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莱西市会计培训中心邵占夏莱西市村集体经济组织会计培训莱西市会计培训中心邵占夏莱西市会计培训中心邵占夏第一部分、村集体经济组织会计制度一、总则二、会计核算的基本要求三、会计科目四、会计报表莱西市会计培训中心邵占夏第二部分：会计凭证的填制与审核一、会计凭证的概念会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿莱西市会计培训中心邵占夏会计凭证填制程序与用途原始凭证记账凭证二、会计凭证的种类莱西市会计培训中心邵占夏经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况三、原始凭证的概念及作用原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证莱西市会计培训中心邵占夏四、原始凭证的分类1.按其来源分类外来原始凭证在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、收据、车票等。自制原始凭证由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。莱西市会计培训中心邵占夏四、原始凭证分类2.按其填制手续一次凭证填制手续一次完成的原始凭证累计凭证汇总凭证在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证如：“限额领料单”。根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制的。如“发料凭证汇总表”等。莱西市会计培训中心邵占夏这是由外单位（信用社）取得的原始凭证，叫做外来原始凭证。莱西市会计培训中心邵占夏典型自制原始凭证莱西市会计培训中心邵占夏莱西市会计培训中心邵占夏五、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件莱西市会计培训中心邵占夏六、原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制举例莱西市会计培训中心邵占夏记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。原始凭证的填制要求莱西市会计培训中心邵占夏填制原始凭证的其他注意事项（1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如入库单，如果未入库就直接交由个人使用的实物，应由接收人在发票等原始凭证的背面签字查收；（2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字；（3）凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草。（4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（5）发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款单，不得以退货发票代替收据。（6）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（7）书写规范正确。原始凭证要用黑色钢笔或碳素笔填写，文字、数字书写要规范。莱西市会计培训中心邵占夏（8）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途、能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。莱西市会计培训中心邵占夏（9）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。（10）村集体经济组织成员借款的收据，必须附在记账凭证之后，借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。收回借款时，应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。莱西市会计培训中心邵占夏填制原始凭证时数字书写规范阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币符号，如人民币符号“￥”，美元符号“＄”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。所有金额一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“-”；有角无分的，分位应当写0，不得用符号“-”代替。汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用汉字大写，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。莱西市会计培训中心邵占夏大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字；大写金额有分的，“分”字之后不再写“整”或“正”。如：小写金额为¥19.10，大写金额应写成：人民币壹拾玖元壹角整；小写金额为365.28，大写金额应写成：人民币叁佰陆拾伍元贰角捌分。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。比如：小写金额为¥1008.00，大写金额应写成：人民币壹仟零捌元整；小写金额为¥6000.07，大写金额应写成：人民币陆仟元零柒分。莱西市会计培训中心邵占夏原始凭证的整理原始凭证应按一定方法整理后附在记账凭证后，或按规定另行保管，以便于查账并防止原始凭证的散落丢失。原始凭证的整理主要有以下几个方面：（1）原始凭证应附在记账凭证后面，要求粘贴的原始凭证应真实、合法、完整、正确，粘贴要干净整洁，排列有序。（2）原始凭证进行粘贴时，必须使用统一印制的单据粘贴单、差旅费报销汇总单等相关单据。（3）原始凭证应按照末级会计科目（如办公费、招待费等）进行分类整理，同类末级会计科目的原始凭证应粘贴在一起。莱西市会计培训中心邵占夏（4）同类原始凭证如果数量较多，大小不一，应按凭证规格的大小进行分类，同一张单据粘贴单上所粘贴的凭证尽量保持大小一致。每张单据粘贴单所粘贴的凭证不得过多，规格较大但比记账凭证小的原始凭证（如购物发票等）可粘贴2-6张；规格较小的凭证（如定额餐饮发票等）可粘贴8-10张。（5）在单据粘贴单上粘贴凭证时，应由上而下、自左至右、均匀排列粘贴，一般粘贴2行，每行4-5张，在粘贴线内均匀粘贴，上、下及右方不得超出粘贴线，不得大量累压粘贴。原始凭证应保持原样粘贴，有奖发票应去掉对奖联，个别规格参差不齐的凭证，可先裁边整理后再行粘贴，但必须保证原始凭证内容的完整性。莱西市会计培训中心邵占夏（6）对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，也可粘贴在票据粘贴单上。（7）粘贴时应使用优质胶水进行粘贴，以保证凭证的粘贴效果，粘贴好后及时用重物压平，以防褶皱、膨松，确保凭证整体平整。（8）对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积大小，先自右向后，再自下向后两次折叠，注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。莱西市会计培训中心邵占夏（9）原始凭证粘贴完毕，需将凭证张数、合计金额填列完整。并将单位名称、日期、金额、张数和报账员签、领导签字等内容填列完整，做到书写正规、清楚，计算正确。（10）出差报销凭证（如住宿费、过路过桥费、车船票等），均应使用差旅费报销汇总单做封面。粘贴时，应先将凭证粘贴在单据粘贴单上，然后加贴差旅费报销汇总单，不得直接在差旅费报销汇总单的背面粘贴报销凭证。出差期间因工作需要支出的接待费凭证需单独粘贴，不得混同于差旅费报销。莱西市会计培训中心邵占夏原始凭证的签字要求原始凭证单据应按照下列要求进行签字，不得随意、无序签字。（1）实行签字备案制度。单位需将分管财务的负责人及报账员的签字报支付中心，由支付中心扫描到计算机进行备案，如有变动需提报“关于变更财务负责人（报账员）的通知”到支付中心进行备案变更。（2）单位负责人、经办人、报账员需在原始凭证的右边位置规范签字，应使用蓝黑色碳素笔签字，不得使用圆珠笔、铅笔、非蓝黑色碳素笔等签字，不得在凭证对奖联及发票印章上签字。莱西市会计培训中心邵占夏（3）对于粘贴在单据粘贴单上的凭证，原则上一票一签字，不得压签，但对于金额较小的定额凭证（限小额车票、停车费），可在凭证张数和大小写金额填写完整、正确后，加贴报销单封面，由负责人、经办人、报账员在封面上签字。（4）差旅费报销凭证由单位负责人、经办人、报账员在差旅费报销汇总单上签字，出差人或经办人在所附原始凭证上签字。莱西市会计培训中心邵占夏需要对原始凭证的哪些内容进行审核？真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性七、原始凭证审核莱西市会计培训中心邵占夏真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性①真实性。如果原始凭证所记载的经济业务事项根本没发生发生，那就是不真实。真实性莱西市会计培训中心邵占夏真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性合法性②合法性。就算经济业务是真的，但违法违规交易所取得的原始凭证不能作为入账依据。莱西市会计培训中心邵占夏真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性合理性③合理性。就算经济业务是真实的、也是合法的，但如果不合理，也不能作为本会计主体的原始凭证。莱西市会计培训中心邵占夏真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性完整性④完整性。就算原始凭证是真实的、合法的、合理的，但原始凭证记载不完整也不能作为本会计主体的原始凭证。莱西市会计培训中心邵占夏真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性正确性⑤正确性。就算原始凭证是真实的、合法的、合理的，但原始凭证记载不正确也不能作为本会计主体的原始凭证。莱西市会计培训中心邵占夏上面这张发票存在计算不正确的问题：⑴金额计算错误，小写合计也跟着错了；⑵大写金额与小写金额不相符。莱西市会计培训中心邵占夏真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性及时性⑥及时性。经济业务发生后应及时在账务上反映，这就要求原始凭证要及时传递。莱西市会计培训中心邵占夏对审核不合格的原始凭证的处理。对不完整的原始凭证，报账员应予以退回，要求经办人员更正、补充。对不正确的原始凭证，报账员应予以退回，要求出具单位重开。对于没有按制度规定及时报销的原始凭证，应报领导处理。莱西市会计培训中心邵占夏记账凭证书写注意事项1245678930124567893012456789301245678930×××√上下无空，太满上下居中数字没有倾斜，太直上留空、下无空有倾斜可以上下出头679莱西市会计培训中心邵占夏记账凭证2007年8月28日会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华摘要总账科目明细科目借方金额∨贷方金额∨千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费银行存款合计总号108分号付25记账凭证格式（通用）附件贰张内容要点￥10000010000010