第十章 企业主要经济活动的会计核算

ACCOUNTING第十章企业主要经济活动的会计核算上一页下一页回目录张俭CompanyLogo学习内容企业主要经济业务概述资金筹资业务的核算供应过程业务的核算产品生产业务的核算产品销售业务的核算上一页下一页回目录张俭CompanyLogo第一节企业主要经济业务概述经济业务与会计事项能以货币计量，并且能引起财务状况变动的需要系统地加以整理，归类和记录的各项具体经济活动，在会计上称为会计事项会计核算基础又称会计记账基础，是指确定一个会计期间的收入与费用，从而确定损益的标准。权责发生制VS收付实现制主要经济业务制造业企业的主要经济业务：筹资，投资，经营，分配上一页下一页回目录张俭CompanyLogo产品制造企业的生产经营过程货币资金供应过程生产过程销售过程生产经营过程上一页下一页回目录张俭CompanyLogo第二节资金筹资业务的核算一、所有者投入资本的核算二、债权人投入资金的核算1、账户设置2、核算及举例1、账户设置2、核算及举例上一页下一页回目录张俭CompanyLogo“实收资本”反映实收资本的增减变动情况及其结果。实收资本按投资者的名称设置明细帐。另外还应按照投入资金的形态和用途设置“现金”、“银行存款”、”固定资产”、”无形资产”等帐户所有者投入：帐户设置所有者投入资本的减少1、收到投资者投入的资本2、资本公积、盈余公积转赠资本时登记转增资本数额。企业期末实有资本的数额上一页下一页回目录张俭CompanyLogo参考资料：关于非货币投资的价值确认投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。小结：若非约定价值不公允，都按约定办上一页下一页回目录张俭CompanyLogo债权入投入：账户设置1、“短期借款”：反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款及其变动情况。目的是为了维护正常的生产经营所需资金而借入、或者是为抵偿某项债务而借入的，形成企业的流动负债。按债权人设置明细帐。短期借款偿还的短期借款借入的短期借款尚未归还的短期借款上一页下一页回目录张俭CompanyLogo2、“长期借款”反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款及其变动情况。按债权人设置明细帐。目的是为了构建固定资产、扩大再生产规模或研究开发新技术等所需资金而借入的长期借款偿还长期借款借入长期借款尚未归还的长期借款本金和利息。上一页下一页回目录张俭CompanyLogo3、“应付债券”负债类。用以核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。应付债券债券兑付1、发行债券：2、计提债券利息形成的应付利息尚未兑付的应付债券上一页下一页回目录张俭CompanyLogo第三节供应过程业务的核算一、采购成本的计算二、设置的主要账户三、举例说明四、支付结算流程上一页下一页回目录张俭CompanyLogo一、采购成本的计算1、采购成本的内容：指购入材料的实际成本，包括买价和采购费用，不包括增值税。采购费用一般包括运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑理挑选费、进口物资的关税等。但采购人员的差旅费不包括在内。2、采购方式：现购、赊购、预付款购买三种方式。3、采购费用的分摊：上一页下一页回目录张俭CompanyLogo二、设置的主要账户1、“材料采购”2、“原材料”3、“应付账款”4、“应付票据”5、“预付账款”6、“应交税费”上一页下一页回目录张俭CompanyLogo三、业务举例1、采购成本的计算2、采购成本的结转上一页下一页回目录张俭CompanyLogo例：24、向奇美公司购入塑料米5000千克，增值税专用发票所列单价为80元，买价400000元，进项税款68000元；向亿化公司购入塑料米2500千克，增值税专用发票所列单价为80元，买价200000元，进项税款34000元。材料已验收入库，货款尚未支付。借：材料采购——塑料米600000应交税费——应交增值税（进项税额）102000贷：应付账款——奇美公司468000——亿化公司234000上一页下一页回目录张俭CompanyLogo例：25、以银行存款支付上述购入塑料米的运杂费1800元。借：材料采购——塑料米1800贷：银行存款1800上一页下一页回目录张俭CompanyLogo例：26、向冠华公司购入线路板10000片，增值税专用发票所列单价为15元，买价150000元，进项税款25500元；购入液晶显示器10000片，增值税专用发票所列单价为50元，买价500000元，进项税款85000元。材料已验收入库，货款已用银行存款支付。借：材料采购——线路板150000——液晶显示器500000应交税费——应交增值税（进项税额）110500贷：银行存款760500上一页下一页回目录张俭CompanyLogo例：27、以银行存款支付上述购入线路板，液晶显示器的运杂费8000元。运杂费假设按数量分摊：运杂费分配率=运杂费÷（两种材料数量之和）=8000÷（10000+10000）=0.4元/片线路板应分摊的运杂费=10000×0.4=4000元显示器应分摊的运杂费=10000×0.4=4000元借：材料采购——线路板4000——液晶显示器4000贷：银行存款8000上一页下一页回目录张俭CompanyLogo例：28、向三星公司购入塑料米2500千克，增值税专用发票所列单价为80元，买价200000元，进项税款34000元.三星公司代垫运杂费600元,全部款项以期限为五个月的商业承况汇票支付.到月末,材料仍在运输途中。借：材料采购——塑料米200600应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：应付票据234600上一页下一页回目录张俭CompanyLogo例：29、以银行存款偿付货款702000元,其中奇美公司468000元,亿化公司234000元。借：应付账款——奇美公司468000——亿化公司234000贷：银行存款702000上一页下一页回目录张俭CompanyLogo例：材料验收入库，需要将成本从“材料采购”账户转入“原材料”采购成计算单如下：借：原材料——塑料米601800——线路板154000——液晶显示器504000贷：材料采购——塑料米601800——线路板154000——液晶显示器504000材料名称买价运杂费总成本塑料米6000001800601800线路板1500004000154000液晶显示器5000004000504000合计125000098001259800上一页下一页回目录张俭CompanyLogo第四节产品生产业务的核算一、设置的主要账户二、举例上一页下一页回目录张俭CompanyLogo一、设置的主要账户1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“管理费用”账户4、“财务费用”账户5、“应付职工薪酬”6、“库存商品”上一页下一页回目录张俭CompanyLogo二、举例1、领用原材料的核算2、结算工资和计提福利费的核算3、期间费用的核算4、产品生产成本的核算5、产品完工入库的核算上一页下一页回目录张俭CompanyLogo成本的核算直接计入与间接计入产品生产成本制造费用一般间接计入间接计入的分配：P143“发料凭证汇总表”——“材料费用分配表”上一页下一页回目录张俭CompanyLogo1、领用原材料的核算30、仓库发出材料1251776元，其中：用于生产A产品927600元，生产B产品292080元，车间一般耗用32096元。借：生产成本——A产品927600——B产品292080制造费用32096贷：原材料1251776上一页下一页回目录张俭CompanyLogo发出材料的成本是怎样算出来的？数量*单位成本数量的确定：P152实地盘存制（定期盘存制）：以存计耗制OR以存计销制指期末通过实地盘点来确定库存品的数量，并据以计算出库存品成本或销售成本的一种方法。平时只记购进数量，不计发出数量，期末再倒挤出发出数量。永续盘存制：账面盘存制，指按库存品品种，规格逐一设置库存品明细账，逐笔或逐日登记其收入，发出数量，并随时在账上反映出库存数量的一种核算方法。上一页下一页回目录张俭CompanyLogo发出材料的成本是怎样算出来的？单位成本的确定：个别辨认法加权平均法：P141（什锦糖的价格）综合加权与移动加权先进先出法后进先出法（我国新准则禁止采用）上一页下一页回目录张俭CompanyLogo2、结算工资和计提福利费的核算31、本月应付职工工资62000元，其用途和数额如下：A产品生产工人工资：30000元B产品生产工人工资：20000元车间技术、管理人员工资：4000元厂部行政管理人员工资：8000元借：生产成本——A产品30000——B产品20000制造费用4000管理费用8000贷：应付职工薪酬62000上一页下一页回目录张俭CompanyLogo2、结算工资和计提福利费的核算34、本月按工资总额的14%，提取职工福利费。职工福利费的用途和数额是根据工资的用途定的，具体如下：A产品生产工人福利费：4200元（30000元×14%）B产品生产工人福利费：2800元（20000元×14%）车间技术、管理人员福利费：560元（4000元×14%）厂部行政管理人员福利费：1120元（8000元×14%）合计：8680元借：生产成本——A产品4200——B产品2800制造费用560管理费用1120贷：应付职工薪酬8680上一页下一页回目录张俭CompanyLogo2、发放工资的核算32、从银行提取现金62000元，以备发放本月工资借：库存现金62000贷：银行存款6200033、用现金发放本月职工工资62000元。借：应付职工薪酬62000贷：库存现金62000上一页下一页回目录张俭CompanyLogo3、计提折旧的核算35、月末，按照规定的折旧率，计提本月固定资产折旧额，其中：车间生产使用的固定资产应提折旧80000元厂部行政管理部门使用的固定资产应提折旧10000元合计90000元借：制造费用80000管理费用10000贷：累计折旧90000上一页下一页回目录张俭CompanyLogo4、计提或摊销费用的核算36、以银行存款预付下年度财产保险费36000元。借：预付账款36000贷：银行存款3600037、按计划预提应由本月负担的短期借款利息15000元。借：财务费用15000贷：应付利息15000上一页下一页回目录张俭CompanyLogo4、计提或摊销费用的核算38、摊销待摊的财产保险费用4000元。借：管理费用4000贷：预付账款400039、以银行存款支付本季短期借款利息45000元。借：应付利息45000贷：银行存款45000上一页下一页回目录张俭CompanyLogo5、管理费用等的核算40、以现金购买办公用品780元，其中车间办公用品280元，公司行政管理部门办公用品500元。借：制造费用280管理费用500贷：库存现金780上一页下一页回目录张俭CompanyLogo5、管理费用等的核算41、公司行政管理人员李明出差，借支差旅费1000元，以现金支票付讫。借：其他应收款——李明1000贷：库存现金100042、李明出差回到公司报销差旅费800元，交回现金200元。借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款——李明1000上一页下一页回目录张俭CompanyLogo6、制造费用月末分配的核算43、月末，将本月制造费用116936元，按工时比例法分配计入到各产品。其中A应分摊制造费用70162元，B应分摊制造费用46774元。借：生产成本——A产品70162——B产品46774贷：制造费用116936上一页下一页回目录张俭CompanyLogo7、产品完工入库的核算44、结转本月完工入库的A，B产口的制造成本（假设本月只生产A，B两种产品，全部完工