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财务会计主讲教师：郑春美武汉大学经济与管理学院会计系Email:meiz6523@yahoo.com.cnPhone:15327108958经济学博士会计学教授博士生导师2012.Fall新杰物流考差方法:案例分析教学内容：第一部分会计基本理论第二部分会计核算基本程序与方法第三部分会计报表分析1资产负债表2收益表3现金流量表4会计附注学习目标：掌握会计的基本方法和熟悉会计报表内容教学方法：理论与案例结合会计语言的奥妙案例1小王碰上了心怡的MM，见面几次后准备告知对方自己的经济实力，如何对MM描述他的财务状况？第一，用日常语言表达为：我有200万存款，20万股清华同方（市价每股10元），我有奥迪A6一辆（买价60万元），我有房子两套，（上海和武汉各一套分别值240万和60万），我欠银行贷款50万（房贷）GF：他很有实力吗？第二，若用会计语言：单位：元资产：负债：500000现金：2000000权益：7100000长期投资2000000固定资产3600000资产总额：7600000负债和权益总额7600000特点：规范的格式，计量方法统一阿兵邀阿珍合伙投资开冰淇淋冷饮店，6月业务流水如下：⑴1日，阿兵邀阿珍合伙投资2万元开冰淇淋冷饮店，各出资1万元现金；⑵1日，到工商部门登记，并申请开户行，存入现金10000元；⑶2日，租门面预付半年租金6000元（每月1000元），以现金支付；⑷4日，装修店面，支付材料费和人工费共计1200元现金；⑸4日，购置冰柜一台，价值3000元，以银行存款现金支付；⑹5日，开始营业，批入各种饮品价值2000元，款未付；⑺30日，统计，卖出上述饮品，收回现金5000元；⑻30日，以现金支付水电等各种零星费用200元；⑼6月雇佣的售货人员工资费用800元，未支付；⑽6月份该饮品店实行定额税负，每月50元。昭和财务课堂-非财务人员的财务沟通能力小生意---测智慧该冰淇淋店挣钱吗？案例2案例3健美先生的梦想20××年1月1日，王先生实现梦想：他以自有资金101000元和向银行借来的利率为11.375%的抵押借款404000元设立了弘达健康中心。利用这些资金，王先生购买了一栋房屋和练习设备。他专注于健身宣传、营养调配和运动课程的开发，以谋求事业的发展。王先生从某体学院毕业，拥有丰富的专业知识，但是缺乏商业背景。他雇用李小姐处理健康中心的会计业务。李小姐和王先生合作愉快，但是，他对她将于20××年12月底所交的辞职信感到失望。在李小姐离开前，他为王先生编制了下列利润表（见下表）：弘达健康中心利润表20××年度单位：元收入563400费用：318100薪资费用128500用品费用30000租金费用19000广告费18000折旧费用16500费用合计530100本期净利33300王先生有点惊讶，他的健康中心只赚了33300元，可当他查看了银行对账单，其账户余额确实是33300元。如果王先生让你接替李小姐，你检查与去年营业有关的资料中，发现了李小姐有诸多不轨行为：①该年度的利润表不对；②现金收支表不对；③有明显贪污、掩饰迹象。健美先生的梦想。李小姐违规的证据（1）客户使用健康中心的收入合同从3个月到2年不等。合同总金额为689000元，其中，80，000元属于下年度；收到金额597400元。现金日记账中有一笔借记“收入”、贷记“现金”34000元的调整分录。（2）检查当年度的薪资记录，显示员工当年度已赚得326300元，但是只支付了305100元。李小姐在期末曾作借记“薪资费用”、贷记“现金”13000元的调整分录。（3）计算期末库存用品为28100元。自该年12月31日起，用品均未动用过。发票上显示取得用品152300元，与供应商联络，得知只支付117500元。李小姐作了一笔借记“用品费用”、贷记“现金”11000元的调整分录。（4）当年度支付运牵引力器材租金30000元和广告费19000元，租金和广告将延续到下一年。预付租金6000元，预付广告费4000元。（5）折旧记录为借记“折旧费用”、贷记“现金”18000元。你认为18000元是适当的折旧费用吗？（6）杂项费用发生且支付，共计7500元。李小姐曾作借记“杂项费用”、贷记“现金”9000元的调整分录案例4笑笑快递许仙2010年高中毕业后考上武汉大学自主学习中心（网络教育）本科），学习会计专业。许仙同学来自湖北仙桃，其家族具有创业的传统。许仙也想利用课余时间尝试创业。在武大三环公寓驻扎一年之后发现该区学生集中，而快递公司较少，于是决定约同乡谢青一起办个笑笑快递公司，与圆通快递签订协议，负责武大三环的业务。许仙和谢青分别兼任出纳和会计（库管）（1）2012年6月1号，各自出资1.5万元，成立笑笑快递；（2）2012年6月1号，在东湖新村租房一间，20平米，月租500元.水电每月30元预交3个月的押金；（3）2012年6月1号与圆通快递签订协议，交纳保证金2万元；约定按总价20%进行业务分成，每月末以现金结算；收寄物件时现金全部上缴。（4）2012年2月，许仙和谢青分别购买电动车一辆，供生活与学习之用，本次投入快递业务，电动车每辆2400元，预计使用年限2年；活动货框2只，每支120元（5）2012年6月30日，据谢青统计，本月业务量大3万；（6）假定每个人生活费用900元，电话费60元，该月经营结果如何？第一部分基本的会计理论第一节会计的起源和基本含义会计（Accounting）:以货币为主要计量单位，反映和控制各经济组织的经济活动。雏形：“接绳记事”“刻石记事”现代会计：会计电算化发展阶段：传统会计–财务会计(FA)—管理会计(MA)--审计(Audit)第一讲财务会计基本理论一、会计产生和发展过程人类早期——无计算。原始社会——会计是生产职能的附带部分，“结绳记事、刻契记数”私有制出现——人们用货币计量，记录经济活动过程，会计独立。西周时期——官厅会计发展，严格的会计机构，建立“日成”、“月要”、“岁会”报告制度。“三柱结算法”，即（收）-出（付）=余。唐宋时期，“三柱结算法”“四柱结算法”，旧管＋新收－开除＝实在明末清初复式记账方法：“龙门账进－缴＝存－该││││收入－支出＝资产债权－负债投资清朝中叶：建立了“四脚账”又称天地合账；辛亥革命后，“借贷复式记账法”。中华人民共和国成立后：收付、增减、借贷三种复式记账方法。1992年，全面推行“借贷复式记账法”会计核算程序会计功能：运用大量数据资料加工整理为经济管理提供有用的管理信息，成为经济管理的一个重要组成部分。会计信息处理系统如下：信息系统论和管理工具论会计信息的领域；：向管理当局内部提供供会计信息的领域；：向外部信息使用者提现代会计的两大分支MAFAFA与MA的联系与区别：（FinancialAccounting&ManagementAccounting;2,1成与评价服务都是为受托责任的的完）的存在而发展，（）都因为“受托责任”（的决策服务都是为会计信息使用者有着共同的最终目标，备会计信息系统，信息系统，他们同时具）共同构成了现代会计（济效益；都是为了提高企业的经二者之间的联系lityAccountabi现代会计的分支formatfreeMAformatgeneralFAFAMAFreeMAGAAPFAFAMA:::::1:2:::内部报告外部审计看从报告及其程序的特点信息一般都是从提供统中取得报告企业的基本会计系）（系统的很多信息来自非会计）（角度看从二者会计信息来源的一样二者遵循的规章制度不者：企业外部的利益相关：企业内部管理当局二者所服务的重点财务信息需求者有所不同二者之间的区别审计与会计的关系？提供信息与鉴证信息二会计的含义（一）会计产生于社会实践最初是生产职能的附属物，发展为用货币记录计算、劳动成果的独立管理职能。（二）随着经济的发展、会计走向管理岗位会计的记账、算账、报账的会计核算作用，发展为对账务进行审核、检查的会计监督作用。（三）科学技术增强会计功能会计从核算和监督作用扩展为预测、决策、控制、分析多种作用的经济管理活动。长期实践证明，经济越发展，会计越重要。会计的含义概括为：会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法和程序对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并随着经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。第二节会计职能与会计目标会计职能：反映和监督企业的经济活动Reportandsupervision职能与目标：职能（Function)：客观具备:核算与监督目标(Objective)：主观愿望会计目标（目标理论）一般理解为：为信息使用者提供有用的信息。（财务会计目标）（参考：杨松令“会计目标理论研究评述”《会计之友》2000）::审计目标：鉴证和监督决策、计划、评价等管理会计目标：预测、受托责任观：股权集中股权分散决策有用观财务会计目标提高经济效益会计总目标财务会计目标的研究思路：目标的确定提供有用信息信息的质量要求信息使用者分类社会公众政府部门管理集团债权人股东或投资者可靠性相关性提供信息的方式其他附表和附注现金流量表收益表资产负债表2019/9/2320正文社会媒体（证券中介机构）政府部门（税务部门）财务会计信息的用户债务人（银行和供货方）公司高管人员公司股东第三节会计对象、会计要素与企业组织形式（二）会计要素(elementsofAccounting)：会计对象的具体化（Classification）会计要素的分类1、资产负债表要素(BalanceSheet)（一）会计的对象生产过程中的资金运动CashCapitalResource资产(asset)A定义：是企业过去交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：①过去交易所获得，并为企业所拥有或控制；②能可靠地计量；③能在未来为企业带来经济利益分类：流动资产、长期资产（固定资产、无形资产和其他资产）（currentassetsandlong-termassets)Currentandnon-current:1yearoranoperationcycle负债(liability)L定义：是过去交易或事项形成的，预期履行该义务会导致经济利益流出企业现时义务。特征：①它是企业主体现在承担的义务，这种义务是过去交易形成的；②必须偿还，偿还时会导致企业经济利益的流出；③是一种临时性权益;④有确定的债权人；⑤有确定的还款时间。分类：流动负债和长期负债(currentliabilitiesandlong-termliabilities)所有者权益(owner’sequity)O定义：是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债的余额。或是股东或所有者对企业净资产的求偿权。特征：①所有者权益是永久性权益，不像负债那样需要在约定的日期偿还；②所有者权益是投资人对企业净资产(netassets)的占有权，本质是参与利润分配，但在企业清算时，这种占有权要后于负债获得清偿；③对企业净资产的占有权具有风险性和不确定性。分类：实收资本(paid-in-capital)、资本公积(paid-in-capitalinexcessofpar-value)、盈余公积、未分配利润(retainearning)2、损益表要素收入(revenue)R⑴定义:是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。(2)特征：①收入是日常活动中形成的；②收入会导致所有者权益的经济利益的增加;③收入是与所有者资本投入无关的经济利益的总流入。(3)确认条件:①与收入相关的经济利益应当很可能流入企业;②经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少;③经济利益的流入额能够可靠计量.费用(expense)E⑴定义：企业在日常活动中所发生的、会导致所