财务会计习题答案修改版

1《财务会计》习题答案第二章货币资金与交易性金融资产1.（1）借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1000（2）借：应付票据20000贷：银行存款20000（3）借：其他应收款1200贷：库存现金1200（4）借：其他货币资金150000贷：银行存款150000（5）借：库存现金50000贷：银行存款500002．会计分录:06.2.10借:交易性金融资产-成本581000投资收益5000贷:银行存款58600006.5.10借:应收股利6000贷:投资收益600006.12.31借:交易性金融资产-公允价值变动69000(6.5*100000-581000)贷:公允价值变动损益6900007.2.20借:银行存款350000贷:交易性金融资产-成本290500（581000*50%）-公允价值变动34500（69000*50%）投资收益25000借:公允价值变动损益34500（69000*50%）贷:投资收益34500或:借:银行存款350000公允价值变动损益34500贷:交易性金融资产-成本290500-公允价值变动34500投资收益59500投资收益=-5000+6000+25000+34500=60500元2第三章应收款项1、05年应提取的坏帐准备=120万×8‰=9600借：资产减值损失9600贷：坏帐准备960006年应提取的坏帐准备=300万×8‰-9600=14400借：资产减值损失14400贷：坏帐准备1440007年借：坏帐准备5000贷：应收帐款500007年应提取的坏帐准备=250万×8‰-19000=1000借：资产减值损失1000贷：坏帐准备100008年借：应收帐款2000贷：坏帐准备2000借：银行存款2000贷：应收账款200008年应提取的坏帐准备=190万×8‰-22000=6800借：坏帐准备6800贷：资产减值损失68002、应收帐款2006年2007年2008年期初余额08000001095000本期增加：赊销380000040000004500000本期减少：收回应收款300000037000005000000确认坏帐050002000期末余额800000109500059300006年应收帐款期末余额=3800000-3000000=800000坏账准备余额=当年提取的坏帐准备=800000*0.5%=4000提取坏帐准备：借:资产减值损失4000贷:坏账准备400007年确认坏帐借:坏账准备5000贷:应收账款5000提取坏帐准备：应收帐款期末余额=800000+4000000-3700000-5000=1095000坏账准备余额=1095000*0.5%==54753当年提取的坏帐准备=5475-（4000-5000）=6475借:资产减值损失6475贷:坏账准备647508年确认坏帐借:坏账准备2000贷:应收账款2000提取坏帐准备：应收帐款期末余额=1095000+4500000-5000000-2000=593000坏账准备余额=593000*0.5%=2965当年提取的坏帐准备=2965-（5475-2000）=-510借:坏账准备510贷:资产减值损失5103、(1)借:应收账款50500贷:主营业务收入42735.04应缴税费-应交增值税(销项税)7264.96银行存款500借:主营业务成本40000贷:库存商品40000（2）借:银行存款500贷:应收账款500借:应收票据50000贷:应收账款50000（3）到期值=50000+(50000*6%/12)*4=510008月16日至9月20日提前35天贴现贴现利息=51000*7%*35/360=347.08贴现所得=51000-347.08=50652.92借:银行存款50652.92贷:应收票据50000财务费用652.92（4）借:预付账款10000贷:银行存款10000（5）借:原材料20000应缴税费-应交增值税(进项税)3400贷:预付账款23400（6）借:预付账款13400贷:银行存款13400（7）借:备用金（其他应收款）3000贷:库存现金3000（8）借:制造费用2500贷:库存现金2500（9）借:其他应收款2000贷:银行存款20004第四章存货1.（1）.借：原材料40000应交税费--增值税（进项税额）6800贷：应付票据46800（2）借：原材料50300应交税费--增值税（进项税额）8500贷：应付帐款58500银行存款300（3）.借：在途物资80800应交税费--增值税（进项税额）13600贷：银行存款94400（4）.借：应付帐款58500贷：银行存款57500财务费用1000（50000×2%）（5）.借：原材料80800贷：在途物资808002.发出金额结存金额（1）加权平均法45504550（2）移动加权平均法43644736（3）先进选出法42004900（4）后进选出法470044003.一次结转入库差异（1）借：材料采购8200应交税费—应交增值税（进项税额）1394贷：银行存款9594借：原材料10000贷：材料采购10000（2）借：生产成本25000贷：原材料25000（3）借：材料采购32000应交税费—应交增值税（进项税额）5440贷：预付帐款37440借：预付帐款7440贷：银行存款7440借：原材料30000贷：材料采购30000（4）借：生产成本40000贷：原材料40000（5）借：材料采购18400应交税费—应交增值税（进项税额）30605贷：银行存款21460（6）借：原材料20000贷：材料采购20000（7）借：管理费用5000贷：原材料5000（8）计算结转本月入库材料的成本差异：借：材料采购1400贷：材料成本差异1400650-1800+2000-1600差异率=----------------------------------×100%=-0.75%40000+10000+30000+20000借：材料成本差异525贷：生产成本487.50管理费用37.50（9）计算月末结存材料的实际成本：月末结存材料的计划成本=（800+1200-1400）×50=30000月末结存材料的成本差异=650-1400-525=-225或=30000×-0.75%=-225月末结存材料的实际成本=30000-225=29775分次结转入库差异（1）借：材料采购8200应交税费—应交增值税（进项税额）1394贷：银行存款9594借：原材料10000贷：材料采购10000借：材料采购1800贷：材料成本差异1800（2）借：生产成本25000贷：原材料25000（3）借：材料采购32000应交税费—应交增值税（进项税额）5440贷：预付帐款37440借：预付帐款7440贷：银行存款7440借：原材料30000贷：材料采购30000借：材料成本差异2000贷：材料采购2000（4）借：生产成本40000贷：原材料40000（5）借：材料采购18400应交税费—应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款21460（6）借：原材料200006贷：材料采购20000借：材料采购1600贷：材料成本差异1600（7）借：管理费用5000贷：原材料5000（8）计算本月差异率并结转本月发出材料的成本差异：650-1800+2000-1600差异率=----------------------------------×100%=-0.75%40000+10000+30000+20000借：材料成本差异525贷：生产成本487.50管理费用37.50（9）计算月末结存材料的实际成本：月末结存材料的计划成本=（800+1200-1400）×50=30000月末结存材料的成本差异=650-1400-525=-225或=30000×-0.75%=-225月末结存材料的实际成本=30000-225=297754.4月销售成本=71000×（1-8%）=653204月末结存商品成本=84000+55000-65320=736805月销售成本=76000×（1-8%）=699205月末结存商品成本=73680+63000-69920=667606月末结存商品成本=644406月销售成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61320（71000+76000+69000）-（65320+69920+61320）第二季度实际毛利率=------------------------------------------×100%=9%71000+76000+690005.（1）借：商品采购30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：库存商品41000贷：商品采购30000商品进销差价11000（2）借：商品采购45500应交税费—应交增值税（进项税额）7650贷：银行存款53150（3）借：银行存款74880贷：主营业务收入64000应交税费-应交增值税（销项税额）10880借：主营业务成本74880贷：库存商品74880（4）借：库存商品58500贷：商品采购45500商品进销差价130007（5）借：商品采购60000应交税费—应交增值税（进项税额）10200贷：应付帐款70200借：库存商品80000贷：商品采购60000商品进销差价20000（6）借：库存商品3000贷：商品进销差价3000（7）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本58500贷：库存商品58500（8）可供分配的商品进销差价=5670+11000+13000+20000+3000=52670本期已销商品零售价=58500+74880=133380期末结存商品零售价=22000+41000+58500+80000+3000-133380=711205267052670差价率=------------------=------------=25.76%133380+71120204500本期销售商品实现的进销差价=133380×25.76%=34358.69本期销售商品的实际成本=133380-34358.69=99021.31借：商品进销差价34358.69贷：主营业务成本34358.69结存商品未实现的进销差价=52670-34358.69=18311.31结存商品的实际成本=71120-18311.31=52808.696、（1）有合同的10台A型成品机床：10台A型成品机床的可变现净值=30×10–0.12×10=298.8（万元）10台A型成品机床成本=29.5×10=295（万元）有合同的10台A型成品机床期末可变现净值高于其成本，无需计提存货跌价准备（2）无合同的4台A型成品机床：4台A型成品机床的可变现净值=28×4–0.1×4=111.6（万元）4台A型成品机床成本=29.5×4=118（万元）4台A型成品机床期末可变现净值低于其成本118–111.6=6.4（万元）无合同的4台A型成品机床当年应计提存货跌价准备=6.4-3=3.4（万元）分录：借：资产价值损失34000贷：存货跌价准备340008第五章长期投资1．方法一:5月10日收到发放上年现金股利作为持有期间的投资收益处理（1）2006年1月1日购入股票。借：可供出售金融资产——成本30000000贷：银行存款30000000（2）2006年5月10日收到发放上年现金股利借：银行存款400000贷：投资收益4000002006年12月31日确认股票公允价值变动。借：资本公积——其他资本公积4000000贷：可供出售金融资产——公允价值变动400000030000000-2000000×13=3000000-26000000=4000000(3)2007年12月3l日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失18000000贷：资本公积——其他资本公积400000