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2008-3-51财务与会计2008-3-52会计基础2008-3-53会计的含义¾会计是确认、计量、记录、报告经济业务，为会计信息使用者提供会计主体的财务状况、经营成果和现金流量等信息的经济管理工作。¾对CFP而言：财务会计资料既是获得客户财务信息的渠道，又是进行财务分析的工具。想在职场和商战中如鱼得水吗?超过12万笔管理资料下载企业管理资料、管理制度、管理表格、推行方案、视频教材、行业报告、创业计划、学习课件、英语教材、商务资源、企业信息化方案(SAP,CRM,ERP..)、培训教材、演示演示文稿、咨询报告、电子书籍、企划方案、投资金融…..提升管理能力的快捷方式大量管理资料下载您好:资料搜索网--庆祝突破百万名会员,加入金牌会员空前优惠,管理光盘赠送!!12万笔资料下载!请把握时机加入谢谢中国最大的资料库下载管理资料光盘珍贵经典的管理资料,至少节省您5年时间经理人光盘美容行业大全光盘模具经理大全光盘电子电路电子书大全(PCB行业光盘大全连锁行业光盘大全英语学习光盘(三)制鞋行业光盘大全英语学习光盘(二)现场班组长管理大全光盘设备管理大全光盘电信行业大全光盘WM5软件及电子小说大全光盘财务课程教材学习光盘工程管理光盘室内设计装修光盘采购经理大全光盘行业光盘分类光盘实用工具光盘学习光盘GPS软件大全A-手机用儿童学习光盘大全GPS软件大全A-PPC用英语学习光盘(一)家电行业管理大全酒店行业管理大全服装企业管理大全物流企业管理大全房地产企业管理大全汽车维修大全光盘财务经理大全光盘生产经理大全光盘品质经理大全光盘管理制度大全光盘管理表格大全光盘人力資源經理大全光盘营销經理大全光盘2008-3-54会计核算的基本前提会计主体会计信息所反映的特定单位和组织。企业会计－企业；个人理财－个人或家庭。货币计量采用货币作为计量单位，计量、纪录和报告生产经营活动。持续经营在可预见的将来，会计主体将按当前的规模和状态继续经营下去。历史成本核算的前提。会计基础以权责发生制进行会计确认、计量和报告。凡是当期已经发生的费用收入，不论款项是否已经收到或支付，都确认为当期的收入费用。反之亦然。会计分期将经营活动分割为若干个时期，据以反映财务状况、经营成果等会计信息。会计年度：1月1日－12月31日2008-3-55会计信息内容在特定时点的财务状况信息在特定会计期间的现金净流量信息在特定会计期间的经营成果信息资产负债表利润表现金流量表收付实现制权责制发生制2008-3-56会计信息质量要求会计原则可比性原则及时性原则明晰性原则谨慎原则重要性原则实质重于形式原则真实性原则相关性原则2008-3-57会计核算原则¾真实性原则。又称客观性原则。要求会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。¾相关性原则。满足利益相关者的需要，保证会计目标的实现，保证会计信息的有用性。2008-3-58会计核算原则¾明晰性原则。会计记录和会计信息必须清晰、简明，便于会计信息使用者的理解和使用。¾可比性原则。会计核算按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口经一致、相互可比。只要是相同的交易或事项，就应当采用相同的会计处理方法。2008-3-59会计核算原则¾实质重于形式原则。要求企业按照交易或事项的经济实质而不是法律形式作为会计核算的依据。如融资租赁等。¾重要性原则。指在会计核算中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。2008-3-510会计核算原则¾谨慎原则(稳健原则、保守主义)。在会计核算中应持谨慎态度，凡是可预见的损失或费用应当合理预计并予以纪录和确认，而对难以确定的收入不能提前予以入账。note：任意设置各种秘密准备，属于滥用谨慎原则，视同重大会计差错来处理。¾及时性原则。对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。2008-3-511会计要素会计对象负债负债资产资产所有者权益(净资产)所有者权益(净资产)收入收入利润利润费用费用2008-3-512反映财务状况的会计要素¾资产：由过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的经济资源。¾资产的基本特征：1.资产的实质是经济资源；2.资产的目的是在未来为某个会计主体带来经济利益；3.资产必须是企业拥有或能够加以控制的经济资源；4.资产是可以用货币计量的。2008-3-513反映财务状况的会计要素¾Note：¾未来交易或事项可能形成的资产不能确认，如或有资产；¾企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权，如融资租入的固定资产；¾不能给企业带来未来经济利益的资产不能作为资产确认。2008-3-514反映财务状况的会计要素¾负债：过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。¾负债的基本特征：1.负债是过去或目前的会计事项所构成的现时义务；2.负债是企业未来经济利益的牺牲；3.负债必须能以货币计量，是可以确定或估计的。2008-3-515反映财务状况的会计要素¾Note：1.未来交易或事项可能产生的负债不能确认，但或有负债在符合条件时则应该确认；2.负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债。2008-3-516反映财务状况的会计要素¾所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。¾所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。¾所有者权益具有以下几个基本特征：1.所有者权益是表明企业剩余索取权、产权关系的会计要素；2.所有者权益不能随便抽走。2008-3-517反映经营成果的会计要素¾收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。¾收入的基本特征：1.收入反映企业在一定时期所取得的成就；2.收入能引起企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。3.收入能导致企业所有者权益的增加。2008-3-518反映经营成果的会计要素¾Note：1.收入来源于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权，对外投资收益不包括在收入项目中；2.收入是日常经营活动中形成的，营业外收入不包括在收入要素。2008-3-519反映经营成果的会计要素¾费用：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。¾企业在一定会计期间发生的费用分为制造成本和期间费用：¾制造成本包括直接成本和间接成本；¾期间费用分为管理费用、营业费用和财务费用。2008-3-520反映经营成果的会计要素¾Note：1.费用和收入之间存在配比关系；2.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。3.费用中能够对象化的部分形成制造成本，不能对象化的部分形成期间费用。2008-3-521反映经营成果的会计要素¾利润：企业一定会计期间的经营成果，其金额表现为收入减费用后的差额。¾利润总额＝营业利润＋投资净收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出¾净利润＝利润总额－所得税2008-3-522反映经营成果的会计要素¾Note：1.利润反映企业经营成果，应该是指企业的净利润，即利润总额减所得税之后的差额；2.利润是反映企业经营成果的最终要素。2008-3-523个人及家庭理财会计要素资产负债支出收入净资产2008-3-524会计等式¾企业会计资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润¾个人及家庭会计资产－负债＝净资产收入－支出＝结余（超支）2008-3-525会计核算内容会计确认•会计的国际语言：会计计量会计纪录会计报告2008-3-526会计确认¾会计确认是指交易、事项中的一个项目应否和应在何时、如何当作一项要素加以纪录和计入会计报表内容的过程。2008-3-527会计计量¾历史成本：1.资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；2.负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。2008-3-528会计计量¾重置成本:1.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;2.负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。¾可变现净值:资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 2008-3-529会计计量¾现值:1.资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量;2.负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。¾公允价值:资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。2008-3-530会计计量¾企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。¾Note:个人及家庭理财财务报表一般采用市值记账。2008-3-531会计报告¾财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。¾财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。¾企业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容，由国家统一的会计制度规定；内部管理需要的会计报表由企业自行规定。¾Note:一般要求年度、半年度的会计报告中应包括会计报表附注（至少应当披露所有重大的事项）和财务情况说明书。2008-3-532会计报告的作用¾能够提供有助于投资者、债权人进行合理决策的信息；¾能够提供管理当局受托经管责任的履行情况的信息；¾能够为外部用户提供评价和预测企业将来的财务趋势、现金流量信息；¾能够为政府管理部门进行宏观调控和管理提供信息。2008-3-533企业会计报表¾企业会计报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。¾会计提供的企业会计信息一般体现在资产负债表、利润表、现金流量表等3个基本的财务报表及其附注和附表中。2008-3-534中国会计制度规定的会计报表年度地区分部报表会企02表附表3年度业务分部报表会企02表附表2年度利润分配表会企02表附表1中期；年度应交增值税明细表会企01表附表3年度股东权益增减变动表会企01表附表2年度资产减值准备明细表会企01表附表1（至少）年度现金流量表会企03表中期；年度利润表会企02表中期；年度资产负债表会企01表编报期会计报表名称编号2008-3-535资产负债表¾资产负债表：反映企业在某一特定日期(月末、季末、半年末和年末)企业所拥有的所有资产的组成状况和来源结构。它是最基本的会计报表之一。¾资产负债表的主要内容包括：•企业所拥有的资源(资产)；•企业所负担的债务及偿债能力；•所有者在该企业持有的权益；•企业未来的财务形势和趋向(通过与上年数据的比)。2008-3-536资产负债表2006年12月31日年末数年初数年末数年初数负债和所有者权益总计资产总计流动负债短期借款应付账款应付工资应交税金预提费用其他流动负债长期负债应付债券长期借款所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润流动资产现金及银行存款短期投资应收账款预付账款其他应收款存货待摊费用其他流动资产长期投资固定资产累计折旧在建工程无形资产负债和所有者权益资产2008-3-537利润表及相关附表¾利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。•它通过把一定期间的收入与其相关的成本、费用进行配比，以计算企业一定期间的净利润(或净亏损)。•企业经济效益的综合表现，受到投资者、债权人、企业管理人员等有关各方的广泛关注。项目行次本月数(略)本年累计一、主营业务收入11250000减：主营业务成本475