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第十章会计凭证学习目的•内容结构学习目的通过本章学习，了解会计凭证的概念和会计单位使用会计凭证的基本道理，区别会计凭证的不同种类和各自内容，掌握填制和审核原始凭证、填制和审核记帐凭证、会计凭证传递与保管的一般程序和操作方法。内容结构第一节会计凭证的概述第二节会计凭证的填制和审核第三节会计凭证的传递和保管第一节会计凭证的概述例题：某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。借：原材料550,000贷：银行存款550,000发货票下一页运单银行结算凭证记账凭证入库单一、会计凭证的概念第一节会计凭证的概述上一页返回会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。二、会计凭证的种类会计凭证按其用途和填制程序不同，可分为原始凭证和记帐凭证两类。–原始凭证发挥会计凭证记录经济业务、明确经济责任的作用。–记帐凭证发挥会计凭证作为记帐依据的作用。返回第二节会计凭证的填制和审核一、原始凭证的填制和审核二、记账凭证的填制和审核返回一、原始凭证的填制和审核原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续的会计凭证。（二）原始凭证的构成要素（三）原始凭证的填制要求（五）原始凭证的审核返回（四）原始凭证的填制方法（一）原始凭证的分类（一）原始凭证的种类1、原始凭证按来源分类自制原始凭证外来原始凭证2、原始凭证按纪录经济业务的多少分类单项原始凭证汇总原始凭证3、原始凭证按填制次数分类一次凭证累计凭证4、原始凭证按使用范围分类统一凭证专用凭证凭证累计领料部门：限额领料单第号用途：年月日发料仓库：退料收料人退料人数量发料人领料人数量限额结余数量金额分元角百万千十百角分十千百元十万单位数量领用日期实发领用限额单位消耗定额计划投产量计量单位材料名称规格材料编号生产计划部门供销部门仓库返回（二）原始凭证的构成要素●(1)凭证名称●(2)接受凭证单位名称●(3)填制凭证日期●(4)经济业务内容●(5)金额或数量与金额●(6)单位和有关人员印鉴与签名●(8)凭证附件●(7)凭证编号与联次返回凭证（抬头）审核（三）原始凭证的填制要求格式统一填写齐全反映真实书写清楚数码标准符合规范填制及时返回凭证（四）填制原始凭证的方法在经济业务发生之前填制在经济业务发生当时填制在经济业务发生之后填制返回（五）原始凭证的审核1、审核原始凭证的内容2、原始凭证审核后的处理返回1、审核原始凭证的内容原始凭证的合规性原始凭证的合理性原始凭证的真实性返回凭证2、原始凭证审核后的处理原始凭证的内容符合要求者，办理会计手续。原始凭证的真实性存在缺陷者，暂缓办理会计手续。原始凭证的合规性、合理性不合格者，不予办理会计手续。返回二、记账凭证的填制和审核记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，据以登记会计账簿的会计凭证。（二）记账凭证的构成要素（三）记账凭证的编制（四）记账凭证的审核返回（一）记账凭证的种类（一）记账凭证的种类按用途分类分录凭证汇总凭证是填写会计分录的记账凭证。按反映经济业务性质收款凭证付款凭证转账凭证按使用范围分类通用记账凭证专用记账凭证是根据分录凭证汇总编制的记账凭证。按其内容不同全部汇总凭证分类汇总凭证返回（三）记账凭证的编制填制要求填制方法收款凭证的填制付款凭证的填制转帐凭证的填制根据会计一致性原则，发生货币资金科目之间的收付业务时，须采用填制付款凭证的方式处理。返回1、填制要求：（1）依据要正确（2）内容要全面（3）编写要规范（4）编制要及时（5）字迹要清楚返回⑥编号2、填制方法①名称②日期③摘要④科目⑤金额⑦附件⑧签章返回3、汇总记账凭证的编制汇总记账凭证编制的要求：（1）要依据正确的记账凭证依据审核无误的分录记账凭证（2）要定期编制汇总记账凭证一日、五日、10日、半月、一月编制一次（3）要汇总所有记账凭证3、汇总记账凭证的编制汇总记账凭证的编制方法第一步，记账凭证归类全部汇总，应将一定时期的全部记账凭证按主要会计科目（账户）逐一归类。分类汇总，应将一定时期的全部记账凭证分为收、付、转三类凭证。第二步，进行汇总直接相加汇总，将每个相同会计科目的发生额直接相加，将汇总发生额填写在汇总草表上。登记统计汇总，可采用日常登记定期汇总方式和定期登记定期汇总方式。第三步，试算平衡对汇总底表上汇总的会计科目（账户）发生额，进行试算平衡，检查汇总是否正确。试算不平衡，应及时查找原因，必要时应逐笔核对。第四步，编制汇总记账凭证汇总底表经过试算平衡，汇总数字正确就可以正式编制汇总记账凭证。正确的汇总记账凭证是登记总账的依据。（四）记账凭证的审核记账凭证的审核内容1、编制依据是否真实原始凭证分录记账凭证汇总记账凭证2、填写项目是否齐全填制凭证的日期，摘要，会计科目和细目的名称，金额，凭证编号，附件数，有关人员签章。3、使用会计科目（账户）是否准确。4、金额计算是否准确。5、书写是否清楚。返回第三节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管一、会计凭证的传递会计凭证传递的要求1、传递的程序要合理2、传递的时间要节约3、传递的手续要严密（一）原始凭证的传递工业企业产成品入库单传递流程图：生产部门制单（一式四联）1、存根2、仓库3、会计4、交统计234仓库3、财会部门材料会计4、统计部门（二）记账凭证的传递记账凭证传递图示：流动资产核算岗位固定资产核算岗位材料核算岗位工资核算岗位成本核算岗位利润核算岗位往来结算岗位资本金核算岗位出纳岗位稽核岗位总账报表岗位会计主管岗位综合分析岗位二、会计凭证的保管会计凭证的日常保管定期装订归档保管练习题：1、借：应付票据100000贷：银行存款1000002、借：在途物资150000应交税金——应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款1755003、借：原材料100000贷：预付帐款1000004、借：原材料99800应交税金——应交增值税（进项税额）16966银行存款234贷：其他货币资金——银行汇票存款1170005、借：应收帐款351000贷：主营业务收入300000应交税金——应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本180000贷：库存商品1800006、借：银行存款16500贷：短期投资——股票投资15000投资收益15007、借：固定资产101000贷：银行存款1010008、借：工程物资150000贷：银行存款1500009、借：在建工程328000贷：应付工资200000应付福利费28000应交税金—应耕地占用税10000010、借：在建工程150000贷：长期借款——应计利息15000011、借：固定资产1400000贷：在建工程140000012、借：固定资产清理20000累计折旧180000贷：固定资产200000借：固定资产清理500贷：银行存款500借：银行存款800贷：固定资产清理800借：营业外支出19700贷：固定资产清理1970013、借：应行存款400000贷：长期借款40000014、借：银行存款819000贷：主营业务收入700000应交税金——应交增值税（销项税额）119000借：主营业务成本420000贷：库存商品42000015、借：银行存款200000贷：应收票据20000016、借：银行存款30000贷：投资收益3000017、借：固定资产清理250000累计折旧150000贷：固定资产400000借：银行存款300000贷：固定资产清理300000借：固定资产清理50000贷：营业外收入5000018、借：财务费用21500贷：预提费用11500长期借款1000019、借：短期借款250000预提费用12500贷：银行存款26250020、借：现金500000贷：银行存款50000021、借：应付工资300000在建工程200000贷：现金50000022、借：生产成本275000制造费用10000管理费用15000贷：应付工资30000023、借：生产成本38500制造费用1400管理费用2100贷：应付福利费4200024、借：管理费用70000制造费用90000贷：无形资产60000应交税金——应交印花税10000待摊费用9000025、借：银行存款51000贷：应收帐款51000借：管理费用1500贷：坏帐准备150026、借：营业费用10000贷：银行存款1000027、借：库存商品1282400贷：生产成本128240028、借：营业费用10000贷：银行存款1000029、借：应收票据292500贷：主营业务收入250000应交税金—应交增值税（销项税额）42500借：主营业务成本150000贷：库存商品15000030、借：银行存款272500财务费用20000贷：应收票据29250031、借：现金50000贷：银行存款5000032、借：管理费用50000贷：现金5000033、借：主营业务税金及附加2000贷：其他应交款——应交教育费附加200034、借：应交税金—已交增值税100000其他应交款—应交教育费附加2000贷：银行存款10200035、借：所得税118899贷：应交税金—应交所得税118899借：本年利润118899贷：所得税11889936、借：主营业务收入1250000营业外收入50000投资收益31500贷：本年利润1331500借：本年利润971200贷：主营业务成本750000主营业务税金及附加2000营业费用20000管理费用138000财务费用41500营业外支出1970037、借：利润分配——提取法定盈余公积24140.1——提取公益金12070.05贷：盈余公积——一般盈余公积24140.1——公益金12070.05借：利润分配——应付利润18000贷：应付利润1800038、借：本年利润241401贷：利润分配——未分配利润241401借：利润分配——未分配利润54210.15贷：利润分配——提取法定盈余公积24140.1——提取公益金12070.05——应付利润1800039、借：长期借款1000000贷：银行存款100000040、借：应交税金——应交所得税118899贷：银行存款118899