跨专业综合实习会计培训

跨专业综合实习会计培训张艳第一部分会计核算第二部分支票填写第三部分其他内容主要内容3第一部分会计核算4一、会计核算的部分规则1．以手工账为主、电算化为辅（可以仅做手工账；也可以同时做手工账和电算化）。2．为减轻会计人员的工作量，本次实习可以不登记明细账，只登记银行存款日记账、总账；只编制资产负债表和利润表。3．会计核算以季度为单位（不以月为单位）。54．系统中有相关业务的记账凭证，但只能参考，因为有很多是错误的处理。5．厂房、原材料库、产成品库的折旧期限按照经营手册中的要求（40个季度）计算；生产线按10个季度计提折旧；无形资产按10年摊销；6．折旧时，按直线法，不考虑残值；第一季度末开始计提折旧，按一个季度计提（不考虑当月购进不计提折旧问题，主要考虑便于核算）。6二、会计核算具体内容（一）企业注资成立公司时公司开设银行账户，办理完相关手续，成立公司，收到资本金时：借：银行存款10000000贷：实收资本100000007（二）购买厂房、仓库、生产线时注意：购买厂房、仓库、生产线时均不考虑进项税问题。1.购买厂房、仓库时（购买需一次性付款，支付后立即投入使用）：借：固定资产贷：银行存款注：购买的生产线需一次性支付全部价款，在价款支付完毕的下一季度安装完成。2.购入需要安装的生产线时：借：在建工程贷：银行存款83.下季度安装生产线后：借：固定资产贷：在建工程4.厂房、生产线计提折旧时：借：制造费用贷：累计折旧5.原材料库、产成品库的折旧费：借：管理费用贷：累计折旧9（三）经营租赁租金的处理租赁的厂房、原材料库和产成品库，其租金的处理：本期的租赁费在下一季度支付，厂房租赁费计入“制造费用”、原材料库和产成品库的租赁费计入“管理费用”。1.当季计提租金时：借：制造费用/管理费用贷：其他应付款2.下一季度实际支付时：借：其他应付款贷：银行存款10（四）厂房、仓库等发生的维护费（购买的固定资产每季度需承担维护费用，维护费用在下一季度支付，厂房、原材料库和产成品库的维护费都计入“管理费用”）1.当季计提维护费时：借：管理费用贷：其他应付款2.下一季度实际支付时：借：其他应付款贷：银行存款11（五）购入原材料时的账务处理（1）经营规则中规定的单价是不含税价格，需进行换算，最后支付的银行存款应为含税价格；（2）本季购买的原材料于下个季度初自动入库，材料款在下订单时一次性支付。1.购入时：借：在途物资1000000应交税费---应交增值税（进项税）170000贷：银行存款11700002.下季度入库时：借：原材料1000000贷：在途物资100000012（六）企业自己生产产品并直接对外销售时的账务处理1.领用原材料时：借：生产成本——A产品贷：原材料2.耗用生产工人工资：借：生产成本——A产品贷：应付职工薪酬3.每季度末分配制造费用：借：生产成本——A产品贷：制造费用（属于：制造费用的分配而来的）4.产品完工入库时：生产出多种新产品时借：库存商品——A产品贷：生产成本——A产品13（七）企业自己生产半成品、然后继续加工时的账务处理1.领用原材料时：借：生产成本——A产品贷：原材料2.耗用生产工人工资：借：生产成本——A产品贷：应付职工薪酬143.每季度末分配制造费用：借：生产成本——A产品贷：制造费用（属于：制造费用的分配而来的）4.半成品入库时：如果投入是1000台，实际入库800台，则计算借：半成品——A产品贷：生产成本——A产品5.领用半成品及投入人工费等时：如领用半成品，生产出多种新产品时借：生产成本——H产品——S产品贷：半成品——A产品15（八）企业贴牌生产半成品时的账务处理贴牌产品在下一季度验收入库，产品入库时一次性支付全部价款；规则中的贴牌价格为不含税价格，需加上增值税。（单位：万元）1.贴牌时：借：生产成本——L产品100应交税费——应交增值税（进项税）17贷：应付账款1172.如果贴牌产品收回用于直接销售，则入库时：借：库存商品——L产品100贷：生产成本——L产品100163.如果贴牌产品收回用于继续加工生产的账务处理：（1）入库时：借：半成品——L产品100贷：生产成本——L产品100（2）领用半成品时：借：生产成本——H产品100贷：半成品——L产品100（3）耗用生产工人工资：借：生产成本——H产品贷：应付职工薪酬（4）每季度末分配制造费用：借：生产成本——H产品贷：制造费用（属于：制造费用的分配而来的）17（5）产成品入库时：借：库存商品——H产品贷：生产成本——H产品（6）销售产成品时：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）（7）结转成本（可以销售一笔结转一笔，也可以季度汇总结转销售成本）：借：主营业务成贷：库存商品4.实际支付贴牌款项时：借：应付账款117贷：银行存款11718（九）研发支出的核算1.发生研发支出：借：研发支出贷：银行存款等2.研发成功：借：无形资产贷：研发支出3.研发失败：借：管理费用贷：研发支出19（十）市场宣传、市场开拓费用的处理市场规则中：市场宣传、市场开拓而发生的费用，视同销售费用。借：销售费用贷：银行存款等20（十一）关于买卖订单的业务处理1.卖订单：借：银行存款贷：营业外收入2.买订单：借：销售费用贷：银行存款21（十二）企业发生的资质认证费用的处理1.支付资质认证费用借：管理费用贷：银行存款2.资质认证的维护费（在下一季度支付）（1）发生维护费：借：管理费用贷：其他应付款（2）下一季度实际支付时：借：其他应付款贷：银行存款22（十三）管理部业务规则中相关业务处理1.企业招聘科研人员、管理人员、生产工人等发生的招聘费用（当季扣除，所以贷方是银行存款）：借：管理费用贷：银行存款2.研发人员、管理人员、生产工人等的工资：（人员工资在下一季度支付）借：研发支出（研发人员的工资）管理费用（管理人员的工资）销售费用（销售人员的工资）生产成本（车间工人的工资）制造费用（车间管理人员，如车间主任的工资）贷：应付职工薪酬23（十四）企业支付给物流公司的运费处理3.信息化：为提升企业各项能力等而发生的信息化费用：借：管理费用贷：银行存款/其他应付款（看什么时候付款）企业支付给物流公司的运费，不考虑进项税抵扣问题。借：销售费用贷：银行存款24（十五）销售商品时，系统扣除20%的款项处理销售商品时，系统扣除20%的款项时，视同贴现：（单位：万元）1.发生销售时：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税）172.系统扣款（应收账款贴现时）：借：银行存款97财务费用20贷：应收账款11725（十六）销售产成品时系统提供的数据是含税价，所以需要自行计算出价款和税款（单位：万元）。1.销售商品时：借：银行存款/应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税）172.同时结转销售成本（可以一笔笔结转、也可以季度末汇总结转）：借：主营业务成本90贷：库存商品9026（十七）关于贷款利息的处理贷款利息下季度初支付上季度利息。1.季度末计提贷款利息：借：财务费用贷：应付利息2.下季度初支付时：借：应付利息贷：银行存款27三、期末结账应注意的问题（一）计提固定资产折旧费、进行无形资产摊销1.计提固定资产折旧费：借：管理费用等贷：累计折旧2.进行无形资产摊销：借：管理费用等贷：累计摊销28（二）期末计提工资根据经营规则，期末先计提工资、下季度系统扣除工资。1.当季计提工资时：借：研发支出：研发人员的工资管理费用：管理人员的工资销售费用：销售人员的工资生产成本：车间工人的工资制造费用：车间管理人员，如车间主任的工资贷：应付职工薪酬2.下季度系统扣除工资时，企业到银行转账时：借：应付职工薪酬贷：银行存款3.同时，CEO招聘的员工（现实中的员工）不用计提工资。29（三）结转收入类账户借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润（四）结转成本费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本/管理费用/财务费用/销售费用/营业税金及附加等30（五）计算企业所得税费用借：所得税费用贷：应交税费结转所得税费用：借：本年利润贷：所得税费用注意：本次实习账务处理，“本年利润”不转入“利润分配”中，即不分配，其目的在于：减轻会计人员核算压力。31四、报表编制应注意的问题1.生产成本科目，在填列资产负债表时，计入存货中，因为生产成本属于半成品；2.研发支出科目，如有余额，填列在资产负债表左边的“开发支出”；3.应交税费，一般余额在贷方，如果出现借方余额，说明是进项税多，而销项税少，在填列资产负债表时是负数；4.期末余额：包含期初余额。五、以往实习中出现的一些问题及正确做法：序号项目主要问题正确做法1记账凭证问题先贷后借应该“先借后贷”2数字书写问题多：书写不规范应不超过1/2；倾斜角度45-60度3编号问题从1号凭证直接累计；每个季度单独编号（实际工作中，应以月为单位）4期末没有计提累计折旧除租入设备厂房外，都应该计提累计折旧5期末没有结转收入类和费用类科目期末应结转所以损益类的科目，结转但本年利润科目中6期末全部业务完成后，应整理好全部记账凭证，应装订记账凭证。本次实习中，可以在实习最后一起统一装订。但期末完成后，应统一保管好记账凭证7现金日记账账和银行存款日记账第一次成立公司时，没有期初余额第一行不必填列期初余额8数字书写问题多：书写不规范应同记账凭证一样书写9其他明细账为了减轻会计负担，本次实习中，可以不编制明细账10报表问题第一季度都没有编制会计报表每个季度末，应编制资产负债表和利润表33六、会计简表3435原始凭证现金日记账银行存款日记账收款付款转账记账凭证总分类账明细分类账会计报表①②③④⑤⑥七、账务处理程序科目汇总表⑥⑦摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额过账千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购入原材料原材料600000银行存款600000合计¥600000¥600000记账凭证2012年12月1日字第1号附单据张会计主管:记账:出纳:复核:制单:李某3738××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号十万千百十元角分十万千百十元角分百十万千百十元角分11期初余额200000借200000131科汇11-30日发生额40000002000000借2200000131本期发生额及余额40000002000000借2200000会计科目:库存现金总分类账39第二部分支票填写40基本存款账号F开头模拟银行1或2系统或**有限责任公司付款方填写转账支票公司财务章411、出票日期（大写）：大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。422、收款人：收款单位名称本次实训中涉及：系统或其他公司名称3、付款行名称、出票人账号：即为本单位开户银行名称及银行账号，银行账号必须小写。434、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。注意：“万”字不带单人旁。举例：（1）289,546.52贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。（2）7,560.31柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分此时“陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写。（3）425.03肆佰贰拾伍元零叁分（4）532.00伍佰叁拾贰元整（5）325.20叁佰贰拾伍元贰角整。角字后面加“整“字，但不能写“零分”，比较特殊。445、人民币小写：最高金额的前一位空白格用填写“￥”，数字填写要求完整清楚。6、用途：转账支票没有具体规定，可填写如“货款”、“运输费”等等。457、盖章：支票正面盖财务专用章和法人私章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。在存根联和正联盖一个”财务专用章”骑缝章8、常识：（1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。（2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。46基本存款账号F开头模拟银行1或2系统