西安石油大学会计第二章

会计学Ⅱ54学时本节内容：四、记账规则五、会计分录六、平行登记七、试算平衡第二章账户与复式记账四、记账规则-有借必有贷，借贷必相等1.记账规则2.记账步骤根据经济业务确定涉及账户确定账户性质，归属要素确定“借增贷减”还是“贷增借减”确定入账金额登记期初、本期发生额，计算期末余额3.举例四、记账规则例1企业购入原材料一批，价款20000元，用银行存款支付①银行存款、原材料分析②都是资产要素③资产要素借增贷减④原材料20000元，银行存款20000元步骤1？步骤2？步骤3？步骤4？四、记账规则例1企业购入原材料一批，价款20000元，用银行存款支付原材料银行存款借借贷贷2000020000资金周转变化型例2四、记账规则企业以前开出的不带息的商业承兑汇票10000元到期，因无力支付，转为应付账款处理。①应付账款、应付票据②都是负债要素③负债是贷增借减④应付票据10000元，应付账款10000元四、记账规则例2借借贷贷1000010000资金来源变化型企业以前开出的不带息的商业承兑汇票10000元到期，因无力支付，转为应付账款处理。应付账款应付票据例3四、记账规则接受其他单位捐赠的不需要安装的新设备一台，价值76000元。借借贷贷资本公积固定资产7600076000异类同增四、记账规则借借贷贷银行存款长期借款2000020000异类同减例4用银行存款偿还长期借款20000元。四、记账规则资产增加记借方负债、所有者权益增加记贷方资产减少记贷方负债、所有者权益减少记借方①②③④这种情况有可能么？验证“有借必有贷，借贷必相等”规则总结：借贷记账法四、记账规则以“借”字和“贷”字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复试记账法五、会计分录指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录。简称“分录”简单分录复合分录摘要科目借方金额贷方金额√总账科目明细科目合计记账凭证记账凭证年月日第号会计主管记账出纳复核制单摘要科目借方金额贷方金额√总账科目明细科目合计记账凭证记账凭证年月日第号会计主管记账出纳复核制单收到A企业投资5万原材料1万银行存款原材料实收资本A企业50000100006000060000600002010411摘要科目借方金额贷方金额√总账科目明细科目合计记账凭证记账凭证年月日第号会计主管记账出纳复核制单向银行贷款2年期7万半年期3万银行存款长期借款短期借款10000070000300001000001000002001422摘要科目借方金额贷方金额√总账科目明细科目合计记账凭证记账凭证年月日第号会计主管记账出纳复核制单转账购买机器，9万固定资产银行存款900009000090000900002001423机器设备非常有必要对会计凭证进行简化五、会计分录借：固定资产---机器设备90000贷：银行存款90000简化后的会计分录简单会计分录---一借一贷的分录即只涉及到两个科目的分录五、会计分录借：银行存款50000固定资产40000无形资产50000贷：实收资本-石油大学140000复合分录----一借多贷或一贷多借的分录即涉及三个或三个以上科目的分录借：固定资产50000贷：银行存款10000库存现金5000应付账款-“A厂”35000为什么一般没有多借多贷分录？五、会计分录多借多贷分录的对应关系不清晰五、会计分录账户的对应关系----账户之间的此增彼减或同增同减的因果关系借：固定资产20000贷：银行存款20000借：银行存款20000贷：长期借款20000对应账户----具有对应关系的账户会计分录的规范表达五、会计分录借：固定资产20000贷：银行存款20000平头分录平行分录借：固定资产20000贷：银行存款20000借贷不等借：固定资产20000贷：银行存款25000五、会计分录会计分录的规范表达①先写借方科目，后写贷方科目借：固定资产30000贷：银行存款②贷方比借方后退一至两格书写③复合分录，借方或贷方科目左对齐，金额右对齐应付账款250005000六、平行登记1.什么是平行登记对发生的每一笔业务，一方面要在总账科目中进行登记，另一方面要在所属的明细科目中进行登记。根据相同方向相同金额相同六、平行登记2.举例原材料原材料-甲原材料-乙①购进甲材料2000元。②购进乙材料5000元。③领用甲材料1000元，乙材料3000元④购进乙材料7000④7000③4000①2000③1000100001000④7000③30009000①2000②5000②5000六、平行登记3.看一看平行登记的结果应收账款应收账款-张三应收账款-李四应收账款-王五9000200060001000六、平行登记3.看一看平行登记的结果库存商品实收资本80000150万库存商品-A库存商品-B库存商品-C4000010000实收资本-甲50万30000实收资本-乙实收资本-丙30万70万六、平行登记4.检验平行登记结果正确的依据总账期末余额=明细分类账期末余额之和总账借方发生额=明细分类账借方发生额之和总账贷方发生额=明细分类账贷方发生额之和七、试算平衡试算平衡试算平衡是根据记账规则和会计恒等式来检查验证日常账户记录是否正确、完整的一种方法。发生额平衡和余额平衡试算平衡包括：七、试算平衡1.发生额平衡平衡公式：平衡原理：借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等。全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计=2.余额平衡平衡公式：全部总分类账户借方期末余额合计全部总分类账户贷方期末余额合计=平衡原理：会计恒等式。七、试算平衡账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款原材料固定资产无形资产应付账款短期借款长期借款实收资本合计试算平衡表单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金70016005001800银行存款25005002002800原材料600400350650实收资本160010002600本年利润1000200010000盈余公积15501550应付票据300300应付账款800500400700预收账款4004000应付工资100100销售费用4504500营业收入100010000合计380038006850685052505250A厂总分类账户发生额对照表2010年11月试算平衡后是不是就保证记账一定没有错误呢？七、试算平衡漏记、重记、借贷方向相反借贷金额同时记错等