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找家教，到阳光阳光家教网全国最大家教平台家教网找家教上阳光家教网[例1]某油田1994年2月缴纳资源税15000000元。3月份生产原油1200000吨，其中向外销售原油840000吨，企业自办炼油厂消耗原油260000吨，企业与原油同时生产天然气400000千立方米，向外销售340000千立方米，企业自办炼油厂使用50000千立方米，用于取暖方面使用10000千立方米。该油田原油的单位税额为12元／吨，天然气单位税额为8元／千立方米。税务机关核定该企业纳税期限为10天，按上月税款的1／3预缴，月终结算。企业应于上旬终了、中旬终了、下旬终了后分别按规定预缴1-10日、11-20日、21-30日应交资源税税额。每旬应预缴资源税税额＝15000000×1/3＝5000000元预缴时，应作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税5000000贷：银行存款5000000月份终了，企业按规定计算本月应纳税额时：1.原油应纳税额（1）对外销售原油应以实际销售数量为课税数量。其应纳税额为：应纳税额＝840000×12＝10080000元则应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加10080000贷：应交税--应交资源税10080000（2）自产自用原油，应以实际自用数量为课税数量，其应纳税额为：应纳税额＝260000×12＝3120000元则应作如下会计分录：借：生产成本3120000贷：应交税金--应交资源税31200002.天然气应纳税额（1）对外销售天然气应纳税额应纳税额＝340000×8=2720000元找家教，到阳光阳光家教网全国最大家教平台家教网找家教上阳光家教网则应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加2720000贷：应交税金--应交资源税2720000（2）自产自用天然气应纳税额炼油厂使用天然气应纳税额＝50000×8＝400000元用于取暖方面使用天然气应纳税额＝10000×8＝80000元则应作如下会计分录：借：生产成本400000制造费用80000贷：应交税金--应交资源税480000则月度终了后，企业“应交税金--应交资源税”资料如下：应交税金--应交资源税借方贷方5000000500000050000001008000031200002720000480000合计1500000016400000则月终后企业在申报纳税时，应补缴的税款为：应补缴税额＝应纳税额-已预缴税额＝16400000-15000000＝1400000元实际补缴税款时，作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税1400000贷：银行存款1400000[例2]某煤矿1994年5月对外销售原煤1200000吨，对外销售用自产原煤加工的选煤700000吨。税务机关核定的选煤的综合回收率为0.8。该煤矿所采原煤的单位税额为0.80元／吨。税务机关核定该企业纳税期限为5天，按上月实际缴纳税款1740000元预缴，月终后进行纳税申报并结清应纳税款。找家教，到阳光阳光家教网全国最大家教平台天的应纳税款时，应作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税290000（1740000÷6）贷：银行存款290000月度终了，企业按规定计算本月应纳税额：（1）对外销售原煤应纳税额：应纳税额＝1200000×0.8＝960000元则企业应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加960000贷：应交税金--应交资源税960000（2）企业自产自用原煤应纳税额对于企业自产自用煤炭，由于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量折算成原煤数量作为课税数量。则按选煤销售量折算成的原煤自用数量为：原煤自用数量＝700000÷0.8＝875000吨则自用原煤应纳税额为：应纳税额＝875000×0.8＝700000元则企业应作如下会计分录：借：生产成本700000贷：应交税金--应交资源税700000则5月终了，企业“应交税金--应交资源税”资料如下：应交税金--应交资源税借方贷方290000290000290000找家教，到阳光阳光家教网全国最大家教平台企业实际多缴税款＝1740000-1660000＝80000元按规定，对于企业多缴的税款，企业在申报纳税时，经税务机关批准，可于下月抵缴。[例3]某矿山联合企业1994年5月自产入选露天矿（二等）铁矿石560000吨，分别于5月6日、5月13日、5月20日、5月27日分别收购入选露天矿（二等）铁矿石32000吨、40000吨、30000吨和38000吨。该矿山铁矿石的单位税额为16元。该矿山以10日为纳税期限，按上月税额预缴，月终申报纳税并结清本月税款。4月份税款为10800000元。5月6日，企业收购铁矿石，其应代扣的资源税税额为：应纳税额＝32000×16＝512000元按代扣的资源税税额，作如下会计分录：借：材料采购512000贷：应交税金--应交资源税5120005月13日，企业应作如下会计分录：借：材料采购640000贷：应交税金--应交资源税6400005月20日，企业应作如下会计分录：借：材料采购480000贷：应交税金--应交资源税4800005月27日，作如下会计分录：借：材料采购608000贷：应交税金--应交资源税608000企业按规定的纳税期限预缴1-10日、11-20日、21-31日应纳税款时，应分别作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税3600000找家教，到阳光阳光家教网全国最大家教平台家教网找家教上阳光家教网（10800000÷3）贷：银行存款3600000月终，企业计算出自产入选露天矿应纳税额时，应作如下会计分录：借：生产成本8960000（560000×16）贷：应交税金--应交资源税8960000月度终了，企业“应交税金--应交资源税”资料如下：应交税金--应交资源税借方贷方5120003600000640000480000360000060800036000008960000合计10800000112000006月28日，企业应作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税90000材料采购5910000贷：银行存款6000000月终，计算出企业对外销售原盐应缴纳的资源税，其应纳税额为：应纳税额＝80000×12＝960000元应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加960000贷：应交税金--应交资源税960000月终，计算出企业用来加工精盐的原盐所应纳的资源税税额：应纳税额＝60000×12＝720000元找家教，到阳光阳光家教网全国最大家教平台家教网找家教上阳光家教网应作如下会计分录：借：生产成本720000贷：应交税金--应交资源税720000企业于月度终了后，向税务机关申报纳税时，应补缴税款400000元（11200000－10800000）。实际补缴时，应作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税400000贷：银行存款400000[例4]某盐场1994年6月16日、28日分别购进液体盐20000吨、30000吨，每吨购进价格假定为200元。6月份对外销售南方海盐原盐80000吨（包括自产和用液体液加工而成的）。另外企业用原盐60000吨加工成精盐出售。该盐场按月缴纳资源税。企业6月16日购进液体盐20000吨时，应作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税60000（20000×3）材料采购3940000贷：银行存款4000000（20000×200）6月28日，企业应作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税90000材料采购5910000贷：银行存款6000000月终，计算出企业对外销售原盐应缴纳的资源税，其应纳税额为：应纳税额＝80000×12＝960000元应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加960000贷：应交税金--应交资源税960000月终，计算出企业用来加工精盐的原盐所应纳的资源税税额：应纳税额＝60000×12＝720000元应作如下会计分录：借：生产成本720000找家教，到阳光阳光家教网全国最大家教平台家教网找家教上阳光家教网贷：应交税金--应交资源税720000应交税金--应交资源税借方贷方6000090000960000720000合计1500001680000则月度终了，企业按规定进行纳税申报时，其实际应缴纳的资源税税额为：应纳税额=1680000－150000（液体盐已纳税额）=1530000元实际缴纳税款时，应作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税1530000贷：银行存款1530000