银行会计基础

LOGO银行会计目录银行会计科目第二部分会计基础第一部分会计主体假设:为谁做账，为谁服务持续经营假设:如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去会计分期假设：会计信息应按划分期限收集和处理。货币计量假设：当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定的货币来综合计量为前提的。权责发生制假设：权责发生制又称为应收应付制，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用记入当期损益；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用入账。银行在进行会计核算时应当以“权责发生制”为基础。第一部分：会计基础第一部分：会计基础一、会计要素和会计等式二、会计科目三、借贷记账法四、会计凭证和会计账薄五、财务报表一、会计要素和会计等式2、内容1、会计要素的含义把会计所要反映的对象（企业种类繁多的经济活动）按照一定的标准加以归类，通过分类将其反映在财务报告中。资产负债表（反映某一时间点的财务状况）利润表（反映某一段时间内的经营成果）资产负债所有者权益收入费用利润资产是指银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。根据上述定义，资产具有以下特征：1.资产是由过去交易或事项所形成的。2.资产是银行拥有或控制的。3.资产能够给银行带来未来的经济利益。常见的银行资产包括：现金、存放同业款项、存放央行备付金、应收利息等。一、会计要素——资产负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。负债具有如下的特征：1.负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。2.负债是清偿预期会导致经济利益流出企业。3.负债是能够用货币计量的。常见的银行负债包括：活期存款、个人活期存款、应付利息、同业存放款项等。一、会计要素——负债所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称为股东权益。它包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存利益等。常见的银行所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润等。一、会计要素——所有者权益收入是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括营业收入、其他营业收入和营业外收入。常见的银行收入包括：营业收入主要有利息收入、金融机构往来利息收入、中间业务手续费收入等，营业外收入主要有固定资产盘盈、账户清理收入、政府专项奖励等。一、会计要素——收入费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。主要包括：营业支出、其他营业支出和营业外支出等。常见的银行费用包括：银行支出主要有利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业税、营业费用等，营业外支出主要有固定资产盘亏、捐赠、罚款等。一、会计要素——费用利润是指银行在一定会计期间的经营成果。利润在数量上等于收入减去费用后的净额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=利息净收入+手续费及佣金净收入+其他经营净收益–营业支出及损失净利润=利润总额–利润总额*所得税率一、会计要素——利润假设经工商行政管理部门批淮，甲、乙两人于2011年10月1日成立了一个批零兼营副食品商店—便民商店。该店以一间价值30万元的商品房做经营场所，另外甲、乙两人投入资金10万元购买各种商品，该商店又向银行取得临时借款6万元作为备用金。资产：30万元的商品房10万元的商品6万元的现金3、案例分析负债：向银行取得的临时借款6万元所有者权益：甲和乙投入的资金共40万元46万元4、会计等式——反映会计要素之间相互关系资产负债所有者权益钱用在那里?钱是怎么来的?静态等式：案例分析至2011年10月31日止，该商店当月销售各种商品的现金收入总额为48000元，进货成本总额为32000元，用现金支付商店当月水电费180元，当月缴纳营业税及城建税总额为1600元。收入：48000元—费用：32000元180元1600元=利润：14220元利润收入—费用卖了多少钱?赚了多少钱?花了多少钱?4、会计等式——反映会计要素之间相互关系动态等式：所有者权益资产=负债+所有者权益+利润综合等式企业取得的利润在按规定分配给投资者（股东）之后，余下的部分归投资者共同享有，也是所有者权益的组成部分。资产费用负债收入资金的占用形态资金的来源二、会计科目会计要素进一步分类会计科目1、会计科目的含义和分类表内科目会计科目资产类负债类所有者权益类资产负债共同类损益类备忘科目：用于登记备忘事项的科目或记载实物库存数量变化。表外科目：主要核算各种或有资产、或有负债业务。资产类科目是核算和反映银行被占用资金以及应收未收资金的科目，包括现金、贵金属、存放同业款项、短期贷款、中期贷款、长期贷款、贴现、应收利息、短期投资、固定资产、递延资产等科目。在账户反映时，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。二、会计科目负债类科目是反映银行欠人资金以及应付未付资金的科目。包括单位活期存款、定期存款、保证金、应付利息、长期借款、外汇买卖、同业存放款项等科目。在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。二、会计科目所有者权益类科目是反映银行的投资者对银行净资产的所有权的科目，包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。二、会计科目资产负债共同类科目是用来反映和核算银行发生的资金往来业务的科目，适用于联行往来、同城票据清算等业务，主要包括资金清算往来、同城票据清算、同城通存通兑款项、待清算电子交换汇差、异地通存通兑款项等科目。在账户中反映时，属于负债记贷方，属于资产记借方，余额轧差反映。二、会计科目损益类科目是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。收入类科目包括利息收入、手续费及佣金收入、金融企业往来收入、投资收益。成本和费用类科目包括利息支出、金融企业往来支出、资产损失、营业税金及附加、所得税等科目。收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转与“本年利润”的贷方。成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本年利润”的借方。二、会计科目表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但发生了权责关系，或用来反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。二、会计科目银行会计科目分为7大类：科目代号以“1”开头的是属于资产类科目代号以“2”开头的是属于负债类，科目代号以“3”开头的是属于所有者权益类科目代号以“4”开头的是属于资产负债共同类科目代号以“5”开头的是属于损益类科目代号以“6”开头的是属于表外科目科目代号以“7”开头的是属于备忘科目。2、银行会计科目编号三、借贷记账法1、借贷记账法的理论依据资产=负债+所有者权益发生经济事项时，有两种情况：（1）等式两边同时增减例如：从银行借了10，000元股东投资购买了新的生产设备（2）等式一边的增减例如：用500元买了打印机向银行借款偿还应付账款2、记账符号“借”和“贷”“借”和“贷”表明会计科目的记账方向，并无实际意义。资产+费用=负债+所有者权益+收入增加记“贷”方，减少记“借”方增加记“借”方，减少记“贷”方例如：向张三借了3000元借：库存现金3，000贷：短期借款3，0003、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”一笔经济业务发生，必须以相等的金额计入一个账户（或几个账户）的借方和另一个（或几个账户）的贷方。部分会计科目库存现金银行存款原材料固定资产资产类科目负债类科目应付账款所有者权益实收资本损益类科目主营业务收入案例王达是个摄影爱好者，现决定辞去工作，专门从事摄影和照片的冲洗、印放等业务。经过批准，于2010年12月1日开设美丽影楼。他将自己两架照相机（包括若干个配套镜头和附属配件）35000元、一套冲、洗、印、放设备计45000元，投入美丽影楼。同时还投入包括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计10000元以及现金10000元。借：固定资产80000原材料10000银行存款10000贷：实收资本10000012月8日，王达经过调查发现，目前顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片。他向阳光照相设备公司赊购设备一套，货款共计30000元。借：固定资产30000贷：应付账款30000借：库存现金15000贷：主营业务收入1500012月10日，影楼收到顾客零星冲洗照片的现金收入计15000元。四、会计凭证和会计账薄银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是办理业务、记载账务的依据，也是登记账簿、核对账务和事后查考的重要凭据。原始凭证经济业务发生时直接取得或填制的凭证，如差旅费报销单记账凭证由原始凭证经过业务处理后产生，或根据原始凭证填制。它是登记账簿的直接依据。记账凭证2011年4月2日制单编号：001摘要总账科目明细科目借方记账符号借方记账符号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分提现库存现金80000附银行存款工商银行8000单据张结算方式及票号：合计金额￥80000￥8000会计主管：记账：稽核：出纳：制单：领缴款人：1234会计帐薄——编制财务报表的直接依据登记簿为了对某些业务备忘、控制和管理而分户设置的辅助性账簿账卡。明细账（分户帐）按照单位或具体对象开户，连续记载各项交易的明细记录。总账按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。日记账按照业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。如现金收付日记帐。月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1004承前页1200000000800000000借10000000005记14销产品20000000借12000000026记55销产品30000000借15000000031记96收前欠账款80000000借700000001102记08收前欠账款20000000借5000000005记21销产品70000000借12000000008记35销产品5000000借12500000013记47销产品15000000借14000000022记55销产品10000000借15000000007年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√总分类账GENERALLEDGER会计科目及编号ACCOUNTNO.1122应收账款过次页9000000001350000000返回实际发生的经济业务（原始凭证）会计分录（记账凭证）会计账户（会计账簿）会计报表过账总账借贷方余额相等总账与明细科目余额之和相等现金科目与实际库存现金相等每日终了结账每月编制报表分析经济业务填制记账凭证账务处理程序五、财务报表财务报表资产负债表利润表现金流量表资产=负债+所有者权益财务状况经营成果现金流量收入—成本费用=利润现金流入—现金流出=现金净流量资产负债表结构资产负债表.docx利润表.docx流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资现金流量表商业银行现金流量表.doc现金:是指银行的库存现金和可以随时用于支付的现金等价物投资活动现金流量净额经营活动现金流量净额筹资活动现金流量净额现金及等价物增加额++=现金流量净额=现金流入额现金流出额-简单举例现金净流量经营流量投资流量筹资流量收到的工资收入除去开支还剩多少?留下了多少现金?收回投资减去本期投资还剩多少?借的钱减还掉的钱还剩多少?•一•二•三资产类负债类所有者权益类和损益类•四•五银行业务资产负债共同类第二部分：银行会计科目•六表外科目和备忘科目一、资产类现金和贵金属存入中央银行款项存入同行款项和拆放同业贷款投资其他资产类1、存放中央银行款项存款缴存存款准备金财政性存款再贴现与中央银行业务往来中央银行工商银行、建设银行、农行、招商银行等