财务会计与理财计算（PPT 168页）

国家理财规划师职业资格培训主讲：张立臣讲师介绍：张立臣StevenZhang资质国际金融财务策划师学会高级院士(RFP)。中国注册理财规划师协会学术委员(CFP)。中欧国际管理学院金融硕士(MBA)。欧洲SEIMI学院管理博士(DBA)。中华易道理财师俱乐部名誉主席。上海理财专修学院首席讲师。《理财周刊》杂志社特约顾问。历任中国农业银行某分行行长助理。美国华旗众生集团财务总监。香港嘉信金融集团投资总监。国家理财规划师《5+4+3通关题库》设计者。金融机构理财师《实战理财系统》创始人。国家理财规划师职业资格培训主讲：张立臣第一部分财务与会计财务与会计目录一会计基础知识二财务管理基础知识三本量利分析四个人财务与企业财务的关系会计基础知识-会计核算1.1会计核算的基本前提会计分期持续经营货币计量会计基础基本前提会计主体一、会计核算的基本前提（一）会计主体：又称为会计实体、会计个体，是指会计信息所反映的特定单位或者组织。会计主体规范了会计工作的空间范围。对于个人理财，我们把个人或家庭的财务收支作为核算对象，将个人或家庭作为会计主体。一、会计核算的基本前提（二）持续经营：就企业而言，持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。这是一个假定的前提。在个人理财中，也要假定个人的财务收支活动是一个持续不断的过程，这才有进行规划的必要。一、会计核算的基本前提（三）会计分期：是指可以将企业不断的经营活动分割为若干个较短时间，据以结算帐目和编制会计报表。会计期间通常为一年，称为会计年度。我国从公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。季度和月份也是会计期间的一种形式。一、会计核算的基本前提（四）货币计量：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。货币计量前提还包括币值不变这一假定，即假定企业在不同时期的每一单位货币或同量货币具有完全相同的价值。我国以人民币为记帐本位币。一、会计核算的基本前提（五）会计基础：按照规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确定、计量和报告。所谓权责发生制，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否受否都应作为当期的收入和费用处理。为简便起见，个人及家庭收支流量以收付实现制计算。会计基础知识-会计核算1.2会计信息质量要求3明晰性原则质量要求2相关性原则6重要性原则7谨慎性原则4可比性原则5实质重于形式原则1真实性原则8及时性原则会计基础知识-会计要素2.1会计对象会计对象是指会计工作所要核算和监督的内容。具体来说，会计对象是指会计主体在日常经营活动或业务活动中所表现出的资金运动，即资金运动构成了会计核算和会计监督的内容。资金运动是客观的。资金运动是抽象的。会计基础知识-会计要素2.1会计对象2.2会计要素费用会计要素利润收入负债所有者权益资产会计基础知识-会计要素会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。《企业会计准则》将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润。2.2会计要素—概念会计基础知识-会计要素资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源。对该资源的预期会给企业带来经济利益。资产应该包括以下一些特征:资产的实质是经济资源。资产的目的是在未来为某个会计主体带来经济利益。资产必须是企业拥有或能够加以控制的经济资源。资产是可以用货币来计量的。2.2会计要素—资产会计基础知识-会计要素负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的特点主要表现在：负债是过去或目前的会计事项所构成的现时义务。负债是企业未来经济利益的牺牲。负债必须能以货币计量，是可以确定或估计的。2.2会计要素—负债会计基础知识-会计要素所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减负债后的余额。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投人资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失；利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；损失则是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2.2会计要素—所有者权益会计基础知识-会计要素收人是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入的特点上要表现在：(1)收入反映企业在一定时期所取得的成就。(2)收人能引起企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。(3)收入能导致企业所有者权益的增加。理解这一定义时要注意：(1)收人的来源包括三个方面，即销售商品、提供劳务和让渡资产使用权，但对外投资的收益则不包括在收人要素中.（2)收入应该是企业在日常经营活动中形成的，所以营业外收人不包括在收人要素中。投资收益和营业外收入在我国应该属于利润要素。2.2会计要素—收入会计基础知识-会计要素费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。企业在一定会计期间发生的所有费用分为制造成本和期间费用。制造成本包括直接制造费用和间接制造费用。直接制造费用直接计人产品的制造成本。间接制造费用运用一定的方法和程序分配计人产品的制造成本。期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。企业的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计人当期损益。费用和收人之间存在配比关系。费用中能够对象化的部分形成产品的制造成本，不能够对象化的部分则形成费用。所以，一项费用要么是产品成本，要么是期间费用。2.2会计要素—费用会计基础知识-会计要素利润是企业在一定会计期间的经营成果，其金额表现为收人减费用后的差额。利润金额取决于收人和费用、直接计人当期利润的利得和损失金额的计量。(1)作为反映企业经营成果的要素，利润应该是指企业的净利润，即利润总额减所得税之后的差额。(2)利润总额由四部分组成，即营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支净额。(3)利润是反映企业经营成果的最终要素。2.2会计要素—利润会计基础知识-会计要素根据个人理财的特点，可以将其会计要素分为资产、负债、净资产、收人和支出5大类，并以此来编制个人财务报表。2.2会计要素—个人理财会计基础知识-会计要素2.3会计等式费用会计等式利润收入负债所有者权益资产=+=-会计基础知识-会计要素2.3会计等式（一）会计等式也叫会计平衡式或会计方程式。基于会计要素的资产、负债和所有者权益三者的增减变化，期间的相互联系有一定的规律可循，形成了会计的基本方程式，即会计等式。资产=负债十所有者权益任何一个会计主体都拥有一定数额的资产，这就必然存在相等数额的负债和所有者权益。有一定的资产，就必定有相应的资金来源(负债和权益)。有一定的资金来源(负债和权益)，也必定以某种资产的形式占用或存在。资产和资金来源(负债和权益)是同一资金的两个不同方面。会计基础知识-会计要素2.3会计等式（二）收入-费用=利润企业开展经营活动，在一定期间内实现了收入，但同时要付出一定的代价，即成本费用，两者相抵后，形成企业的损益。如果收入大干成本费用，则产生了利润。如果收入小于成本费用，则形成亏损。会计基础知识-会计要素2.4记账方向企业会计科目家庭会计科目借方（左方）贷方（右方）资产资产增加减少负债负债减少增加所有者权益净资产减少增加成本-增加减少收入收入减少增加费用支出增加减少会计基础知识-会计要素2.4记账方向企业的会计科目可分为资产、负债、所有者权益、成本和损益等五类。在复式记账法的借贷记账法中，会计分录左边是借方，右边是贷方，遵循“有错必有贷，借贷必相等”的基本准则。资产、成本与费用的增加列在借方，减少列在贷方。负债、所有者权益、收人及利润的增加则列在贷方，减少列在借方。个人及家庭会计的会计科目可大致分为资产、负债、净资产、收入和支出，也要遵循“借贷必相等”的基本原则。会计基础知识-会计核算内容会计确认应否确认何时确认如何确认会计计量计量单位计量属性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值会计记录以凭证为依据正式记录在账簿中会计报告资产负债表利润表现金流量表3会计核算内容会计基础知识-会计要素3会计核算内容会计核算的内容就是要对影响企业资产、负债、权益、收人、费用和利润这六项要素变动的事项进行确认、计量、记录、和报告。会计基础知识-会计要素3会计核算内容—会计确认会计确认是财务会计的一项重要程序。它是指交易、事项(会计业务)中的一个项目应否和应在何时、如何当作一项要素加以记录和计人会计报表内容的过程。会计基础知识-会计要素3会计核算内容—会计计量(一)会计计量也是财务会计的一项程序。它指的是用数量(主要是金额)对财务报表要素进行描述，即指入账的资产应按什么样的金额予以记录和报告。会计计量是一个模式，它由两个要素构成：一是计量单位，二是计量属性。计量单位通常采用名义货币，即不考虑货币购买力的变动(通货膨胀的影响。计量属性是指会计要素(主要是资产)可用货币计量的各种特征，如历史成本、重置成本、可变现净值、未来现金流量的现值和公允价值。会计基础知识-会计要素3会计核算内容—会计计量(二)历史成本资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。重置成本资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。会计基础知识-会计要素3会计核算内容—会计计量(三)可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生出未来净现金流人量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。公允价值产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本计量。会计基础知识-财务会计报告4.1财务会计报告的概念和内容财务会计报告是以日常核算的资料为主要依据。总括反映会计主体在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。它包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。为了减轻企业编制财务会计报告的负担，一般仅要求在年度和半年度的会计报告中包括会计报表附注和财务情况说明书，而季度、月度财务会计报告则通常仅指会计报表。企业的财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表，也包括一些附表。会计基础知识-财务会计报告4.1财务会计报告的概念和内容按核算主体分为：企业会计报表行政事业单位会计报表个人（家庭）会计报表年度、半年度包括附注和情况说明书会计基础知识-财务会计报告4.2财务会计报告的作用提供有助于投资者、债权人进行合理决策的信息提供管理当局受托经管责任的履行情况的信息为外部用户提供评价和预测企业将来的财务趋势、现金流量信息为政府管理部门进行宏观调控和管理提供信息会计基础知识-财务会计报告4.3企业主要的会计报表编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期；年度会企02表利润表中期；