卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。账簿订本式账簿指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：日记账、总账活页式账簿指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账卡片箱第二节会计账簿的设置与登记方法分类账簿的格式与登记日记账的格式与登记账簿的设置要求和基本内容账簿的设置要求•账簿的设置要能保证系统全面的反映和监督经济活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的核算资料和明细的核算资料。•账簿的设置要能保证组织的严密、各账簿之间既要有明确的分工，要有密切的联系，考虑人力和物力的节约，力求避免重复或遗漏。•账簿的格式应简便适用，便于登记，查找更正错误和保管。账簿的基本内容封面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”。明确账簿启用日期、截止日期；页数；册次；记账人员等内容。账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。账户的名称、记帐日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。建立日记账分类工作任务会计岗位工作过程会计出纳会计主管成本厂办公室总经理室填写封面扉页签名盖章签名盖章加盖公章加盖法人名章粘贴税票划票完税期初余额账簿启用登记表出纳名章账簿启用登记表出纳名章主管名章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章法人名章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章法人名章印花税票建立总账分类工作任务会计岗位工作过程会计出纳会计主管成本厂办公室总经理室填封面扉页、科目索引签名盖章加盖公章加盖法人名章粘贴税票划票完税各账户期初余额建立明细账分类工作任务会计岗位工作过程会计出纳会计主管成本厂办公室总经理室填封面扉页、科目索引签名盖章加盖公章加盖法人名章粘贴税票划票完税各账户期初余额填封面扉页、科目索引签名盖章粘贴税票划票完税各账户期初余额签名盖章日记账的格式与登记现金日记账银行存款日记账三栏式多栏式多栏式现金日记账现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。现金日记账通常使用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式结构的账页组成。会计学基础第六章会计账簿三栏式现金日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏登记：逐日逐笔的进行登记2004年凭证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000库存现金日记账填制收付款凭证的日期填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容根据凭证填制金额逐笔计算余额每日结出当日的余额视频会计学基础第六章会计账簿特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏登记：逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账2004凭证摘要借贷余额月日字号应收账款其他应收款合计管理费用营业费用合计61期初余额100002收1收到货款60006000160002收2收到职工还款20002000180002付1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科目设置多栏按对应的贷方科目设置多栏会计学基础第六章会计账簿普通日记账的格式及登记方法两栏式普通日记账（分录簿）特点：借、贷二栏。登记：逐日逐笔的进行登记2004年原始凭证摘要对应科目分类账页借贷月日65发票支付办公费管理费用651000银行存款31000库存现金日记账过入分类账的账页会计分录同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法会计学基础第六章会计账簿多栏式日记账•多栏式现金日记账，能够为企业的经济活动分析和财务收支分析提供详细具体的资料。•但是，在使用会计科目比较多的情况下多栏式日记账的账页过宽，不变于分工登记，而且容易发生错栏串行的错误，为此，在实际工作中可以将多栏式现金日记账分社两本机会多栏式现金收入日记账和多栏式现金支出日记账。会计学基础第六章会计账簿银行存款日记账银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行收款、付款凭证或把现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，具体格式如下表所示。会计学基础第六章会计账簿银行存款日记账会计学基础第六章会计账簿银行存款日记账银行存款日记账1.出纳员在办理银行存款收付款业务时，应对凭证进行全面的审查复核，保证记账凭证与所附的原始凭证的内容一致。2.应按照经济业务发生的时间顺序数逐笔分行记录，当日的业务当日记录，做到日清月结，月末应当分别结出本月代房借房预发生额及期末余额和累计发生额。3.必须按行次页次顺序登记，不得跳行，跳页，不得以任何借口随意更换账簿，一旦发生错误，应采用正确的方法更正。注意会计学基础第六章会计账簿三、分类账簿的格式与登记六、总分类账的格式与登记方法总分类账一般只提供货币指标，通常采用三栏式订本账簿，其基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏。总分类账的格式如表4-7所示。总分类账的登记一般采用定期汇总登记，可以5天、10天等不同时间间隔汇总登记，但至少一个月要登记一次。总分类账一般是根据科目汇总表进行登记的。科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为总分类账登记依据的凭证。为了便于登记总分类账，科目汇总表上的科目排列顺序和总分类账的科目排列顺序应大体一致。科目汇总表汇总的时间不宜过长，业务量多的单位可每天汇总一次，最长间隔时间不得超过一个月，以便对发生额进行试算平衡，及时了解企业的资金运动状况。汇总计算出所有科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，进行试算平衡，平衡无误后，即可作为登记总分类账的依据通过T形账户，按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填入表内与各科目相应的“借方”、“贷方”栏将要登记的记账凭证所涉及的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏会计学基础第六章会计账簿登记：根据会计凭证逐日逐笔的进行登记总分类账的格式及登记三栏式总分类账格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。根据科目汇总表汇总进行登记根据汇总记账凭证进行登记会计学基础第六章会计账簿2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000借40000原材料总分类账登记总账日期根据记账凭证填制金额填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容根据账户性质填列余额方向计算余额三栏式总分类账的登记举例视频会计学基础第六章会计账簿明细分类账的格式及登记方法明细分类账是根据二级会计科目和明细科目设置账户，并根据审核无误后的会计凭证，登记某一具体经济业务的账簿。各企业单位在设置总分类账的基础上，还应按照总账科目下设若干个必要的明细分类账作为总分类账的必要补充说明，这样既能根据总分类账的了解该类经济业务的总括情况，又能根据明细分类账，进一步了解该类经济业务的具体和详细情况。明细分类账一般采用活页式账簿，也可以采用卡片式账簿合订本式账簿。三栏式、数量金额式、多栏式会计学基础第六章会计账簿1.三栏式明细分类账的格式及登记2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000020000借50000应收账款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。会计学基础第六章会计账簿三栏式明细分类账这种格式只适用于那些只需要进行金额核算的账户，如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等。会计学基础第六章会计账簿2.数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。2004年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克~视频会计学基础第六章会计账簿数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账也采用“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算的各项财产物资账户。会计学基础第六章会计账簿3.