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财务会计教案学科名称财务会计授课名称第五章投资第一节投资概述第二节交易性金融资产课程性质理论课（√）实践课（）上机课（）其它（）教学目标（一）知识目标：（二）了解投资的概念、特点及种类；掌握交易性金融资产的概念和帐务处理（二）能力目标：能够运用会计准则处理有关交易性金融资产的经济业务（三）素质目标：培养学生良好的职业道德、树立爱岗精神教学重点交易性金融资产的核算教学难点及解决措施交易性金融资产的核算举例说明交易性金融资产的性质及核算程序教学方法及手段案例教学、问题引导教具准备多媒体、常用教具课后作业自编习题试卷教学过程及内容备注一、导入二、经济繁荣，老百姓有闲置资金，于是出现投资房产、投资股票、投资国库券、甚至投资期货等等。同样道理，公司也会有闲置资金，为了增加公司财富或谋取其他利益，公司经营者会进行投资。第五章，我们将讨论如何确定投资的种类、各种投资的初始成本和持有期间的帐务处理等问题。三、新课四、第一节投资概述一、投资的概念和特点二、（一）投资的概念狭义的投资：权益性投资和债权性投资（二）货币资金的特点1、将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产2、生产经营过程之外持有的资产提问式讲授3、以权力为表现形式的资产4、具有财务风险二、投资的种类1、按投资性质分：权益性投资、债权性投资和混合性投资2、按投资的时间长短分：短期投资和长期投资第二节交易性金融资产一、交易性金融资产的概念以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1、交易性金融资产（1）近期内出售，在二级市场购入的证券，为赚取差价（2）金融工具组合的一部分，组合的目的是为了短期获利（3）衍生工具（套期工具、担保合同，公允价值难以可靠取得除外）2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产该指定有利于利得或损失的确认与计量启发式讲授启发引导相关文件要求按照公允价值为基础进行管理在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定。二、交易性金融资产的帐务处理（一）帐户设置1、交易性金融资产——成本——公允价值变动2、公允价值变动损益3、投资收益(二)交易性金融资产的帐务处理1、取得投资：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收利息（股利）引导启发贷：银行存款（支付的全部款项）相关的交易费用在发生时计入当期损益。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。2、分期付息到期还本的债券或分期支付股利的股票：借：应收股利（利息）贷：投资收益3、期末计价：借/贷：交易性金融资产——公允价值变动贷/借：公允价值变动损益4、处置：借：银行存款投资收益（也可能在贷方）贷：交易性金融资产同时，转出原累计计入公允价值变动损益的金额。引导启发引导启发借\贷：投资收益贷\借：公允价值变动损益以上两分录可以合并。例题：详见书128页例5-1思考题：1、伊源有限责任公司2006年3月1日从证券市场上购买甲股份有限公司股票30000股，每股价格为8元，其中包含0.2元的股利另付税费300元，共支付价款240300元。借：交易性金融资产——成本234000应收股利6000投资收益300贷：银行存款2403002、伊源有限责任公司2006年3月1日购入乙公司2004年4月1日发行的三年期债券作为短期投资，该债券面值总额为300000元，年利率10%，华盛有限责任公司按350000元的价格购入，另支付税费等相关费用1600元，该债券利息到期与本金一起偿还。华盛有限责任公司将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。引导启发学生练习分析讲解启发引导借：交易性金融资产——成本350000投资收益1600贷：银行存款3516003、承上题，2006年12月31日，华盛有限责任公司持有乙公司债券的公允价值为362000元。借：交易性金融资产——公允价值变动12000贷：公允价值变动损益12000如果2006年12月31日，华盛有限责任公司持有乙公司债券的公允价值为332000元借：公允价值变动损益18000贷：交易性金融资产——公允价值变动180004、伊源有限责任公司将四个月前购入的账面余额为83000元（其中，成本81000元，公允价值变动借方2000元）的交易性金融资产出售，收到价款91000元。借：银行存款91000贷：交易性金融资产——成本81000学生练习分析讲解学生练习分析讲解——公允价值变动2000投资收益8000同时借：公允价值变动损益2000贷：投资收益2000三、总结：1、交易性金融资产的特点（1）企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；（2）该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。2、资产负债表日，公允价值和帐面价值的比较四、布置作业1、甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元（其中含已宣告发放尚未领取的学生练习分析讲解引导总结现金股利0.5元）,另处支付印花税及佣金5000元。2006年12月31日,甲公司持有的该股票的市价（公允价值）为510000元。2007年2月10日,甲公司出售A公司股票60000股,收入现金540000元。2、2007年3月1日，以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。4月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元。4月21日又购入A公司50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元其中包含尚未领取的股利0.4元，同时支付相关费用6000元。4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。6月30日A股票市价为每股16.4元。7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费是的金额为1040000元。12月1日A公司股票市价为每股18元学生练习