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1会计制度设计主讲老师：李艾诺自考“会计制度设计”笔记第一章第一节会计制度设计的意义与对象会计制度：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。按会计制度本身的内容，分为:1、综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。特点：普遍适用性、内容的概括性和原则性、强制性；2、业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。特点：适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、规范对象是会计工作的客体。3、会计人员方面的制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；体现政府对会计人员的管理模式和要求。按设计权限分为1、统一会计制度：由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门指定的会计制度。特点：适用面广、主要规范会计业务处理的共性问题2、企业内部会计制度：会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。特点：适应面窄、适用性和针对性强。按会计工作内容分为1、会计核算制度：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。业务性会计制度均属于会计核算制度。2、会计分析制度：如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。特点：总结性、前瞻性或预测性、建设性。3、会计监督制度：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。特点：目的性强、监督性强、监督客体既有会计行为客体又有会计行为主体、实施效果具有惩前毖后的作用。按适用部门和单位分为1、企业会计制度：规范营利单位的会计核算工作的制度。特点：反映企业资金运动的循环周转规律。2、预算会计制度：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。民间非营利组织会计制度也属此类。特点：反映资金运动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动。会计制度在会计管理中的的作用：1、会计制度在会计工作中的地位：进行会计核算和监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳；会计制度是在会计理论的指导下是会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作。会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带和桥梁。2、会计制度在内部控制中的地位：会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面是对企业经营活动的控制，另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制作用。23、会计制度在会计法规体系中的地位：会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定，能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求；会计制度是会计规范体系形成的先决条件，是贯彻实施会计法律制度的保证。会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织结构、会计核算与监督和会计处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计的特点：涉及面广、针对性强、协同度高。会计制度设计的意义：1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；2、有利于提高宏观和微观经济管理水平；3、有利于加强会计管理，及时、准确的提供会计信息会计制度设计的对象：1、会计组织系统设计：包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。2、会计信息系统设计：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。3、会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理程序等。内部控制制度：单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。会计制度设计与内部控制制度的关系：二者有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神；内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制；内部会计控制的八个主要方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。第二节会计制度设计的原则合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制、效益性、适应性原则。第三节会计制度设计的程序分为准备、设计、试行修正、定稿颁布四个阶段。1、准备阶段：1）了解被设计单位基本情况①实地调查：企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、会计制度设计的要求。②展开分析研究：特别需要掌握批评性、建设性材料③制定设计计划：设计工作进度、程序、大纲。2）初步完成企业会计制度的总体设计①设计类型与方式②设计方案③设计手段④会计政策⑤设计验收标准⑥落实设计人员，安排设计工作的进度。2、设计阶段1）确定会计制度的框架结构；2）设计人员按分工进行具体设计；3、试行修正阶段4、定稿颁布阶段3会计制度内容：1、总则2、会计组织机构3、会计核算报告4、各类业务会计处理程序5、附则6、其他会计制度第四节会计制度设计的方法1、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。2、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）、流程图法（框图式、符号式）。业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点1、注明业务处理流程经过的部门和经办人；2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；3、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。自考“会计制度设计”笔记第二章第一节总体设计的要求和作用会计制度设计分为总体设计和具体设计一、要求：1、设计类型：根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。2、设计方式：按组织方式不同分为单独设计（小型）、共同设计（稍具规模）、集体设计（大中型）、会议设计（）。3、设计方案：全面设计和局部设计（补充性设计、修订性设计）4、设计手段政府各部门：人工、电脑、软件、自行、外聘5、设计思路：6、设计验收标准二、作用1、总体设计是进行具体设计的基础；2、保证会计制度具体设计的适用性和可行性；3、保证会计制度的具体设计有序进行。第二节总体设计的内容1、提高企业经营管理水平建议的设计2、会计机构和人员配备的设计3、会计核算形式的设计1）会计科目的设计2）会计凭证、会计账簿的设计3）会计报表的设计4）财务处理程序的设计4、财产核算及其管理制度的设计1）企业财产核算管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、固定资产2）各种财产物资的清查和清理报批制度5、成本费用核算及其管理制度的核算41）成本费用核算方法的选用2）成本费用管理办法的确定①明确费用支出的分类和划分标准②明确成本费用的分类分级管理办法③确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。6、其他会计管理制度的设计7、完成企业会计制度设计时应提交的资料1）企业管理部门所需的会计资料2）材料供应等部门所需的会计资料3）其他各部门所需的会计资料第三节总体设计的程序一、调查研究收集资料（一）调查研究内容1、取决于会计制度设计的方案2、必须和设计的生产经营特点相适应（二）调查研究收集资料的具体内容1、企业组织机构和管理方面的历史和现状情况1）企业经济性质2）企业规模3）企业组织机构4）本企业与其他企业之间经济联系与合作的方式5）企业管理工作的历史和现状2、企业制度的管理和执行情况1）现有会计制度是否符合实际需要2）现有会计制度与企业其他管理制度是否能够很好的衔接3）是否有重新进行会计制度设计的必要4）如果是委托设计，需要对受托人提出的总体设计方案进行全面调研和评价3、企业生产经营情况4、企业财会工作的现状及其问题1）附属单位的设置及财务管理情况2）会计工作情况3）财务管理情况4）企业各级经营管理人员、企业内部各个单位都需要哪些会计资料5、资产管理情况1）固定资产的核算与管理情况2）企业的材料供应和保管情况3）企业产品或商品销售情况6、计划、预算、统计和人事劳资的管理情况7、其他需要调查研究的情况（三）调查研究的方法1、现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会2、广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料3、整理分析调查资料，边设计边调整二、确定设计类型和设计方案5三、选择会计政策和设计手段（一）会计政策的选择1、会计政策选择的思路2、选择会计政策应处理好几个关系1）稳定性与调整性2）成本与效益（二）设计手段的选择取决于企业自身的管理硬件和管理人员水平，也取决于会计制度设计的工作量和复杂程度四、制定设计策略和设计验收标准五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排六、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿自考“会计制度设计”笔记第三章第一节企业会计组织机构的设计一、企业会计组织机构的设置形式1、会计与财务合并设置形式：中小型企业2、会计与财务分别设置形式：大中型企业二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则1、适应性：设计应与企业生产经营规模、特点、管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统3、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等4、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等5、效率性：设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式一、总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。二、会计部经理领导下的集中核算模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。三、财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会6计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构设计（一）特点：通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。（三）会计机构运作要求：1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保