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一、出纳岗位1、库存现金1）现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2）出差预借款借：其他应收款贷：库存现金3）差旅报销费借：管理费用贷：库存现金2、库存现金盘点1）盘盈借：库存现金贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益审批：少付职工报销款借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：其他应付款2）盘亏借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：库存现金审批：无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益3、银行存款付款：借：应付账款、管理费用、固定资产等贷：银行存款销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4、外币存款这算人民币记账，汇率不同产生的汇兑差额计入财务费用5、其他货币资金开户：借：其他货币资金—外埠存款、银行汇票（本票）存款、信用卡（证）存款、存出投资款贷：银行存款用其他货币资金付款：借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）或：管理费用（报销差旅费）或：交易性金融资产（购买股票）贷：其他货币资金—外埠存款、银行汇票（本票）存款、信用卡（证）存款、存出投资款二、财产物资岗位（一）存货购进材料：（实际成本法）1）外购原材料借：原材料或在途物资（料未到）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付账款2）委托加工收回的原材料外发加工：借：委托加工物资贷：原材料加工收回：借：原材料贷：委托加工物资3）非货币性交换换入的原材料如材料换材料：借：原材料-B（按交易的公允价值计价）应交税费—应交增值税（进项税额）（按交易的公允价值计税）贷：原材料-A（账面价值）应交税费—应交增值税（销项税额）（按交易的公允价值计税）营业外收入—非货币性交易损益（差额）发出材料：（实际成本）（1）：领用借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷:原材料（2）销售借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)同时结转材料成本借：其他业务成本贷：原材料（3）其他材料发出借：在建工程、长期股权投资、营业外支出（捐赠）、应付职工薪酬（集体福利）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）计划成本法：1、原材料收入借：材料采购（实际采购成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库：借：原材料（计划价）贷：材料采购（计划价）月末结转材料成本差异借：材料成本差异（超支）贷：材料采购节约做相反记录月末材料已到，但发票未到借：原材料贷：应付账款—暂估应付款下月初红字冲销2、购入材料短缺或者毁损借：材料采购（实际采购成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款验收发现短缺、原因不明借：原材料（按实收料的计划价）待处理财产损益—待处理流动资产损益（短缺部分实际采购成本价含税）贷：材料采购（借贷差额）应交税费—应交增值税（进项税额转出）（短缺部分售价*税率）原因查明，由运输部分负责赔偿借：其他应收款—运输部门贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益3、原材料发出借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷：原材料（按计划成本）同时结婚材料成本差异借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷：材料成本差异（超支）节约用红字4、存货期末计价（成本与可变现净值熟底法）借：资产减值损失贷：存货跌价准备（跌价的部分）存货可变现净值回升作相反记录，注：以存货跌价准备账户余额零为限回冲（二）固定资产1．取得固定资产（1）、外购固定资产借：在建工程（需要安装）固定资产（不需要安装）贷：预计负债（弃置费用现值）银行存款（2）自建固定资产购入工程物资借：工程物资贷：银行存款建造固定资产：借：在建工程贷：原材料（领用材料）应交税费—应交增值税（进项税额转出）工程物资（领用工程物资）应付职工薪酬（集体工程人员工资）完工交付使用：借：固定资产贷：在建工程（3）投资者投入的固定资产借：固定资产贷：实收资本（4）债务重组取得的固定资产借：固定资产（公允价值）坏账准备（计提了坏账准备的）营业外支出—债务重组损失（其差额）贷：应收账款（5）非货币性交换取得的固定资产商业交换借：固定资产（公允价值）贷方为非货币性资产作销售处理不具有商业交换不确认收入（如产品交换固定资产）借：固定资产（交换换出资产的账面价值+税费）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）库存商品2、固定资产计提折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧3、期末计价（计提减值准备）借：资产减值损失（账面价值-可收回金额）贷：固定资产减值准备4、后续支出（固定资产修理费用）A、资本化支出（1）、把固定资产转入改扩建借：在建工程累计折旧贷：固定资产发生支出费用达到预定可使用状态借：在建工程借：固定资产贷：银行存款贷：在建工程B、费用化支出（记为管理费用）借：管理费用贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（原材料用于固定资产，增值税不可抵扣）应付职工薪酬（维修人员工资）5、融资租固定资产借：固定资产（以最低租赁付款额的现值与公允价值熟低为入账成本）未确认融资费用（借贷差额）贷：长期应付款摊销未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用6、固定资产终止（将固定资产账面价值及清理费用和清理收入全部转入固定资产清理账户）最后固定资产清理余额转入营业外支出或营业外收入借：原材料（残料入库）借：固定资产清理（结转清理成本）借：预计负债（支付清理费用）贷：固定资产清理累计折旧固定资产清理贷：固定资产贷：银行存款清理完毕借：营业外支出贷：固定资产清理7、投资性房地产的核算（1）初始计量和固定资产或无形资产一致（2）后续计量有两种模式：A成本模式（与固定资产或无形资产一致）（3）B公允价值模式：（以公允价值为基础调整账面价值，不计提折旧或摊销）分录借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益出售：借：银行存款贷：投资性房地产—成本投资性房地产—公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益8、无形之产的核算（1）购入无形资产借：无形资产贷：银行存款（2）自行开发借：研发支出—费用化支出--资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款期末：借：管理费用无形资产贷：研发支出—费用化支出--资本化支出（3）政府补助取得借：无形资产贷：递延收益按使用期摊销递延收益借：递延收益贷：营业外收入（4）无形资产摊销借：管理费用贷：累计摊销（5）无形资产处置借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产营业外收入—处置非流动资产利得三、往来结算岗位1、因销售商品、提供劳务而形成的债权借：应收账款（或应收票据）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应收账款减值借：资产减值损失（计提）贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款2、因购买材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供给者的账款借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（或应付票据）3、债务重组会计处理（收入记为营业外收入，损失记为营业外支出）1）以现金清偿债务借：应付账款贷：银行存款营业外收入—债务重组利得2）非现金清偿债务借：应付账款贷：其他业务收入（材料作销售处理）应交税费—应交增值税（销项税额）营业外收入—债务重组利得同时结转材料成本借：其他业务成本贷：原材料3）以债务转资本借：应付账款贷：实收资本（或股本）资本公积—股本溢价营业外收入—债务重组利得4）修改其他债务条件进行清偿借：应付账款贷：应付账款—债务重组营业外收入---债务重组利得四、财务成果岗位（一）销售商品收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品1）若采用递延方式分期收款的借：长期应收款贷：主营业务收入（交易日的公允价值）未实现融资收益（其差额）借：主营业务成本贷：库存商品收取货款借：银行存款贷:长期应收款借：未实现融资收益贷：财务费用2）现金折扣（总价法）借：应收账款（按发票价）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）享受现金折扣的部分记为财务费用借：银行存款财务费用贷：应收账款3）收取手续费方式代销商品发出商品时：借：发出商品贷：库存商品收到代销清单：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时皆准成本：借：主营业务成本贷：发出商品借：销售费用（手续费）贷：应收账款4）售后回购不确认收入借：银行存款贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）其他应付款（其差额）借：财务费用（回购价与原售价差额分期摊销）贷：其他应付款回购时：借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款同时将其他应付款冲回购商品成本借：其他应付款贷：库存商品（二）费用的核算借：管理费用销售费用财务费用贷：累计折旧应付职工薪酬应付利息等（三）利润的核算1、营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损益）+投资收益（-损失）2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用4、政府补助核算借：银行存款或固定资产或无形资产贷：递延收益借：递延收益（按配比原则，根据收益期分期确认收益）贷：营业外收入5、所得税核算暂时性差异指资产或负债的帐面价值与其计税基础之间的差额借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费—应交所得税递延所得税负债四、资金岗位（一）交易金融资产（以交易为目的的所持有的债券、股票、基金等投资）1）购买时：借：交易性金融资产—成本（交易公允价）投资收益（交易时发生的相关税费）贷：银行存款2）持有期间发放股利借：银行存款贷：投资收益3）年末按公允价值重新计价借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益下跌作相反记录4）出售借：银行存款贷：交易性金融资产—成本--公允价值变动投资收益同时，借：公允价值变动损益贷：投资收益（二）持有至到期投资1）购买时借：持有至到期投资—成本（按债券面值）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（其差额）2）计息日或资产负债表日计提利息：借：应收利息（面值*票面利率）分期付息持有至到期投资—应收利息（面值*票面利率）到期一次还本付息持有至到期投资—利息调整（其差额）贷：投资收益（账面价值*实际利率）3）期末计提减值准备借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备（三）可供出售金融资产1）购买时：借：可供出售金融资产—成本（购买价+交易相关税费）应收股利（已宣告为领取的股利）贷：银行才能看2）年末按公允价值重新计价借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积下跌作相反记录入眼中下跌，需计确认减值损失借：资产减值损失贷：资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—公允价值变动3）出售时:借：银行存款贷：可供出售金融资产—成本--公允价值变动投资收益同时，借：投资收益贷：资本公积—其他资本公积（四）长期股权投资的核算1）取得时：同一控制下的企业合并借：长期股权投资（按被合并方所有者权益账面价值的份额）贷：银行存款资本公积—资本溢价（其差额）非同一控制下的企业合并借：长期股权投资（按购买日的公允价值）贷：银行存款2）持有期内投资损益的核算A、成本法：应冲减的投资成本=投资方累计获得的现金股利或利润-累计应享有的净损益-累计已冲减的投资成本借：应收股利贷：长期股权投资（应冲减的投资成本）应确认的投资收益=本次获得利润或股利-应冲减的投资成本借：应收股利贷：投资收益B、权益法宣告股利时：借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整被投资企业实现利润时：借：长期股权投资贷：投资收益注：长期股权投资账户余额不可出现在贷方3）持有期内被投资单位除净损益意外的其他变动借：长期股权投资—所有者权益其他变动贷：资本公积—其他资本公积4）期末计提减值准备（减值损失一经确认，以后不得转回）借：资产减值损失贷：长期股权投资—成本--损益调整--所有者权益其他变动投资收益同时，借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益（五）短期借款借：银行存款贷：短期借款计提利息：借：财务费用贷：应付利息（六）长期借款借：银行存款贷：长期借款计算利息：借：在建工程（固定资产建设期间的利息费用）财务费用贷：长期借款（七）所有制权益核算借：银行