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1第一章总论主讲白城师范学院吴威名2学习目标一、熟悉银行会计存贷款业务基本账户二、掌握银行会计存贷款业务的核算三、熟悉银行会计存贷款的计息技能点知识点一、存贷款业务的核算二、存贷款业务利息计算。三、存贷款业务贴现息计算四、熟悉存贷款业务的贴现3第一节存贷款业务概述第二节存款业务的核算第三节贷款业务的核算第四节存贷款的核算4第三章存贷款业务的核算第一节存贷款业务概述一.存贷款业务核算的意义存款业务是银行以信用方式吸收与再分配社会闲散资金的活动。存款业务是银行负债中最主要的构成部分。组织存款不仅是银行的资金来源，而且是增加信贷资金的主要途径，是银行赖以生存的条件。贷款是银行主要的资产业务，是运用其资金、取得利润的重要渠道。组织发放贷款，不仅可以充分利用组织起来的闲散资金，按照国家政策要求及规定进行再分配，满足社会企业资金的需要，促进国民经济的发展，还会使银行增加营业收入，提高经济效益。5存款、贷款是银行不同性质资金的两个方面，各自以对方作为自己存在是条件。没有存款就没有贷款，银行就无法以贷款的方式支持社会经济的发展；没有贷款，吸收的存款就失去了存在的意义。同时存款贷款又是可以互相转化的，存款的增加，可以发放更多的贷款，由于存款贷款的实现均要通过银行的账户，贷款的增加，绝大多数会转入单位在银行开立的存款账户中，这在一定程度上会引起存款的增加；而一个单位生产经营好，生产的产品适销对路，又会引起该单位存款的增加，该单位就有能力归还银行的贷款，银行则按规定优先扶持这些生产能力好的企业，以贷款的方式解决支持其扩大再生产中资金不足的需要。存贷款的有机结合，是银行赖以生存的基本条件，促进银行更好地发挥其应有的作用。存款业务是由银行会计部门完成和实现的，存款贷款的会计核算，是反映和监督存贷款业务的重要工具，认真做好存贷款业务的会计核算，不仅可以落实国家金融方针、政策、法令及有关规定，反映银行主营业务的变化情况，为领导和上级部门提供可靠的分析数据，还对监督单位资金的合理收付，促进企业改善经营管理，加速资金周转，不断提高银行资金是使用效率，提高银行经营成果有着重要的意义。6二.存贷款业务的基本要求银行的存贷款业务，直接面对社会各单位各部门及个人。政策性强，面广分散，因此银行在办理存贷款业务的核算时，必须做到以下几点：1.准确及时地办理存面贷款业务，正确反映信贷资金运动情况。2.贯彻金融方针法令，维护存款人的正当权益。银行的存贷款业务是一种信用行为，银行在办理存贷款业务时，必须认真贯彻执行国家金融方针、政策、法令及法规，维护债权人的正当权益，和资金的合理支配权，除依国家有关法律、行政法规，可由银行执行查询、扣款或冻结外，银行不得任意停止客户的存款使用权并拒绝任何单位和个人查询、冻结和扣划。3.认真执行利率政策，准确核计存贷款利息，正确反映经营利润。存贷款有息时国家的政策，是对信用存款的资金的补偿。存款利息关系到银行的成本支出，贷款利息则关系到银行的经营收入。7三.存、贷款账户（一）账户的种类按人民银行《银行账户管理办法》的规定，银行的存贷款账户分为基本账户、一般账户、临时账户和专用账户。4.专用账户是存款人因特定用途需要开立的账户。如企事业单位的基本建设更新改造、办理信托、政策性房地产开发、信用卡等。1.基本账户单位和个人在银行开立的主要存款账户，是其办理日常转帐结算和现金收付的账户。2.一般账户亦称一般存款账户，是存款人在基本存款账户以外的银行因借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属的非独立核算单位开立的账户。3.临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。外地临时机构和临时经营活动的个体经济户，持有开户地工商行政管理机构核发的临时执照和有关部门同意设立外来临时机构的批件，可在当地银行开立临时存款账户。8（二）账户的管理账户是反映银行业务和分析银行经营活动的工具。因此，认真加强对账户的管理是非常重要的。按我国规定，存贷款账户的管理权集中在人民银行。开户许可证一律由人民银行总行统一制作，人民银行负责开户许可证的开发和管理，监督稽核银行账户的设置和开立，协调和仲裁银行账户开立及使用方面的争议。各商业银行的分支机构负责按规定审查办理开户和销户，建立健全开销户制度，建立账户管理档案，定期与存款人对帐，并对本行开立和撤销的各类账户，于开立或撤销之日起7日内向人民银行分支机构申报。9第二节存款业务的核算一.存款种类及账户的开立（一）银行存款种类按存款对象的不同，可分为财政性存款，工业企业存款，商业企业存款，农业存款，外贸企业存款，个体经济户存款和个人储蓄存款。存款人办理存款时，必须在银行开立账户。对存款人开立基本存款账户的，必须持有人民银行核发的开户许可证，经开户行审核无误，同意开户即可确定科目账号，开立账户，登记开销户登记簿。对开立支票存款账户的，开户后向单位发售银行统一印制的各种专用凭证。对开立存折存款户的，在第一次存入款项开立账户时，发给存款人存折。（二）按存款的期限不同分为活期存款和定期存款。（三）按存款支取的方式不同，可分为支票户存款和存折户存款。10二.单位活期存款的处理单位活期存款是指客户办理存款业务时，凭支票或存折可以随时支取的存款。银行会计人员在办理活期存款业务时，要根据不同的存款业务和不同账户的存款分别进行办理。（一）现金存入单位向银行交存现金时，应填写一式三联的现金送（缴）款单，连同现金交银行出纳部门。银行出纳人员点收现金无误后，认真审查存款凭证是否合法有效。即凭证上填写的日期，账号，户名，开户银行，金额，券别明细，款项来源等要素是否完整，准确，有无涂改；大小写金额是否相符，各联张数是否齐全，内容是否套写一致。无误后，将现金存款凭证回单联加盖“现金收讫”章后，退还存款人，以一联现金送款单登记现金收入日记簿。另一联交会计部门记账。11会计分录为：借：现金贷：××科目――××单位存款户【例１】工商银行静安支行收到华声商厦解交的现金92600元，清点无误，根据解款单第二联，作如下会计分录：借：现金92600贷：活期存款－华声商厦92600然后根据会计分录登记单位存款明细帐。122.现金支取单位向银行支取现金时，应填写取款凭证,现金支票取款凭条等。银行受理后，应按现金管理和支付结算要求认真审查凭证是否合法有效，有未涂改；大小写金额是否相符；大额现金支付是否经有权人审批，签章。无误后，按不同等情况进行帐务处理。会计分录是：（1）取款人在本行开户时：借：××科目－取款人户贷：现金（2）取款人在他行开户时：借：辖内往来－通兑清算户贷：现金他行的帐务处理为：借：××科目－取款人户贷：辖内往来记账后，柜员在现金支票上加盖“现金付讫”及私章，按配款的券别张数将现款交付取款人当面点清验收。对于取款人同时以多张取款凭证一次领取时，银行应按规定逐笔审核凭证，无误后按取款汇总金额进行再次配款，一次性将款项交付取款人。会计分录为：借：××科目－取款人户××科目－取款人户贷：现金13【例2】.城南商厦从活期存款账户提取现金20000元。借：活期存款－场南商厦20000贷：现金20000【例3】场南商厦从活期存款和定期存款中分别提取现金50000元和100000元，经审查无误后给予支付。借：活期存款－场南商厦50000定期存款－城南商厦100000贷：现金150000转帐存取包括转帐存入和转帐支取两种情况，银行受理客户提交的转帐凭证应按支付结算的要求认真审核，防范结算风险。转帐业务按交易双方开户行的不同一般分为：①收付款单位在同银行处开户的转帐（俗称内部对转）；②收付款单位在同一城市两个行处开户的转帐。③收付款单位在异地两个地区行处开户的转帐。（二）转帐存取款的处理14现在仅对于第一种情况加以说明。收款人转存转帐支票时，应以转帐支票的金额填写一式二联进帐单，并在转帐支票背面加盖收款人印章后，将进帐单连同支票交其开户行；付款人向开户行交转帐支票时，也依支票金额编制一式三联进帐单，将支票连同进帐单一并交其开户行。银行收到客户交来的凭证，按支付结算的规定进行认真审核，无误后，以转帐支票为借方传票，进帐单为贷方传票进行转帐，会计分录为：（1）取款人在本行开户时：借：××科目－取款人户贷：现金（2）取款人在他行开户时：借：辖内往来－通兑清算户贷：现金他行的帐务处理为：借：××科目－取款人户贷：辖内往来15记账后，柜员在现金支票上加盖“现金付讫”及私章，按配款的券别张数将现款交付取款人当面点清验收。对于取款人同时以多张取款凭证一次领取时，银行应按规定逐笔审核凭证，无误后按取款汇总金额进行再次配款，一次性将款项交付取款人。会计分录为：借：××科目－取款人户××科目－取款人户贷：现金【例2】.城南商厦从活期存款账户提取现金20000元。借：活期存款－场南商厦20000贷：现金20000【例3】场南商厦从活期存款和定期存款中分别提取现金50000元和100000元，经审查无误后给予支付。借：活期存款－场南商厦50000定期存款－城南商厦100000贷：现金15000016（二）转帐存取款的处理转帐存取包括转帐存入和转帐支取两种情况，银行受理客户提交的转帐凭证应按支付结算的要求认真审核，防范结算风险。转帐业务按交易双方开户行的不同一般分为：①收付款单位在同银行处开户的转帐（俗称内部对转）；②收付款单位在同一城市两个行处开户的转帐。③收付款单位在异地两个地区行处开户的转帐。现在仅对于第一种情况加以说明。收款人转存转帐支票时，应以转帐支票的金额填写一式二联进帐单，并在转帐支票背面加盖收款人印章后，将进帐单连同支票交其开户行；付款人向开户行交转帐支票时，也依支票金额编制一式三联进帐单，将支票连同进帐单一并交其开户行。银行收到客户交来的凭证，按支付结算的规定进行认真审核，无误后，以转帐支票为借方传票，进帐单为贷方传票进行转帐，会计分录为：17借：××科目－付款人户贷：××科目－存款人（收款人）户转帐后，将进帐单的回单联分别交收付款人（转存支票的，仅给收款人收帐通知）。在进行帐务处理时，对于存折存款户，在登记单位存款账户的同时，还要登记客户的存折。【例4】光明商厦收到长城工厂签发的转帐支票1张，金额15000元，要求转帐存取。借：活期存款－长城工厂15000贷：活期存款－光明商厦1500018（三）对帐、账户变更及销户1.对帐对帐及银行会计部门将为客户记载的账务进行核对。这是保证银行与单位帐务正确及维护国家资金安全的重要措施。银行的对帐包括随时对账和定期对帐。（1）随时对帐支票存款户的对帐。支票存款户的帐务记载，银行采用分户账与对帐单套写帐页，会计每记满一页或计算机打印的帐页，就将帐页的对帐联交给存款人。存款人以该对帐单与其记载的银行往来帐项逐笔进行勾对，发现问题，及时到银行查明更正。存折存款账户的对帐。存款人办理存取款手续时凭存折办理，在帐务处理时，银行将帐务记载反映在银行账簿及存折中。存款人在办理业务时可随时检查成都情况，做到银折见面，发现错误，当面更正。19（2）定期对帐。定期对帐主要指支票存款户而言。银行与单位发生往来，双方分别于不同时间与地点记账，导致在一定时期内双方账户余额不等。因此，除平时对帐核对发生额外，银行还应于每季（月）末与开户单位核对。每季（月末）末，银行根据存款人账户的余额向单位普发一式两联余额对帐单。单位根据银行的对帐单编制银行存款余额调节表核对相符，将对帐单第二联退还银行；核对不符，应及时到银行查明更正。对长期与银行帐务不符的存款人，银行应主动热情地帮助查找，限期查明。银行对单位退回的对帐单回单联应妥善保管。2.账户变更及销户存款人由迁移，合并，停业等原因不再使用原账户一年（按对月对日记算）未发生收付活动的账户，应及时办理销户手续。银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账户余额，相符后，对计息的存款账户要结清利息；对支票存款帐户应收回所有的专用凭证。对存折账户要收回存折注销。将原账户余额转入临时存款户或其他地区。对年内未发生收付活动的不动存款户，银行应通知存款人自发出通知之日起30天内来行办理销户手续，逾期视同自愿销户。撤销后的帐户停止使