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第四章银行往来的核算系统内往来的核算同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。系统内往来中国人民银行系统内往来商业银行系统内往来第一节商业银行系统内往来的核算对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。系统内资金清算商业银行系统内往来系统内资金汇划清算系统商业银行系统内资金清算处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、查复业务。（一）业务范围与处理流程1．资金汇划清算系统的业务范围一、系统内款项的核算6会计科目1、“存放系统内款项”（系统内上存款项）——资产类，用以核算各级行存放在上级行的备付金，是资产类账户。2、“系统内款项存放”——用以核算下级行在本行存放的备付金，是负债类账户。二、系统内资金汇划与清算的核算1．系统内备付金存款的核算（1）备付金存款账户的开立与资金存入的处理清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入在总行清算中心开立的备付金存款账户时：借：其他应收款——待处理汇划款项贷：存放中央银行款项——准备金存款待接到总行清算中心返回的成功信息后：借：存放系统内款项——上存总行备付金贷：其他应收款——待处理汇划款项二、系统内资金汇划与清算的核算总行清算中心收到上存的备付金时：借：存放中央银行款项——准备金存款贷：系统内款项存放——××行备付金（2）通过人民银行调回备付金的处理总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时：借：系统内款项存放——××行备付金贷：存放中央银行款项——准备金存款二、系统内资金汇划与清算的核算清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后：借：其他应收款——待处理汇划款项贷：存放系统内款项——上存总行备付金待收到调回的备付金后：借：存放中央银行款项——准备金存款贷：其他应收款——待处理汇划款项二、系统内拆借资金的核算系统内资金调拨是商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项的业务。二、系统内资金汇划与清算的核算系统内借款的核算系统内借款是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要向上级行借入资金。二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向管辖省区分行借款；省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。上级行下级行“系统内借出”科目“系统内借入”科目资产负债（1）一般借入的处理①二级分行向管辖省区分行借入资金省区分行接到二级分行借款申请，向总行清算中心办理资金借出手续。会计分录为：借：系统内借出——一般借出贷：存放系统内款项——上存总行备付金总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日自动进行账务处理：借：系统内款项存放——××省区分行备付金贷：系统内款项存放——××清算行备付金清算行收到借款信息后，自动进行账务处理：借：存入系统内款项——上存总行备付金贷：系统内借入——一般借入②省区分行向总行借入资金总行接到省区分行借款申请，办理资金借出手续。会计分录为：借：系统内借出——一般借出贷：系统内款项存放——××省区分行备付金省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：系统内借入——一般借入（3）归还借款的处理①二级分行归还省区分行借款二级分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理：借：系统内借入——一般借入或强行借入贷：存放系统内款项——上存总行备付金总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理：借：系统内款项存放——××清算行备付金贷：系统内款项存放——××省区分行备付金②省区分行归还总行借款省区分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理：借：系统内借入——一般借入或强行借入贷：存放系统内款项——上存总行备付金总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理：借：系统内款项存放——××省区分行备付金贷：系统内借出——一般借出或强行借出二级分行或省区分行借款到期不能归还，到期日营业终了，自动转入各该科目逾期贷款户，并自转入日按规定的逾期贷款利率计息。3．利息的核算（1）系统内备付金存款利息的处理总行清算中心按季计付各清算行和省区分行存入总行的备付金存款利息。总行清算中心按季付息时，系统自动生成各清算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会计分录为：借：利息支出——系统内往来支出贷：系统内款项存放——××分行备付金清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动进行账务处理：借：存放系统内款项——上存总行备付金贷：利息收入——系统内往来收入（2）系统内借款利息的处理总行清算中心按季计收利息时，系统自动生成各清算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会计分录为：借：系统内款项存放——××分行备付金贷：利息收入——系统内往来收入总行清算中心按季计收各清算行和省区分行向总行借入的借款利息。清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动进行账务处理：借：利息支出——系统内往来支出贷：存放系统内款项——上存总行备付金四、系统内电子汇划业务22传统手工联行处理程序（以贷报业务为例）发报行收报行管辖行报告汇划信息对账信息发报单借：**存款贷：联行往账借：联行来账贷：**存款2．系统内电子汇划清算系统的业务处理流程发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行发报经办行汇划业务的发生行汇划业务的接收行在总行清算中心开立备付金存款账户各直辖市分行和二级分行（含省区分行营业部）各清算行之间的资金清算★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。24资金汇划清算的基本程序1、各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；2、发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划数据传输给总行清算中心；3、总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；4、收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。25发报经办行借：吸收存款—**活期户贷：资金清算往来发报清算行借：资金清算往来贷：存放系统内款项—待处理汇划款项收报经办行借：资金清算往来贷：吸收存款—**活期户收报清算行借：存放系统内款项—上存总行备付金户贷：资金清算往来总行清算中心借：系统内款项存放—发报清算行备付金户贷：系统内款项存放—收报清算行备付金户系统内资金汇划的基本程序（以贷报业务为例）261、经办行：具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。发报经办行——汇划业务的发生行收报经办行——汇划业务的接收行（一）几个基本概念272、清算行：在清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的行处。特征：发报清算行——发出业务信息收报清算行——接收业务信息3、清算中心：办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金的拆借。28（二）会计科目1、“清算资金往来”——用以核算办理划收业务、划付业务的往来与清算情况。（系统内）2、“存放系统内款项”（系统内上存款项）——资产类，用以核算各级行存放在上级行的备付金，是资产类账户。3、“系统内款项存放”——用以核算下级行在本行存放的备付金，是负债类账户。29（三）资金汇划清算业务的核算1.缴、退备付金的核算（1）向上级行上存备付金下级行（清算行）：借：存放系统内款项——存**备付金户贷：存放中央银行款项上级行（清算中心）：借：存放中央银行款项贷：系统内款项存放30（2）上级行退回备付金上级行（清算中心）：借：系统内款项存放——*行备付金存款户贷：存放中央银行款项下级行（清算行）：借：存放中央银行款项贷：存放系统内款项——存放**中心备付金户312.汇划款项业务的核算（1）划收款业务核算（贷报业务，应付）贷报业务：银行之间往来账务中,款项金额在贷方的账务①发报经办行借：活期存款——**付款人户贷：清算资金往来——**清算行（或分行辖内往来等）②发报清算行借：清算资金往来（分行辖内往来）——**经办行贷：存放系统内款项——**清算中心③收报清算行借：存放系统内款项——**清算中心贷：清算资金往来——**收报经办行④收报经办行借：清算资金往来——**清算行贷：活期存款——*收款人32（2）划付款业务核算（借报业务，应收）借报：银行之间往来账务中,款项金额在借方的账务①发报经办行借：清算资金往来——**清算行或辖内往来等贷：活期存款——**收款人户②发报清算行借：存放系统内款项贷：清算资金往来——**经办行③收报清算行借：清算资金往来——**经办行贷：存放系统内款项——*清算中心④收报经办行借：活期存款——*付款人户贷：清算资金往来——**清算行333.清算中心的账务处理（1）划收款业务（贷报业务）借：系统内存放款项——发报清算行贷：系统内存放款项——收报清算行（2）划付款业务（借报业务）相反分录借：系统内存放款项——收报清算行贷：系统内存放款项——发报清算行差额清算下“清算资金往来”、“联行往来”等运用时与“存放系统内款项”科目的方向一致。（例4-3）