搜索
第1页，共8页第六章现金及应收款项练习四.总价法1.5月2日借:应收款项108000贷:主营业务收入1080002.5月10日借:银行存款78400财务费用1600贷:应收账款800003.6月10日借:银行存款28000贷:应收账款28000练习六.1.1993年坏账准备金200万×5‰=10000(元)借:资产减值损失10000贷:坏账准备100002.1994年发生坏账时借:坏账准备12000贷:应收账款—甲企业6000—乙企业60001994年年末应提取坏账准备=400万×5‰+(1.2-1)=2.2万借:资产减值损失22000贷:坏账准备220003.1995年注销坏账(乙企业)6000元时借:应收账款—乙企业6000贷:坏账准备6000收钱时借:银行存款6000贷:应收账款—乙企业60001995年年末应提取的坏账准备为:100万×5‰-(2+0.6)=-2.1万借:坏账准备21000贷:资产减值损失21000练习八1.3月5日借:应收票据20000贷:主营业务收入200002.35天后贴现(即4月9日)票据到期值=20000×(1+8%×90/360)=20400(元)贴现息=20400×10%×35/360=198(元)贴现额=20400-198=20202(元)借:银行存款20202贷:应收票据20000财务费用2023.不做会计处理。在应收票据备查簿中注销。第2页，共8页4.借:应收票据54000贷:应收账款540005.票据到期值=54000×8%×60/360+54000=54720(元)贴现息=54720×9%×45/360=615.6(元)贴现额=54720-615.6=54104.4(元)借:银行存款54104.4贷:应收票据54000财务费用104.46.借:应收账款54970贷:银行存款549707.借:应收票据60000贷:应收账款600008.票据到期值=60000×(1+10%×60/360)=61000(元)贴现息=61000×10%×50/360=847(元)贴现额=61000-847=60153(元)借:银行存款60153贷:应收票据60000财务费用153第七章存货P22练习五（1）借：原材料92500材料成本差异7500贷：银行存款100000（2）借：材料采购60000贷：银行存款60000（3）借：原材料2100贷：材料采购1600材料成本差异500（4）借：生产成本120000贷：原材料120000本月材料成本差异帐户：－1980＋7500－500=5020（元）材料成本差异率：5020=0.02980000+92500+2100本月须用材料的实际成本：120000+120000×0.029=123480（元）第八章投资第3页，共8页P28练习一会计分录如下（1）1998年1月1日借：交易性金融资产—债券204000投资收益400贷：银行存款2044001998年6月30日利息=200000×10%×6／12＝10000借：应收利息10000贷：投资收益10000借：银行存款10000贷：应收利息100001998年12月31日借：银行存款210000贷：交易性金融资产200000投资收益10000（2）1998年5月1日借：交易性及融资产—股票85000应收股利15000投资收益1000贷：银行存款101000P28练习二出售股票2的会计分录借：银行存款9200投资收益800交易性金融资产—公允价值变动1000贷：交易性金融资产—成本10000公允价值变动损益1000P29练习三测试法150000×（P／F,3,10%）+13500×（P／A,3,10%）=112650+33561=146211150000×（P／F,3,12%）+13500×（P／A,3,12%）=106650+32413.5=139063.5第4页，共8页插值法14621110%140692X%139063.512%146211—139063.5=146211—140692－2%10%—X%X=11.5%折价摊销表计息日期票面价值投资收益折价摊销期末摊余成本1998.01.011406921998.12.31135001618026801433721999.12.31135001648829881463602000.12.3113500171403640150000会计分录：1998.01.01借：持有至到期投资—本金150000贷：银行存款140692持有至到期投资—利息调整93081998.12.31借：持有至到期投资—应计利息13500—利息调整2680贷：投资收益161801999.12.31借：持有至到期投资—应计利息13500—利息调整2988贷：投资收益164882000.12.31借：持有至到期投资—应计利息13500—利息调整3640贷：投资收益17140借：银行存款190500贷：持有至到期投资—本金150000—应计利息40500P29练习四（1）取得时：1998年1月1日借：持有至到期投资—本金200000—利息调整16310贷：银行存款216310第5页，共8页（2）溢价摊销表计息日期票面价格投资收益摊销溢价期末摊销成本1998.01.012163101998.06.3010000865213482149621998.12.3110000859814022135601999.06.3010000854214582121021999.12.3110000848415162105862000.06.3010000843215772090092000.12.3110000836016402073692001.06.3010000829517052056642001.12.3110000822717732038912002.06.3010000815618442020472002.12.311000079532047200000（3）1998年1月1日借：持有至到期投资—本金200000—利息调整16310贷：银行存款2163101998年12月31日借：应收利息10000贷：投资收益8598持有至到期投资—利息调整1402（4）2000年1月1日借：银行存款210000投资收益586贷：持有至到期投资—本金200000—利息调整10586P29练习五（1）1998年年初借：长期股权投资—东海公司20750贷：银行存款20750宣告发放股利时（20000元）应收股利：20000×500/12500=800借：应收股利800贷：长期股权投资—东海公司800第6页，共8页收到股利时借：银行存款800贷：应收股利8001999年应冲减投资成本金额：【（40000+20000）﹣40000】×4%﹣800=0投资收益：40000×4%﹣0=1600借：银行存款1600贷：投资收益1600（2）如果东海公司99年净收益为10000，会计分录相同P30练习六长乐占有股份：100000×30%=30000股1998年3月1日借：长期股权投资—星星公司1000800贷：银行存款1000800净收益：50000×30%=150000借：长期股权投资—损益调整150000贷：投资收益150000接受捐赠20000元借：长期股权投资—其他权益变动6000贷：资本公积—其他资本公积6000资产评估增值50000×30%=15000借：长期股权投资—其他权益变动15000贷：资本公积—其他资本公积15000宣告发放现金股利时借：应收股利9000贷：长期股权投资—损益调整9000第九章固定资产练习五1.借：工程物资（或者原材料）250000贷：银行存款2500002.借：在建工程200000贷：工程物资2000003借：在建工程72000贷：应付职工薪酬60000其他应付款12000第7页，共8页借：应付职工薪酬60000其他应付款12000贷：银行存款720004.借：固定资产272000贷：在建工程2720005.固定资产成本=原始成本+重安装成本-原安装成本借：在建工程53000贷：应付职工薪酬8000原材料（或工程物资）45000借：累计折旧18720营业外支出17280贷：固定资产36000安装完毕后，借：固定资产53000贷：在建工程530006.借：制造费用5000贷：原材料5000联系七双倍余额递减法折旧率=2/5×100%=40%从1995年2月开始按月计提折旧折旧额（1995年2月—12月31日）=360000×40%×11/12=132000（元）1996年1月折旧额=360000×40%×1/12=120002月—12月31日=（360000-360000×40%）×40%×11/12=216000×40%×11/12=86400×11/12=79200（元）1996年全年计提折旧额=12000+79200=91200（元）1997年全年计提折旧额=（36000-144000-86400）×40%×11/12+86400×1/12=50400×11/12+7200=53400（元）1998年全年计提折旧额=（129600-50400）×40%×11/12+50400×1/12=79200×40%×11/12+4200=31680×11/12+4200=33240年数总和法1995.2—1996.1.31折旧率=5/15折旧额=（360000-1000）×5/15×11/12=359000×5/15×11/12=1096941996.2—1997．1.31折旧率=4/15第8页，共8页96年折旧额=359000×4/15×11/12+359000×5/15×1/12=87756+9972=97728（元）1997.2—1998.1.31折旧率=3/15=1/597年折旧额=359000×3/15×11/12+359000×4/15×1/12=65817+7978=73795（元）1998．2—1999.1.31.折旧率=2/151998年折旧额=359000×2/15×11/12+359000×3/15×1/12=43878+5983=49861练习六双倍余额递减法第一年800000×2/12＝133333第二年（800000－133333）×2/12＝111111第三年（800000－133333－111111）×2/12＝109259第四年（800000－133333－111111－109259）×2/12＝91049年数总和法第一年（800000－3000）×12/78=122615第二年（800000－3000）×11/78=112397第三年（800000－3000）×10/78=102180第四年（800000－3000）×9/78=91962会计分录：借：管理费用（或者制造费用）91962贷：累计折旧91062第十章无形资产与其他资产练习二购入时：借：无形资产—专利权2000000贷：银行存款2000000摊销：寿命按10年算每年摊销额=2000000/10=200000借：管理费用200000贷：累计摊销200000转让：借：银行存款1800000累计摊销400000贷：无形资产—专利权2000000营业外收入200000