财务会计第十四章

财务会计第十四章财务报告第十四章财务报告第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节会计报表附注第六节中级财务报告第一节财务报告概述财务会计第十四章第一节财务报告概述一、财务报告的作用二、财务报告的构成内容三、财务报告的编制要求一、财务报告的作用企业内部经营管理部门通过财务报告，可以全面、系统、总括地了解企业生产经营活动情况、财务情况和经营成果，及时地发现经营活动中存在的问题，迅速做出决策，采取有效措施，改善生产经营管理；同时也可以利用财务报告提供的信息，为未来的经营计划和经营方针提供准确的依据，促使企业计划和经营方针更为合理科学。财物会计第十四章第一节财务报告概述(一)财务报告提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据一、财务报告的作用财务报告将企业生产经营情况和财务方面的信息提供给政府经济管理部门，政府部门可以及时掌握各企业单位的经营情况和管理情况，还可以通过对企业的财务报告提供的资料进行汇总分析，分析和考核国民经济总体的运行情况，为政府进行国民经济宏观调节和控制提供依据。国家有关部门还可以通过财务报告所提供的信息，检查和评价各项政策的制定是否科学合理，为有关部门制定和修订政策提供依据。(二)财务报告提供的信息是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的依据财物会计第十四章第一节财务报告概述一、财务报告的作用债权人、部分投资者一般不直接参与企业的生产经营活动，不能直接从中获得其所需要的信息，为了进行投资等方面的决策，需要通过对企业会计报表的分析，了解企业的财务状况及生产经营情况，分析企业偿债能力和盈利能力，并对企业的财务状况作出准确的判断，作为投资、信贷、融资等决策的依据；同时，一些投资者还需要通过财务报告提供的信息，了解企业生产经营情况，监督企业生产经营管理，以保护自身的合法权益。(三)财务报告提供的信息是投资者和债权人进行决策的依据财物会计第十四章第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容企业财务报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书构成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。会计报表是财务报告的重要组成部分。财物会计第十四章第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容企业财务报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书构成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。会计报表是财务报告的重要组成部分。会计报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类。财物会计第十四章第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容按反映财务状况的报表分类可分为1.反映财务状况的报表2反映企业现金流量情况的报表财物会计第十四章第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容按照会计报表反映资金运动的形态1.动态报表2.静态报表财物会计第十四章第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容按照会计报表的编报时间分类可分为1.月报2.季报3.半年报4.年报财物会计第十四章第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容按照会计报表的编制单位分类可分为1.单位报表2.汇总报表财物会计第十四章第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容按照会计报表各项目所反映的数字内容分类可分为1.个别会计报表2.合并会计报表财物会计第十四章第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容按照会计报表的服务对象分类可分为1.内部报表2.外部报表财物会计第十四章第一节财务报告概述三、财务报告的编制要求真实可靠1便于理解2相关可比3全面完整4编报及时5财物会计第十四章第一节财务报告概述第二节资产负债表财务会计第十四章第二节资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的结构三、资产负债表的编制方法四、资产负债表编制举例一、资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。财物会计第十四章第二节资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表主要反映以下三个方面的内容：①可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况；②可以反映某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要多少资产或劳务清偿债务；③可以反映所有者权益的情况，表明投资者的投资在企业资产中所占的份额，所有者权益的构成情况。财物会计第十四章第二节资产负债表二、资产负债表的结构资产负债表的结构分为表首、正表两部分：表首包括报表名称、编制单位、编制日期、金额单位及报表编号。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。包括各项资产、负债、所有者权益各项目的年初数和期末数。财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法会计报表的编制，主要是通过日常会计核算记录的数据加以整理，使之成为有用的财务信息。我国资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(1)根据总账账户余额直接填列。(2)根据总账账户余额计算填列。(3)根据明细账户余额计算填列。(4)根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。(5)根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”账户的期末余额，减去“短期投资跌价准备”账户的期末余额后的金额填列。(2)“短期投资”项目财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。(2)“短期投资”项目(3)“应收票据”项目财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”账户的期末余额填列。(2)“短期投资”项目(3)“应收票据”项目(4)“应收股利”项目财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。(2)“短期投资”项目(3)“应收票据”项目(4)“应收股利”项目(5)“应收利息”项目财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(6)“应收账款”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(6)“应收账款”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(7)“其他应收款”项目财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(6)“应收账款”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。如“预付账款”账户所属有关明细账户期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”账户所属明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。(7)“其他应收款”项目(8)“预付账款”项目财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(6)“应收账款”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据“应收补贴款”账户的期末余额填列。(7)“其他应收款”项目(8)“预付账款”项目(9)“应收补贴款”项目财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。(10)“存货”项目财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”账户的期末余额填列。“预提费用”账户期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”账户中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。(10)“存货”项目(11)“待摊费用”项目财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。(10)“存货”项目(11)“待摊费用”项目(12)“其他流动资产”项目财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。(10)“存货”项目(11)“待摊费用”项目(12)“其他流动资产”项目(13)“长期股权投资”项目财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。(14)“长期债权投资”项目财物会计第十四章第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。