第十二章会计核算组织程序

第十二章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述第二节记账凭证核算形式组织程序第三节科目汇总表核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序第五节日记帐那个核算组织程序本章学习要求1、了解账务处理程序的含义及其意义。2、熟悉记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序的特点、程序、优缺点和适用范围。3、掌握科目汇总表和汇总记账凭证的编制方法及其意义。4、掌握各种账务处理程序最主要的区别。重点和难点重点：1、记账凭证会计核算组织程序2、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的特点、程序、优缺点和适用范围。难点：各种会计核算组织程序的特点、优点、缺点及适用范围第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义（一）概念也称账务处理程序，是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记帐程序有机结合的方法和步骤。不同的结合方式，形成了不同的账务处理程序。（二）意义1、有利于规范会计核算组织工作。2、有利于保证会计核算工作质量。3、有利于建娣会计核算工作成本。4、有利于提高会计核算工作效率。5、有利于发挥会计核算工作的作用。三、会计核算组织程序的种类1、记账凭证账务处理程序2、科目汇总表账务处理程序3、汇总记账凭证账务处理程序4、日记总账账务处理程等。（一）记账凭证组织程序的定义是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔地登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（二）基本步骤1、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账；4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类帐；5、月末，将日记账、明细账的余额与总分类帐中相应账户的余额进行核对；6、月末，根据总账和明细账的资料编制会计报表。原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收付转[1][2][3]现金日记账银存日记账[4]明细账[5]总账[6]核对会计报表[7]●记账凭证账务处理程序步骤的图示说明逐笔二、优缺点和适用范围（一）优点：（1）在记账凭证上能够清晰地反映账户之间地对应关系。（2）在总账上能够比较详细地反映经济业务地发生情况；（3）总账登记方法简单，易于掌握。（二）缺点（1）总账登记工作量大；（2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。（三）适用范围：规模小业务量少凭证不多的单位第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的基本内容（一）定义是指根据各种记账凭证先定期（或月末一次）按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。（二）科目汇总表的编制方法●业务举例账户名称本期发生额借方贷方合计AA●问题：为什么A=A？（三）步骤1、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；4、根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表。5、根据科目汇总表登记总分类账；6、月末，将日记账、明细账的余额与总账中相应账户的余额进行核对；7、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收付转[1][2][3]现金日记账银存日记账[4]明细账[5]总账[7]核对会计报表[8]●科目汇总表账务处理程序步骤的图示说明科目汇总表[6]四、特点、优缺点及适用范围（一）特点先定期将所有记帐凭证汇总编制成科目汇总表，然后在根据科目汇总表登记总分类账科目汇总表格式(5天或10天定期编制)任何格式的科目汇总表，都只反映各个科目的借方发生额和贷方发生额，不反映各个科目的对应关系。（二）优点1、可以利用该表的汇总表进行账户发生额的试算平衡。2、在试算平衡的基础上记账能保证总分类账登记的正确性。3、可以大大减轻登记总账的工作量。4、适用性比较强。（三）缺点（1）编制科目汇总表的工作量比较大。（2）科目汇总表不能够清晰地反映账户之间地对应关系。（四）适用范围不论规模大小地会计主体均可采用。第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）定义是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总收款凭证借方：现金（银存）×年×月汇收第号贷方科目金额总账页数1－10日收款凭证×号～号11－20日收款凭证×号～号21－30日收款凭证×号～号合计合计（二）汇总记账凭证的编制方法（1）汇总收款凭证（结构上的特点）按借方科目设置按贷方科目汇总填列月末合计，记入有关总账的贷方月末合计，记入借方科目的借方汇总付款凭证贷方：现金（银存）×年×月汇付第号借方科目金额总账页数1－10日付款凭证×号～号11－20日付款凭证×号～号21－30日付款凭证×号～号合计合计（2）汇总付款凭证（结构上的特点）按贷方科目设置按借方科目汇总填列月末合计，记入有关总账的借方月末合计，记入贷方科目的贷方汇总转账凭证贷方科目：×年×月汇转第号借方科目金额总账页数1－10日转账凭证×号～号11－20日转账凭证×号～号21－30日转账凭证×号～号合计合计（3）汇总转账凭证（结构上的特点）按贷方科目设置按借方科目汇总填列月末合计，记入有关总账的借方月末合计，记入贷方科目的贷方（三）步骤1、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账；4、根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证；5、根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账；6、月末，将日记账、明细账的余额与总账中相应账户的余额进行核对；7、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收付转[1][2][3]现金日记账银存日记账[4]明细账[5]总账[7]核对会计报表[8]●汇总记账凭证账务处理程序的图示说明[6]汇总收汇总付汇总转[6]二、特点、优缺点及适用范围（一）特点定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。（二）优点1、在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。2、可以大大减少登记总分类账的工作量。（三）缺点1、定期编制汇总记账凭证的工作量比较大；2、对汇总过程中可能存在的错误难以发现。（四）适用范围一般适用于规模较大、经济业务较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。●注意与科目汇总表程序的区别第五节日记账核算组织程序一、日记账核算组织程序的基本内容（一）定义是指设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。（二）登记方法日记总账2006记账凭证摘要发生额银行存款材料采购月日借方贷方借方贷方51余额90000500005银付3购材料117001170010000月末余额登记经济业务的发生总额按会计科目设置专栏本月全部账户借、贷方发生额合计数应分别同“发生额”合计数相符（三）步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金和银行存款日记账；3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账；4、根据各种记账凭证逐笔登记总账；5、月末，将日记账、明细账的余额与总账中相应账户的余额进行核对；6、月末，根据日记总账和明细账的记录编制会计报表。原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收付转[1][2][3]现金日记账银存日记账[4]明细账[5]日记总账[6]核对会计报表[7]●日记总账账务处理程序的图示说明[6]二、特点、优缺点及适用范围（一）特点设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。（二）优点1、可以大大简化总账的登记手续；2、在日记总账上能够清晰反映会计账户之间的对应关系；（三）缺点1、增大了登记日记总账的工作量；2、不便于记账分工和查阅。（四）适用范围一般只适用于规模小、业务量少，使用会计科目不多的会计主体。◆总结：问题：各种账务处理程序最主要的区别是什么？登记总分类账的依据和方法不同思考题1、什么是会计核算组织程序？2、什么是记账凭证核算组织程序？其特点、优缺点及适用范围？3、什么是科目汇总表核算组织程序？有何优缺点？4、简述科目汇总表核算组织程序下的账务处理步骤？5、如何编制科目汇总表？科目汇总表的主要作用是什么？6、如何进行汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证的汇总？