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2011年4月第一节全面预算管理概述第二节全面预算管理系统第三节全面预算的编制2011年2全面预算管理2011年1.预算预算是描述特定期间对企业财务资源和经营资源运用的详细计划。预算以数量和金额的形式描述管理层对公司未来的期望，包含预期的财务目标和对实现目标的资源需要量的具体细节。2.全面预算(总预算)全面预算是以以数量和金额的形式反映企业未来一段期间内全部经营活动目标的行动计划与相应措施，是多个预算的集合，每个预算提供企业某一部分活动的财务细节。预算包括业务方面(收入、采购、费用)的预算和财务方面的预算(资金、利润、现金流量表和资产负责表)3全面预算管理2011年全面预算管理是一项系统工程全面预算是企业整体计划的量化全面预算管理不是一个部门的职责，是应在高层管理的直接指导下，全员参与的工作全面预算管理是动态的管理方法预算管理4全面预算管理2011年整体性(全面预算)适时性(动态预算)规范性(预算程序化、制度化)参与性(全员参与)责任性(责任明确到位)预算的特性5全面预算管理2011年预测：对未来趋势的分析判断规划与资源分配：明确目标，全面系统地调配资源评价与奖励：为业绩考核提供标准，激励透明控制：有效的控制手段，及时发现问题沟通与协调：明确了责任，方便沟通，也便于部门之间的工作冲突的协调预算的作用6全面预算管理2011年预算与计划计划是预算的前提，预算是量化的计划预算与预测预测是预算的基础，预算是基于预测的应对安排预算与财务财务报表是预算的主要表现形式，预算不仅仅是财务预算预算与其他管理体系的关系7全面预算管理2011年过分强调控制，影响企业的灵活性及创新预算工作成本过大对企业的诚信文化有负面影响，鼓励机会主义行为过分关注成本控制，忽略了企业价值的提升对于创新成长型或规模较小的企业不适用预算的局限性8全面预算管理2011年销售预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算销售费用和管理费用预算全面预算一次性经营决策预算投资决策预算现金预算财务费用预算预计资产负债表预计利润表预计利润分配表预计现金流量表经营预算专门决策预算财务预算生产预算9全面预算管理全面预算编制的基本程序：1.明确战略规划与设立领导机构2.总目标及实现目标的方针和原则3.编制分项预算草案4.汇总分项预算草案5.确定全面预算、审议批准6.下达执行7.监控预算执行情况可以采取自上而下，层层分解的方式，也可以采用自下而上，层层汇总的方式，或二者结合。2011年10全面预算管理三、全面预算的编制方法全面预算体系中，销售预算趁着基础和核心的作用，是编制全面预算的起点，编制的基本顺序如下：销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售与管理费用预算产品成本预算现金预算预计利润表预计资产负债表2011年11全面预算管理