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财务会计学参考答案（人大第5版）2010第2章P54练习题2、（1）5.2借：其他货币资金-外埠存款400000贷：银行存款400000（2）5.8借：其他货币资金-银行汇票存款15000贷：银行存款15000（3）5.19借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）5．20借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5）5.21借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）5.22借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款330032009.5.3销售时借：应收账款-乙企业66690贷：主营业务收入57000应交税费-应交增值税（销项税额）96902009.5.18收到货款时借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款-乙企业666902009.5.19退货100件借：主营业务收入11400应交税费-应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62财务费用133.3842009年末借：资产减值损失-坏账损失10000贷：坏账准备100002010年发生坏账时借：坏账准备4000贷：应收账款40002010年末借：资产减值损失-坏账损失8000贷：坏账准备80002011年发生坏账时借：坏账准备20000贷：应收账款200002011年收回坏账借：应收账款3000贷：坏账准备3000同时借：银行存款3000贷：应收账款30002011年末借：资产减值损失-坏账损失12000贷：坏账准备12000第3章存货P95练习题1（1）借：在途物资–甲材料10300应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12000（2）借：原材料-甲材料10300贷：在途物资-甲材料10300（3）借：在途物资-乙材料31458-丙材料20972应交税费-应交增值税（进项税额）8570贷：银行存款61000（4）借：原材料-乙材料31458-丙材料20972贷：在途物资-乙材料31458-丙材料20972（5）借：在途物资-甲材料20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（6）借：原材料-乙材料9000贷：在途物资-乙材料9000（7）借：原材料-丁材料30000贷：应付账款30000下月初借：原材料-丁材料30000贷：应付账款300004（1）2009年末借：资产减值损失-存货跌价损失5000贷：存货跌价准备5000（2）2010年末借：资产减值损失-存货跌价损失3000贷：存货跌价准备3000（3）2011年末借：存货跌价准备5000贷：资产减值损失-存货跌价损失5000（4）2012年末借：存货跌价准备3000贷：资产减值损失-存货跌价损失30005（补充）：原材料按计划成本核算某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下：(1)“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。(3)4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。(4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。答案(1)4月5日收到材料时：借：原材料20000材料成本差异1000贷：材料采购21000(2)4月10日从外地购入材料时：借：材料采购58900应交税费-应交增值税(进项税额)10013贷：银行存款68913(3)4月20日收到4月10日购入的材料时：借：原材料59000贷：材料采购58900材料成本差异100(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录材料成本差异率=(+1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1.195%发出材料应负担的材料成本差异=60000×(+1.195%)=+717元借：生产成本60000贷：原材料60000借：生产成本717贷：材料成本差异717(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。第4章交易性金融资产与可供出售金融资产P112练习题1（1）2009.12.2借：交易性金融资产-M公司股票-成本20000投资收益100贷：其他货币资金-存出投资款20100（2）2009.12.31借：交易性金融资产-M公司股票-公允价值变动4000贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000贷：本年利润4000（3）2010.3.24不必做会计分录，在备查簿登记股数为5200股。（4）2010.3.31借：其他货币资金-存出投资款16000贷：交易性金融资产-M-成本10000-M-公允价值变动2000投资收益4000同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动2000贷：投资收益2000（5）2010.6.30借：交易性金融资产-M-公允价值变动损8800贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800贷：本年利润8800练习题2（1）2009.5.12借：可供出售金融资产-S-成本323000贷：其他货币资金-存出投资款323000（2）2009.12.31借：可供出售金融资产-S-公允价值变动17000贷：资本公积17000（3）2010.3.18借：其他货币资金-存出投资款90000贷：可供出售金融资产-S-成本80750-公允价值变动4250投资收益5000同时借：资本公积4250贷：投资收益4250（4）2010.12.31借：资产减值损失197250资本公积12750贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损210000（323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×1.5）（5）2010.12.31借：资本公积195000贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损195000（323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×2）第5章持有至到期投资与长期股权投资P1371、（1）20×6年1月1日，投资时借：持有至到期投资-面值100000贷：银行存款91889持有至到期投资-利息调整8111（2）20×6年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款3000持有至到期投资-利息调整675.56贷：投资收益3675.56（3）20×6年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款3000持有至到期投资-利息调整702.58贷：投资收益3702.58（4）20×7年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款3000持有至到期投资-利息调整730.69贷：投资收益3730.69（5）20×7年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款3000持有至到期投资-利息调整759.91贷：投资收益3759.91（6）20×8年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款3000持有至到期投资-利息调整790.31贷：投资收益3790.31（7）20×8年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款3000持有至到期投资-利息调整821.92贷：投资收益3821.92（8）20×9年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款3000持有至到期投资-利息调整854.80贷：投资收益3854.80（9）20×9年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款3000持有至到期投资-利息调整889贷：投资收益3889（10）2010年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款3000持有至到期投资-利息调整924.55贷：投资收益3924.55（11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款103000持有至到期投资-利息调整961.68贷：投资收益3961.68持有至到期投资-面值1000003、（1）20×6年1月1日，投资时借：长期股权投资-投资成本500000贷：银行存款500000（2）20×6年5月，宣派现金股利时借：应收股利（100000×10%）10000贷：投资收益10000（3）20×6年12月31日，实现净利润时不必做会计分录（4）20×7年5月15日，宣派现金股利时借：应收股利（350000×10%）35000贷：投资收益35000（5）20×8年5月25日，发放现金股利时借：银行存款（350000×10%）35000贷：投资收益350004、（1）20×6年1月1日，投资时借：长期股权投资-投资成本5000000贷：银行存款5000000甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（15000000×30%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。（2）20×6年5月，宣派现金股利时借：应收股利（1000000×30%）300000贷：长期股权投资-损益调整300000（3）20×6年12月31日，实现净利润时享有账面净利份额=2000000×30%=600000（元）固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）÷20=50000（元）享有实际净利份额=（2000000-50000）×30%=585000（元）借：长期股权投资-损益调整585000贷：投资收益585000（4）20×6年12月31日，资本公积增加时借：长期股权投资-所有者权益其他变动（300000×30%）90000贷：资本公积-其他资本公积90000第6章固定资产P1581．（1）计算各年应计提的折旧额折旧计算表单位：万元年次期初账面净值折旧率年折旧额累计折旧期末账面净值02000.0012000.0025.00%500.00500.001500.0021500.0025.00%375.00875.001125.0031125.0025.00%281.251156.25843.754843.7525.00%210.941367.19632.815632.8125.00%158.201525.39474.616474.61124.871650.26349.747349.74124.871775.13224.878224.87124.871900.00100.00合计1900.0020X1年折旧额=500/12*5≈208.33（万元）20X2年折旧额=500/12*7+375/12*5≈447.92（万元）20X3年至20X7年各年折旧额分别为335.94、251.95、188.96、144.31、124.87万元20X8年折旧额=124.87/12*7+124.87/12*2≈93.65（万元）（2）编制购入机器设备及清理的会计分录：①购入机器设备借：固定资产20000000应交税费——应交增值税（进项税额）3400000贷：银行存款23400000②机器设备出售，结转账面净值已提折旧=208.33+447.92+335.94+251.95+188.96+144.31+124.87+93.65=1795.93（万元）借：固定资产清理2040700累计折旧17959300贷：固定资产20000000③取得出售设备价款收入借：银行存款3510000贷：固定资产清理3000000应交税费——应交增值税（销项税额）510000④支付设备清理