第六章会计账簿的设计

第六章会计账簿的设计第一节会计账簿设计概述一、会计账簿设计的意义（一）为连续、系统、全面地反映和监督经济业务提供了条件（二）为及时、准确地编制会计报表提供了依据（三）有利于经济责任的建立和考核（四）有利于加强会计监督，保证财产安全二、账簿的设计原则（一）账簿组织与企业的规模和特点相适应（二）满足会计报表的资料需要（三）账簿设计要与所采用的会计核算形式相适应（四）设计的账簿要便于登记、审核与保管三、会计账簿设计的步骤（一）确定所使用的账簿种类1．按照账簿的用途，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。2．按照账簿的外表形式，可分为订本账、活页账和卡片账三种。3．按照账簿中账页格式的不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿三种。（二）设计各种账簿的格式和内容（三）规定各种账簿之间的关系（四）建立会计账簿的保管制度第二节序时账簿的设计一、常见序时账簿的设计表5-1现金日记账第页年凭证月日字号摘要对方科目收入支出结余表5-2银行存款日记账第页年凭证结算凭证月日字号摘要种类编号对方科目收入支出结余表5-3现金收入日记账借方：现金第页年凭证月日字号摘要贷方会计科目金额表5-4银行存款支出日记账贷方：银行存款第页年凭证结算凭证月日字号摘要种类编号借方会计科目金额表5-5出纳日记簿第页年凭证现金银行存款月日字号摘要对方科目收入支出结余收入支出结余结余合计（一）普通日记账1．账户式普通日记账。二、作为登记总账依据的序时账簿的设计表5-6普通日记账借方第页贷方年凭证年凭证月日字号摘要会计科目账页金额月日字号摘要会计科目账页金额表5-7普通日记账第页年凭证月日字号摘要会计科目账页借方金额贷方金额2．顺序式普通日记账。3．多栏式普通日记账。表5-8出纳日记簿第页年凭证原材料应付账款应收账款其他业务月日字号摘要借方贷方借方贷方借方贷方科目借方贷方（二）特种日记账1．库存现金日记账。说明：①“贷方科目”栏和“借方科目”栏下的空栏，使用时，根据经济业务所涉及的与“现金”科目对应的会计科目填制；②每日根据收入合计数、支出合计数计算余额；③总账可以定期进行登记，也可每日过账。表5-9现金日记账第页年凭证收入支出贷方科目借方科目结余月日字号摘要收入合计账页支出合计账页表5-10现金收入日记账第页年凭证贷方科目月日字号摘要收入合计账页支出合计结余表5-11现金支出日记账第页年凭证借方科目支出合计账页转出数月日字号摘要2．银行存款日记账。表5-12外币银行存款日记账第页年凭证借方贷方余额月日字号摘要外币兑换率人民币外币兑换率人民币外币兑换率人民币3．购货日记账。表5-13购货日记账第页年凭证材料月日字号摘要应付账款明细科目数量单价借：原材料贷：应付账款账页4．销货日记账。表5-14销货日记账第页年凭证产成品月日字号摘要应收账款明细科目数量单价借：应收账款贷：产品销售收入账页三、两种序时账簿的主要区别1．是否需要设计“账页”一栏？2．是否必须反映科目之间的对应关系?3．是否需要完整的序时账簿体系？第三节总分类账簿的设计一、三栏式总分类账表5-15总分类账会计科目：第页年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷余额二、汇总式总分类账表5-16总分类账年月份第页汇总凭证字号会计科目借或贷上月余额借方贷方借或贷余额合计三、日记总账表5-17日记总账第页年凭证固定资产材料银行存款现金月日字号摘要发生额（合计）借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方四、报告式总分类账这是“凭单日记账核算形式”下使用的一种多栏式总分类账。其特点是，按会计科目分设账户，每一总账科目使用一张张野，登记全年的有关事项第四节明细分类账簿的设计一、三栏式明细分类账表5-18应收账款明细账购货单位名称：第页年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷余额二、数量金额式明细分类账表5-19原材料明细账第页材料类别编号储存地点最高储量材料名称规格计量单位最低储量年凭证月日字号摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额三、多栏式明细分类账（一）生产成本明细账。表5-20生产成本明细账产品品种或类别第页年凭证月日字号摘要借方贷方余额原材料燃料及动力工资福利费废品损失制造费用合计表5-21材料采购明细账材料类别：第页记账凭证借方收料凭证贷方日期编号发票账单编号供货单位名称材料品名及规格买价运杂费其他成本差异合计日期编号数量计划成本成本差异合计备注注：月底，借方金额合计等于贷方金额合计时，表明该批材料货到款付；当借方大于贷方或有借方无贷方时，表明款付货未到（或未完全到达）；当借方小于贷方，或只有贷方而无借方时，表明货到款未付（或未全部付清）（二）材料采购明细账。（三）制造费用明细账。表5-22制造费用明细账车间名称：第页年凭证借方月日字号摘要工资福利费机物料消耗水电费修理费劳动保护费合计贷方多栏式明细账的特点：第一，一般没有统一的账页格式，设计时需根据经济业务的具体内容确定。第二，每一栏目都为经营管理提供一个具体的经济指标，如成本的组成项目，费用的构成内容等，因此，栏目设计多少，取决于管理需要的经济指标的详细程度。第三，有关金额栏的数字相加后，可为经营管理提供一个总括的价值指标，如某种产品的生产总费用、某个车间或某个部门发生的总制造费用或全部管理费用等。第五节会计账簿其他内容的设计一、备查账簿的设计（一）委托加工材料登记簿表5-23委托加工材料登记簿来料单位：第页收料凭证加工后材料退料凭证日期编号材料名称及规格计量单位数量送料人名称及规格单位数量收取加工费余料日期编号领料人（二）租入固定资产登记簿表5-24租入固定资产登记簿出租单位资产名称规格型号计量单位第页租入凭证月租金修理费日期编号租入数量原始价值净值租期单位租金总租金使用部门负责人签字各次累计归还期限经手人签字二、账簿启用表的设计表5-25账簿启用与经管人员一览表账簿名称单位名称账簿编号账簿册数账簿页数启用日期会计主管（签章）记账人员（签章）移交日期移交人接管日期接管人会计主管年月日姓名盖章年月日姓名盖章姓名盖章三、账页格式设计的要求1．账簿应尽可能地采用现成的通用格式，以便从商店直接购买，减少绘制、印刷等工作，节省开支。同时，可以尽快满足单位开展会计工作的需要。2．账页的规格尺寸，一般以16开本为宜，横式绘制、装订。3．账页中金额栏的各位数应当以文字表明，以便记账和看账，设置几位数字栏，应以业务可能发生的最高数额为限，既要满足记录需要，又不设置用不着的栏目。三、账页格式设计的要求4．印制账簿所用的纸张，既要经久耐用，又要经济实惠。活页账账页的穿孔，要位置适当，大小适宜，便于装订。5．账页各行次之间的距离，既要保证记账和改正错账的需要，又要避免过宽形成浪费。